Компания "А" передает компании "Б" имущество (стулья, стол, шкаф и т.д.) согласно договору на безвозмездное пользование имуществом с 01.04.2022 г. по 31.12.2022 г. Стоимость одного ФА (например, стул) по акту приема-передачи составляет 20 000 тенге. Стоимость ФА (стул) полностью самортизировалось, и балансовая стоимость равна нулю на момент передачи ФА. Сумма НДС, отнесенного в зачет при приобретении актива, передаваемого в безвозмездное пользование, - 4 800 тенге. Срок службы ФА ранее был установлен 5 лет, или 60 месяцев. Для определения размера облагаемого оборота используем формулу согласно п.5 ст. 381 НК РК. Часть передаваемых фиксированных активов (основных средств) Компания "А" приобретала без НДС (Продавец - неплательщик НДС), а часть числится у Компании на забалансовом счете (были оприходованы по результатам годовой инвентаризации как излишки). Как определить размер облагаемого оборота, если нет суммы зачетного НДС при приобретении актива/ поставке на учет ОС или такие активы не учитываются при определении размера оборота по реализации по безвозмездно выполненным работам/услугам?
Ответ:
Согласно п. 5 ст. 381 НК РК стоимость фиксированных активов, а также активов, предусмотренных пп. 2, 3, 4, 9, 10, 11 п. 1 ст. 228 НК РК, в случае передачи их в безвозмездное пользование для включения в облагаемый оборот определяется в следующем порядке: Са = (НДС пр/Си) × Тф/ставка, где:
Са - стоимость актива, включаемая в облагаемый оборот при передаче в безвозмездное ...
