Договора гражданско-правового характера (далее – ГПХ) приобретают широкое распространение в Казахстане.
Договор ГПХ - это договор на оказание услуг, сторонами которого выступают физическое лицо-исполнитель и юридическое лицо – заказчик. Например, это может быть договор на услуги погрузки - разгрузки, уборки, охраны, образовательные, консультационные, переводческие услуги и т.д.
ВАЖНО! В соответствии с пунктом 4-1 статьи 19 Гражданского кодекса РК, если физическое лицо выполняет некоторые работы, оказывает услуги, занимается иной деятельностью без привлечения наемных работников, то такое лицо вправе не регистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя (ИП).
Но зачастую работодатели не видят большой разницы между Трудовым договором и договором ГПХ. Однако разница между такими договорами довольно существенна.
Давайте разбираться вместе.
Договора гражданско-правового характера регулируются Гражданским кодексом Республики Казахстан и подразделяются на:
|
Договор подряда |
Одна сторона (подрядчик) обязуется выполнить по заданию другой стороны (заказчика) определенную работу и сдать ее результат заказчику в установленный срок, а заказчик обязуется принять результат работы и оплатить его. Работа выполняется силами подрядчика с использованием собственных средств и материалов (если иное не предусмотрено договором подряда), результат работы в нематериальном виде |
|
Договор возмездного оказания услуг |
Исполнитель обязуется по заданию заказчика оказать услуги (совершить определенные действия или осуществить определенную деятельность), а заказчик обязуется оплатить эти услуги, результат работы в материальном виде |
|
Агентский договор |
Исполнитель обязуется по заданию заказчика оказать услуги по представлению интересов заказчика |
Основные отличия договоров ГПХ от Трудовых договоров
|
Параметр |
Трудовой договор |
Договор ГПХ |
|
Законодательные акты |
Трудовой кодекс РК |
Гражданский кодекс РК |
|
Характер отношений по договору |
Трудовые отношения |
Гражданско-правовые отношения |
|
Стороны |
Работник и Работодатель |
Исполнитель и заказчик, при этом: - исполнитель не является работником заказчика; - исполнитель не состоит в трудовых отношениях с заказчиком |
|
Предмет договора |
Работник выполняет работы в соответствии с должностной инструкцией, Работодатель оплачивает работы, обеспечивает условия труда согласно ТК РК |
Исполнитель оказывает определенные работы и услуги, указанные в договоре, при этом самостоятельно обеспечивая себе условия для выполнения работ (услуг) |
|
Рабочее время |
Регламентировано ТК РК, работнику предоставляются отпуска, больничные и т.д., соблюдаются правила трудовой дисциплины Работодателя |
Сроки оказания услуги строго оговорены, при этом исполнитель не имеет права на больничные, отпуска и т.д. |
|
Оплата |
Установленный штатным расписанием работодателя уровень заработной платы, но не менее 1 МЗП |
Размер оплаты регулируется сторонами договора |
|
Гарантии |
Работнику предоставляются установленные ТК РК гарантии и компенсации |
Если условия о гарантиях и компенсациях не включены в договор, то исполнителю они предоставлены не будут |
|
Ответственность |
Работник несет дисциплинарную и материальную ответственность. Работодатель несет материальную либо административную ответственность. Также работник может восстановить свои права при помощи комиссии по трудовым спорам, профсоюзов |
Стороны несут гражданско-правовую ответственность, предусмотренную ГК РК Исполнитель может воздействовать на заказчика только через судебный процесс |
|
Налогообложение |
За счет работодателя: - 9,5% на социальный налог и 3,5% на социальные отчисления; - 2% отчисления на обязательное медицинское страхование. За счет работника: -10% обязательные пенсионные взносы; - 10% индивидуальный подоходный налог; - 1% взносы на обязательное медицинское страхование |
Заказчик удерживает из суммы, начисленной исполнителю в качестве оплаты: -10% обязательных пенсионных взносов; (5% с 01.06.2020-31.12.2020) -10% ИПН у источника выплаты; - 1% взносов на обязательное медицинское страхование |
Особенности договоров аренды авто
ВАЖНО! Часто компания берет в аренду авто у сотрудника организации, заключая при этом договор ГПХ на аренду транспортного средства. Отсюда возникает вопрос – правомерно ли в этом случае заключение договора ГПХ с сотрудником?
Физические лица, согласно ГК РК, имеют право предоставлять транспортные средства за определенную плату во временное пользование. Договор аренды автотранспорта с физическим лицом - это гражданско-правовые отношения, договор аренды автомашины - это договор ГПХ.
Рассмотрим особенности налогообложения договоров аренды авто:
|
|
Договор аренды авто БЕЗ услуг водителя (имущественная аренда) |
Договор аренды авто с услугами водителя |
|
Особенности |
физлицо дает в аренду авто, не оказывая при этом услуги водителя
|
Физлицо дает в аренду авто и сам находится за рулем в качестве водителя |
|
ОПВ, ИПН |
- не облагается ОПВ - облагается ИПН у источника выплаты |
- облагается ОПВ - облагается ИПН у источника выплаты |
|
ВОСМС |
Исчисление (удержание) и перечисление взносов физических лиц, получающих доходы по договорам гражданско-правового характера, в фонд осуществляются за счет доходов таких физических лиц налоговыми агентами в размере 1% от суммы всех доходов |
|
Что же выгоднее работодателю? Заключить с физическим лицом Трудовой договор или договор ГПХ?
Ответить на этот вопрос однозначно нельзя, работодатель должен смотреть с позиции той ситуации, при которой возникла необходимость привлечь физическое лицо к выполнению работ (услуг).
Обозначим основные плюсы и минусы данных договоров для работодателя:
|
|
Трудовой Договор |
Договор ГПХ |
|
плюсы |
- долгосрочность - выполнение работ согласно должностной инструкции, в регламентированное рабочее время - нет рисков со стороны налоговых органов
|
- не нужно платить налоги за счет работодателя - налоги удерживаются из суммы вознаграждения по договору - нет необходимости создавать условия труда для исполнителя - легче расторгнуть по инициативе заказчика |
|
минусы |
- налоги за счет работодателя - оплата отпускных, больничных, командировочных - ежегодный трудовой отпуск работника - организация условий труда для работника - трудно расторгнуть по инициативе работодателя |
- риски признания налоговыми органами договоров ГПХ трудовыми договорами, с доначислением налогов
|
Исходя из таблицы видно, что трудовой договор выгоден, скорее, работнику, чем работодателю.
Однако обратим внимание на основной минус договора ГПХ – риск признания такого договора трудовым, с доначислением налогов.
Как работодателю минимизировать риски доначислений при заключении договора ГПХ?
-
Исполнитель не должен состоять в трудовых отношениях с заказчиком (не являться работником);
-
Исполнитель должен выполнять работы (оказывать услуги) за счет собственных средств и своими силами, без предоставления заказчиком места, оборудования и так далее.
-
Исполнитель не подчиняется ни трудовому распорядку заказчика, ни внутренней политике или регламентам компании, ни иным требованиям, которые возникают в трудовых отношениях. В обязанность исполнителя по договору ГПХ входит лишь выполнить конкретную работу за определенный срок и предоставить результат работы заказчику
Иначе говоря, если исполнитель по договору ГПХ оказывает услугу (выполняет работу), приходя в офис заказчика к 9.00 утра и уходя в 18.00, с перерывом на обед с 13.00-14.00, то есть фактически подчиняется распорядку дня компании, на оборудовании заказчика и использует материалы заказчика, такой договор при проверке уполномоченных органов с большой долей вероятности можно переквалифицировать в трудовой, с доначислением налогов.
ВАЖНО! Если договор ГПХ будет признан трудовым, это повлечет ответственность для юридического лица. Уклонение юридическим лицом (работодателем) от уплаты обязательных платежей и предоставления прав и гарантий физическому лицу (работнику), предусмотренных трудовым законодательством (оплата отпуска, больничного, работы в выходные дни и т.д.), влечет административную ответственность в виде штрафов от 60 до 150 МРП для субъектов малого предпринимательства.
Также юридическое лицо должно будет выплатить физ.лицу все суммы, подлежащие оплате, с момента, когда договор с физическим лицом стал попадать под условия трудового договора.
Со стороны налоговых органов такие действия влекут доначисления налогов за весь срок действия договора, признанного трудовым, с начислением пени.
С уважением, Елена Баринова
Гость
14 мая 2021 11:32