В ТОО проводились добыча и первичная переработка марганцевой руды только во II квартале 2024 года. Реализация полученного марганцевого концентрата во II квартале 2024 года и в III квартале 2024 года. Также ТОО планирует проводить добычу концентрата в IV квартале 2024 года, который будет реализован во II квартале 2025 года. В результате первичной переработки получается марганцевый концентрат. При определении стоимости облагаемого объема полезных ископаемых для исчисления НДПИ ТОО руководствуется положениями статьи 745, пункт 5, Налогового кодекса РК. В случае отсутствия реализации минерального сырья и (или) твердого полезного ископаемого, в том числе прошедших только первичную переработку, стоимость облагаемого объема полезных ископаемых определяется исходя из средневзвешенной цены реализации последнего налогового периода, в котором имела место такая реализация. Соответственно, облагаемый оборот по НДПИ за II квартал 2024 года рассчитывается исходя из цены реализации полезного ископаемого за II квартал 2024 года. Также облагаемый оборот по НДПИ за IV квартал 2024 года первоначально будет рассчитан по цене реализации марганцевого концентрата за II квартал 2024 года. Статья 745 пункт 6 - "В случае последующей реализации минерального сырья и (или) твердого полезного ископаемого, в том числе прошедших только первичную переработку, кроме полезных ископаемых, указанных в пункте 4 настоящей статьи, недропользователь обязан произвести корректировку сумм исчисленного налога на добычу полезных ископаемых с учетом фактической средневзвешенной цены реализации в налоговом периоде, в котором имела место первая реализация". Облагаемый оборот по НДПИ за IV квартал 2024 года первоначально будет рассчитан по цене реализации марганцевого концентрата за II квартал 2024 года. Облагаемый объем по НДПИ за IV квартал 2024 года должен быть пересчитан с применением цены реализации марганцевого концентрата за II квартал 2025 года.
Прошу подтвердить корректность применения статьи 745 пункта 5 и 6 в описанной ситуации.
Ответ:
Разъяснение
Положения НК
Согласно п. 3 ст. 745 НК В целях исчисления налога на добычу полезных ископаемых стоимость облагаемого объема полезных ископаемых за налоговый период определяется:
3) по минеральному сырью, указанному в подпункте 3) пункта 2 настоящей статьи, - исходя из средневзвешенной цены реализации минерального сырья и (или) твердого полезного ископаемого,...
