Ранее минимальный порог оборота для постановки на учет по НДС составлял 30 000 МРП, но с 2022 года он был снижен до 20 000 МРП в соответствии с Законом РК от 10 декабря 2020 года № 382-VI ЗРК. Бухгалтерам и предпринимателям необходимо внимательно следить за оборотом компании, чтобы избежать непреднамеренного превышения установленного лимита.
С 1 января 2025 года в Казахстане увеличивается минимальный порог оборота для постановки на учет по НДС. Это связано с ростом МРП до 3 932 тенге. Новый минимум составит 78 640 000 тенге, тогда как в 2024 году он составлял 73 840 000 тенге, а в 2023-м - 69 000 000 тенге.
Согласно пункту 4 статьи 82 Налогового кодекса:
"Минимум оборота составляет 20 000-кратный размер месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года.
В минимум оборота не включаются обороты индивидуального предпринимателя, применяющего специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации, в пределах 124 184-кратного размера МРП, совершенные в безналичной форме расчетов с обязательным применением трехкомпонентной интегрированной системы.
Также в минимум оборота не включаются обороты налогоплательщика, применяющего специальный налоговый режим розничного налога".
Таким образом, предприниматели, использующие специальный налоговый режим (СНР) розничного налога, освобождаются от уплаты НДС, пока применяют данный режим.
Вместе с тем для индивидуальных предпринимателей (ИП), применяющих СНР на основе упрощенной декларации, существует возможность увеличить порог для постановки на учет по НДС. Это возможно при использовании трехкомпонентной интегрированной системы (ТИС).
В минимум оборота не включаются обороты ИП на упрощенке в пределах 124 184-кратного размера МРП, что в 2025 году составит 488 291 488 тенге (в 2024 году - 458 487 328 тенге). Следует отметить, что данный предел с 2022 года был повышен с 114 184 до 124 184 МРП указанными выше законодательными поправками в Налоговый кодекс.
Необходимо учитывать, что данное увеличение распространяется только на обороты, проводимые в безналичной форме (расчеты с покупателями через банковские карточки) с использованием ТИС.
Что делать при превышении оборота по НДС?
Если оборот превышен, предприниматели обязаны подать заявление о постановке на учет по НДС в органы государственных доходов в течение 10 рабочих дней после окончания месяца, в котором произошло превышение. В противном случае налоговые органы направляют уведомление, а при бездействии налогоплательщику могут приостановить операции по его банковским счетам. Заявление можно подать на бумажном носителе в явочном порядке в территориальном Управление госдоходов или через портал «электронного правительства» либо через Кабинет налогоплательщика (за исключением лиц с высокой степенью риска по СУР.
После постановки на учет по НДС зарегистрированные плательщики обязаны в установленном порядке подавать декларацию по форме 300.00 и уплачивать налог по ставке 12%. Декларация подается ежеквартально до 15-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, с оплатой НДС до 25-го числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом.
Ответственность за непостановку на регистрационный учет по НДС
В КГД отслеживают налогоплательщиков, чьи доходы приближаются к пороговому уровню.
Если КГД отметил превышение уровня минимального оборота, а налогоплательщик в течение 10 рабочих дней не подал заявление о постановке на учет по НДС, происходит следующее (п.7 и п.8 ст.82 Налогового кодекса):
- в течение 5 рабочих дней с даты, когда истек установленный срок подачи заявления, налогоплательщику направляется уведомление;
- если по истечении 30 рабочих дней с даты вручения уведомления налогоплательщик так и не встал на регистрационный учёт по НДС, распоряжением налоговых органов по его банковским счетам приостанавливаются расходные операции.
Кроме того, предусмотрена административная ответственность для таких налогоплательщиков. В соответствии с пунктом 3 статьи 269 КоАП нарушение срока подачи налогового заявления о постановке на регистрационный учет по НДС влечет штраф в размере 50 МРП (196 600 тенге в 2025 году).
