Что лучше для работодателя - ГПХ или ТД?

6821

Договора гражданско-правового характера (далее – ГПХ) приобретают широкое распространение в Казахстане.

Договор ГПХ - это договор на оказание услуг, сторонами которого выступают физическое лицо-исполнитель и юридическое лицо – заказчик. Например, это может быть договор на услуги погрузки - разгрузки, уборки, охраны, образовательные, консультационные, переводческие услуги и т.д.

ВАЖНО! В соответствии с пунктом 4-1 статьи 19 Гражданского кодекса РК, если физическое лицо выполняет некоторые работы, оказывает услуги, занимается иной деятельностью без привлечения наемных работников, то такое лицо вправе не регистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя (ИП).


Но зачастую работодатели не видят большой разницы между Трудовым договором и договором ГПХ. Однако разница между такими договорами довольно существенна.

Давайте разбираться вместе.

Договора гражданско-правового характера регулируются Гражданским кодексом Республики Казахстан и подразделяются на:

Договор подряда

Одна сторона (подрядчик) обязуется выполнить по заданию другой стороны (заказчика) определенную работу и сдать ее результат заказчику в установленный срок, а заказчик обязуется принять результат работы и оплатить его. Работа выполняется силами подрядчика с использованием собственных средств и материалов (если иное не предусмотрено договором подряда), результат работы в нематериальном виде

Договор возмездного оказания услуг

Исполнитель обязуется по заданию заказчика оказать услуги (совершить определенные действия или осуществить определенную деятельность), а заказчик обязуется оплатить эти услуги, результат работы в материальном виде

Агентский договор

Исполнитель обязуется по заданию заказчика оказать услуги по представлению интересов заказчика

 



Основные отличия договоров ГПХ от Трудовых договоров

Параметр

Трудовой договор

Договор ГПХ

Законодательные акты

Трудовой кодекс РК

Гражданский кодекс РК

Характер отношений по договору

Трудовые отношения

Гражданско-правовые отношения

Стороны

Работник и Работодатель

Исполнитель и заказчик, при этом:

- исполнитель не является работником заказчика;

- исполнитель не состоит в трудовых отношениях с заказчиком

Предмет договора

Работник выполняет работы в соответствии с должностной инструкцией, Работодатель оплачивает работы, обеспечивает условия труда согласно ТК РК

Исполнитель оказывает определенные работы и услуги, указанные в договоре, при этом самостоятельно обеспечивая себе условия для выполнения работ (услуг)

Рабочее время

Регламентировано ТК РК, работнику предоставляются отпуска, больничные и т.д., соблюдаются правила трудовой дисциплины Работодателя

Сроки оказания услуги строго оговорены, при этом исполнитель не имеет права на больничные, отпуска и т.д.

Оплата

Установленный штатным расписанием работодателя уровень заработной платы, но не менее 1 МЗП

Размер оплаты регулируется сторонами договора

Гарантии

Работнику предоставляются установленные ТК РК гарантии и компенсации

Если условия о гарантиях и компенсациях не включены в договор, то исполнителю они предоставлены не будут

Ответственность

Работник несет дисциплинарную и материальную ответственность. Работодатель несет материальную либо административную ответственность. Также работник может восстановить свои права при помощи комиссии по трудовым спорам, профсоюзов

Стороны несут гражданско-правовую ответственность, предусмотренную ГК РК Исполнитель может воздействовать на заказчика только через судебный процесс

Налогообложение

За счет работодателя:

- 9,5% на социальный налог и 3,5% на социальные отчисления;

- 2% отчисления на обязательное медицинское страхование.

За счет работника: -10% обязательные пенсионные взносы;

- 10% индивидуальный подоходный налог;

- 1% взносы на обязательное медицинское страхование

Заказчик удерживает из суммы, начисленной исполнителю в качестве оплаты:

-10% обязательных пенсионных взносов; (5% с 01.06.2020-31.12.2020)

-10% ИПН у источника выплаты;

- 1% взносов на обязательное медицинское страхование





Особенности договоров аренды авто

ВАЖНО! Часто компания берет в аренду авто у сотрудника организации, заключая при этом договор ГПХ на аренду транспортного средства. Отсюда возникает вопрос – правомерно ли в этом случае заключение договора ГПХ с сотрудником?

Физические лица, согласно ГК РК, имеют право предоставлять транспортные средства за определенную плату во временное пользование. Договор аренды автотранспорта с физическим лицом - это гражданско-правовые отношения, договор аренды автомашины - это договор ГПХ.

Рассмотрим особенности налогообложения договоров аренды авто:

 

Договор аренды авто БЕЗ услуг водителя (имущественная аренда)

Договор аренды авто с услугами водителя

Особенности

физлицо дает в аренду авто, не оказывая при этом услуги водителя

 

Физлицо дает в аренду авто и сам находится за рулем в качестве водителя

ОПВ, ИПН

- не облагается ОПВ

- облагается ИПН у источника выплаты

- облагается ОПВ

- облагается ИПН у источника выплаты

ВОСМС

Исчисление (удержание) и перечисление взносов физических лиц, получающих доходы по договорам гражданско-правового характера, в фонд осуществляются за счет доходов таких физических лиц налоговыми агентами в размере 1% от суммы всех доходов

 



Что же выгоднее работодателю? Заключить с физическим лицом Трудовой договор или договор ГПХ?

Ответить на этот вопрос однозначно нельзя, работодатель должен смотреть с позиции той ситуации, при которой возникла необходимость привлечь физическое лицо к выполнению работ (услуг).

Обозначим основные плюсы и минусы данных договоров для работодателя:

 

Трудовой Договор

Договор ГПХ

плюсы

- долгосрочность

- выполнение работ согласно должностной инструкции, в регламентированное рабочее время

- нет рисков со стороны налоговых органов

 

- не нужно платить налоги за счет работодателя

- налоги удерживаются из суммы вознаграждения по договору

- нет необходимости создавать условия труда для исполнителя

- легче расторгнуть по инициативе заказчика

минусы

- налоги за счет работодателя

- оплата отпускных, больничных, командировочных

- ежегодный трудовой отпуск работника

- организация условий труда для работника

- трудно расторгнуть по инициативе работодателя

- риски признания налоговыми органами договоров ГПХ трудовыми договорами, с доначислением налогов

 


Исходя из таблицы видно, что трудовой договор выгоден, скорее, работнику, чем работодателю.

Однако обратим внимание на основной минус договора ГПХ – риск признания такого договора трудовым, с доначислением налогов.



Как работодателю минимизировать риски доначислений при заключении договора ГПХ?

  1. Исполнитель не должен состоять в трудовых отношениях с заказчиком (не являться работником);

  2. Исполнитель должен выполнять работы (оказывать услуги) за счет собственных средств и своими силами, без предоставления заказчиком места, оборудования и так далее.

  3. Исполнитель не подчиняется ни трудовому распорядку заказчика, ни внутренней политике или регламентам компании, ни иным требованиям, которые возникают в трудовых отношениях. В обязанность исполнителя по договору ГПХ входит лишь выполнить конкретную работу за определенный срок и предоставить результат работы заказчику

Иначе говоря, если исполнитель по договору ГПХ оказывает услугу (выполняет работу), приходя в офис заказчика к 9.00 утра и уходя в 18.00, с перерывом на обед с 13.00-14.00, то есть фактически подчиняется распорядку дня компании, на оборудовании заказчика и использует материалы заказчика, такой договор при проверке уполномоченных органов с большой долей вероятности можно переквалифицировать в трудовой, с доначислением налогов.

ВАЖНО! Если договор ГПХ будет признан трудовым, это повлечет ответственность для юридического лица. Уклонение юридическим лицом (работодателем) от уплаты обязательных платежей и предоставления прав и гарантий физическому лицу (работнику), предусмотренных трудовым законодательством (оплата отпуска, больничного, работы в выходные дни и т.д.), влечет административную ответственность в виде штрафов от 60 до 150 МРП для субъектов малого предпринимательства.

Также юридическое лицо должно будет выплатить физ.лицу все суммы, подлежащие оплате, с момента, когда договор с физическим лицом стал попадать под условия трудового договора. 

Со стороны налоговых органов такие действия влекут доначисления налогов за весь срок действия договора, признанного трудовым, с начислением пени.

 

 

С уважением, Елена Баринова,

Руководитель компании Schetovod.kz




 
Текст сообщения*
Загрузить файл или картинкуПеретащить с помощью Drag'n'drop
Перетащите файлы
Ничего не найдено