ТОО - резидент РК, плательщик НДС, общеустановленный режим. Возникает обязательство участия в пилотном проекте по выписке СНТ в связи с экспортом лома черных металлов в Российскую Федерацию. Отгрузка лома происходит по общему весу 1 января 2021 года. Резидент должен выписать СНТ, т. к. товар вывозится с территории РК. Товар идет железнодорожным транспортом. 25 января 2021 года покупатель принимает лом, сортирует по фракциям, выписывает приемо-сдаточный акт с указанием веса и наименования группы принятого лома. Таким образом, 25 января – это дата совершения оборота согласно ст. 379 п. 2 НК РК «при реализации товаров на основании товарораспорядительных документов, подтверждающих предоставление идентифицированных товаров в распоряжение покупателя, датой совершения оборота по реализации является дата фактической передачи таких товаров покупателю». Следовательно, оформление СНТ 1 января с отметкой в разделе А п. 6 "вывоз товаров с территории Республики Казахстан (экспорт)" не будет корректным, т. к. согласно п. 30 главы 2 приказа МФ РК от 16 ноября 2020 г. № 1104 "Об утверждении Правил и сроков реализации пилотного проекта по оформлению сопроводительных накладных на товары и их документооборот" для целей налогового учета СНТ заменяет накладную на отпуск запасов на сторону, т. е. она подтверждает дату совершения оборота. Накладная и ЭСФ должны быть выписаны на лом, распределенный по фракциям и ценам и по дате приемо-сдаточного акта. То есть фактическая дата совершения оборота по реализации - 25 января 2021 г. 1. Как в данном случае правильно оформить все документы? Так как СНТ будет выставлена до даты совершения оборота по другому наименованию, количеству и весу, чем необходимо будет выставить накладную и ЭСФ? 2. Имеем ли мы право вносить изменения в СНТ в части наименования, количества и цены товара? Если да, то в течение какого времени? 3. В течение какого времени после выставления СНТ должен быть выставлен ЭСФ?
Ответ:
1) По п. 1 ст. 442 НК в целях исчисления налога на добавленную стоимость при реализации товаров на экспорт датой совершения оборота по реализации товаров является дата отгрузки, определяемая как дата первого по времени составления первичного бухгалтерского (учетного) документа, подтверждающего отгрузку товаров, оформленного на покупателя товаров (первого перевозчика).
...
