Как правильно заполнить декларацию по НДС (форма 300) в 2025 году

Декларация по НДС форма 300.00 составляется в соответствии с Правилами составления налоговой отчетности. Декларация состоит из самой декларации (форма 300.00), приложений к ней (формы с 300.01 по 300.09).

Раздел «Общая информация о плательщике НДС»

Данный раздел состоит из 13 строк, некоторые из которых заполняются обязательно, а другие только при необходимости:

Обязательному заполнению подлежат строки:

• строка 1 – ИИН (БИН)) налогоплательщика – 012345678;
• строка 2 фамилия, имя, отчество) или наименование плательщика НДС – ТОО/ИП;
• строка 3 налоговый период, за который представляется налоговая отчетность (квартал, год);
• строка 4 вид декларации – отмечаем(очередная) ✓.

Заполняются при необходимости:

• строка 5 и дата уведомления – заполняется если вид декларации – отмечен дополнительная по уведомлению, указывается номер и дата уведомления
• строка 6 отдельные категории налогоплательщика – заполняется только этими категориями:

Ячейки отмечаются в случае, если налогоплательщик относится к одной из категорий, указанных в строках А, В, С, D:

А – доверительный управляющий в соответствии со ст. 40 НК РК;

В – учредитель доверительного управления в соответствии со ст. 40 НК РК;

С – налогоплательщик, применяющий положения ст. 411 НК РК:

• ячейка «по деятельности, предусмотренной п. 1 ст. 411 НК РК»;
• ячейка «по иной деятельности»;

D – участник МФЦА в соответствии с Конституционным законом «О МФЦА»

• строка 7 строка заполняется недропользователем, осуществляющим деятельность в рамках соглашения (контракта) на недропользование, предусмотренного ст. 722 НК РК, –не заполняется:

Обязательному заполнению подлежат строки:

• строка 8 код валюты в соответствии с приложением 23 «Классификатор валют» - KZT
• строка 9 метод отнесения в зачет НДС

– пропорциональный –

По пропорциональному методу НДС, относимый в зачет, определяется исходя из удельного веса облагаемого оборота в общей сумме оборота;

–  раздельный учет.

При определении НДС, относимого в зачет по раздельному методу, плательщик НДС ведет раздельный учет по расходам и суммам НДС по полученным товарам, работам, услугам, используемым для целей облагаемых и необлагаемых оборотов.

– пропорциональный с правом ведения раздельного учета по отдельным оборотам

Порядок расчета суммы НДС при применении одновременно пропорционального и раздельного методов отнесения в зачет установлен ст. 408 и 409 НК РК.

Согласно пп.5) п. 1 ст. 191 НК РК, выбранный метод отнесения в зачет НДС должен быть описан в налоговой учетной политике, и изменить метод можно через один календарный год.

• строка 10 серия и номер свидетельства по НДС – серия 60001, номер 12345678;
• строка 11 при наличии представленных приложений: представленные приложения – 01, 02,03, 04, 05, 06, 07, 08, 09;
• строка 12 при наличии выписанных счетов-фактур: способ выписки счета-фактуры – на бумажном носителе/в электронном виде.
• строка 13 при наличии полученных счетов-фактур: способ получения счета-фактуры – на бумажном носителе/в электронном виде.

строки 12 и 13 в зависимости от способа получения счетов-фактур (на бумажном носителе, в электронном виде) отмечается соответствующая ячейка. В случае, если в налоговом периоде счета фактуры получены и на бумажном носителе, и в электронном виде, то отмечаются обе ячейки.

Заполнение ФНО 300.00 начинается с заполнения приложений. Данные из приложений по итоговым строкам отражаются в основной форме.

Разъяснение:

Облагаемый оборот составил 50 000 000 тенге (30 000 000 + 20 000 000), при этом в облагаемый оборот включены обороты, облагаемые по ставке 12% и 0%.

Освобожденные обороты в сумме 50 000 000 тенге и обороту местом реализации которых является не РК в сумме 5 000 000 (50 000 000+5 000 000) являются необлагаемым оборотом.

Учет по расходам и суммам НДС по полученным товарам, работам, услугам, используемых для целей облагаемых и необлагаемых оборотов, Компания учитывает раздельно.

Сумма НДС, подлежащего отнесению в зачет, по товарам, работам, услугам, используемых одновременно для целей облагаемых и необлагаемых оборотов, определяется путем применения доли облагаемого оборота в общем обороте к стоимости таких приобретенных товаров, работ, услуг.

При этом за отчетный период Компания приобрела товаров, работ, услуг для целей облагаемых оборотов в сумме 15 000 000 тенге суммы указаны без НДС. НДС составил 1 800 000, для целей необлагаемых оборотов на сумму 8 000 000 тенге - суммы указаны без НДС.

I. НДС, подлежащий отнесению в зачет при применении пропорционального метода, составит:

1. Сумма НДС по приобретенным товарам, работам, услугам составляет 3 600 000 тенге ((33 600 000* 12%).

2. Удельный вес (доля) облагаемого оборота в общем обороте определяется как отношение облагаемого оборота к общему обороту (50 000 000/105 000 000) и составляет в нашем примере 47,62%.

Всего НДС, разрешенный к зачету, при применении пропорционального метода составит 857 143 (1 800 000×0,4762).

В нашем примере, сумма налога на добавленную стоимость, не подлежащая отнесению в зачет по данным декларации по налогу на добавленную стоимость за отчетный период, составляет 942 857 тенге (1 800 000-857 143), которая учитывается в стоимости приобретенных товаров, работ, услуг.

Сумма НДС, подлежащая уплате составит 2 742 857тенге (3 600 000 - 857 143).

II. НДС, подлежащий отнесению в зачет при применении раздельного метода, составит:

1. Сумма НДС по приобретенным товарам, работам, услугам для целей облагаемых оборотов в сумме 1 800 000 тенге (16 800 000 * 12%)

Всего НДС, разрешенный к зачету, при применении раздельного метода составит 1 800 000 тенге.

В нашем примере, сумма налога на добавленную стоимость, не подлежащая отнесению в зачет по данным декларации по налогу на добавленную стоимость за отчетный период, составляет 960 000 тенге (8 000 000×12%), которая учитывается в стоимости приобретенных товаров, работ, услуг.

Сумма НДС, подлежащая уплате 1 800 000 тенге (3 600 000 - 1 800 000).

Сравнительная таблица по заполнению ФНО 300.00 при применении раздельного и пропорционального методов доступна по ссылке:

Как заполнить ФНО 300.00 за 1 квартал 2025 год

Читать полностью