Снова ретроспективно и снова по расчету заработной платы и ГПХ.
Расчёты с персоналом — один из самых трудоёмких участков работы бухгалтера. Теперь надо делать перерасчёт ИПН по каждому сотруднику и заново переделывать отчёты за несколько месяцев. Сколько труда зря, сколько времени уйдёт на переделку с января! Очень много сотрудников с ипотекой. Некоторые работники уже уволились…
С 1 января 2025 года внедряется новый подход к применению налоговых вычетов по индивидуальному подоходному налогу (ИПН). Изменения содержатся в проекте поправок в действующий Налоговый кодекс, который сейчас рассматривается в Сенате, со ссылкой на КГД МФ РК сообщает Учёт.kz.
В законопроекте предусмотрено введение единого базового налогового вычета — 30 МРП в месяц (360 МРП в год) вместо стандартных 14 МРП. При этом исключаются вычеты на обучение, на медицину, по вознаграждениям по ипотечным жилищным займам и для многодетных семей.
Данный единый вычет будет применяться с 1 января текущего года всем физическим лицам на основании заявления о применении налоговых вычетов в произвольной форме. В том числе: по доходам работников, ИП на общеустановленном режиме, а также лиц, занимающихся частной практикой (частные нотариусы, адвокаты, частные судебные исполнители, профессиональные медиаторы).
Дополнительно для лиц, занимающихся частной практикой, уменьшена ставка ИПН с 10 до 9 % взамен исключения профессиональных вычетов и предусмотрена ежемесячная уплата ИПН.
Кроме того, проектом предусматривается налоговый вычет по социальным отчислениям, удерживаемым с доходов по договорам ГПХ.
С полным текстом Закона "О внесении изменений и дополнений в Кодекс РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) и законы РК по вопросам введения его в действие" можно ознакомиться здесь.
Однако в связи с введением указанных норм ретроспективно предусмотрены переходные положения по исчислению ИПН и применения налоговых вычетов за период с 1 января 2025 года - до даты введения в действие Закона.
Согласно статье 781 проекта закона "Переходные положения по исчислению, удержанию и уплате индивидуального подоходного налога с 1 января 2025 года":
- Настоящая статья устанавливает переходные положения по исчислению, удержанию и уплате индивидуального подоходного налога с облагаемого дохода у источника выплаты и облагаемого дохода лиц, занимающихся частной практикой, за период с 1 января 2025 года по последнее число месяца, в котором вступил в силу Закон Республики Казахстан «О внесении изменений и дополнений в Кодекс Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) и законы Республики Казахстан по вопросам введения его в действие» (далее для целей настоящей статьи и статьи 782 настоящего Кодекса – Закон).
- Налоговый агент осуществляет перечисление индивидуального подоходного налога, исчисленного и удержанного с облагаемого дохода у источника выплаты за период с 1 января 2025 года по последнее число месяца, в котором вступил в силу Закон, не позднее двадцати пяти календарных дней после окончания месяца, в котором вступил в силу Закон.
- Лицо, занимающееся частной практикой, осуществляет уплату индивидуального подоходного налога, исчисленного с облагаемого дохода за период с 1 января 2025 года по последнее число месяца, в котором вступил в силу Закон, не позднее 5 числа месяца, следующего за месяцем вступления в силу Закона.
- Если иное не предусмотрено пунктом 5 настоящей статьи, для применения налоговых вычетов за период с 1 января 2025 года в пределах календарного 2025 года физическое лицо обязано представить налоговому агенту заявление физического лица о применении налоговых вычетов, предусмотренное подпунктом 1) пункта 1 статьи 343 Налогового кодекса, с указанием вида (видов) и периода применения налогового (налоговых) вычета (вычетов). Заявление, указанное в части первой настоящего пункта, аннулирует заявление такого физического лица о применении налоговых вычетов по форме, установленной уполномоченным органом, ранее представленное в период с 1 января 2025 года по последнее число месяца, в котором вступил в силу Закон.
- При определении облагаемого дохода физического лица, с которым у налогового агента отсутствуют правоотношения на последнее число месяца, в котором вступил в силу Закон, при наличии у налогового агента заявления о применении налоговых вычетов по форме, установленной уполномоченным органом, представленного таким физическим лицом в период с 1 января 2025 года по последнее число месяца, в котором вступил в силу Закон: налоговый агент применяет стандартные налоговые вычеты и вычет по добровольным пенсионным взносам без представления заявления, предусмотренного подпунктом 1) пункта 1 статьи 343 Налогового кодекса; заявление о применении налоговых вычетов, указанное в части первой настоящего пункта аннулируется.
Вместе с тем в рамках оптимизации порядка декларирования от ежегодной подачи формы 270.00 будут освобождены пенсионеры, работники частных компаний, студенты и другие физические лица, получающие доходы, облагаемые у источника выплаты: заработную плату, стипендии, страховые и пенсионные выплаты и т. п.
Исключение составляют государственные служащие и приравненные к ним лица, их супруги, крупные участники финансового сектора, учредители и руководители организаций, лица, занимающиеся частной практикой, владельцы имущества и банковских счетов за рубежом, а также те, кто получил доход, подлежащий самостоятельному налогообложению, или приобрёл имущество на сумму свыше 20 000 МРП за отчётный год.
Также рекомендуем принять участие в вебинаре «Изменения в налогообложении доходов физических лиц ретроспективно с 1 января 2025 года», который состоится 5 июня 2025 года в 10:00 (четверг).
Лектор — Светлана Хасановна Ким, аудитор РК, профессиональный бухгалтер РК, налоговый консультант.
Подпишитесь на наш Портал и получайте актуальную информацию, доступ к экспертным рекомендациям и простым решениям первыми!
