Выписка ЭСФ при реализации физическим лицам товара из Перечня изъятий

В соответствии с положениями пп. 1) и 2) п. 13 ст. 412 Кодекса РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» от 25.12.2017г. №120-IV ЗРК (далее - Налоговый кодекс) выписка счета-фактуры не требуется в случаях:

1) реализации товаров, работ, услуг, расчеты за которые осуществляются:

- наличными деньгами с представлением покупателю чека ККМ и (или) через терминалы оплаты услуг;

- с применением оборудования (устройства), предназначенного для осуществления платежей с использованием платежных карточек;

2) реализации товаров, работ, услуг физическим лицам, расчеты за которые осуществляются электронными деньгами или с использованием средств электронного платежа.

При этом, согласно положениям п. 89 - 90 Правил и форм выписки счета-фактуры в электронной форме в ИС ЭСФ, утвержденным Приказом Первого заместителя Премьер-Министра РК - Министра финансов РК от 22 апреля 2019 года № 370 (далее по тексту - Правила № 370):

При реализации физическим лицам товаров, включенных в Перечень изъятий, расчеты за которые осуществляются:

1) наличными деньгами с предоставлением чека ККМ и (или) через терминалы оплаты услуг;

2) с применением оборудования (устройства), предназначенного для осуществления платежей с использованием платежных карточек;

3) электронными деньгами или с использованием средств электронного платежа.

Выписка счета - фактуры в электронной форме производится в соответствии с п. 90 Правил № 370.

Поставщик, применяющий один из расчетов, предусмотренный пунктом 89 Правил, выписывает ЭСФ на весь оборот за день, по каждому виду товара, с заполнением отдельных строк, с указанием в Разделе С «Реквизиты получателя»:

- в строке 17 «Получатель» - «Физические лица» (данная строка заполняется автоматически);

- в строке 18 «Адрес места нахождения» - «Розничная торговля» (данная строка заполняется автоматически);

- в ячейке «I» строки 20 «Категория получателя» раздела С «Реквизит получателя» - делается отметка.

В случае необходимости может быть выписано несколько ЭСФ.

На основании вышеизложенного, при реализации товара, входящего в Перечень изъятий, физическим лицам, расчеты за которые осуществляются наличными деньгами с предоставлением чека ККМ и (или) через терминалы оплаты услуг/с применением оборудования (устройства), предназначенного для осуществления платежей с использованием платежных карточек/электронными деньгами или с использованием средств электронного платежа – выписка ЭСФ обязательная.

При реализации товара, не входящего в Перечень изъятий, или работ, услуг физическим лицам, расчеты за которые осуществляются наличными деньгами с предоставлением чека ККМ и (или) через терминалы оплаты услуг/с применением оборудования (устройства), предназначенного для осуществления платежей с использованием платежных карточек/электронными деньгами или с использованием средств электронного платежа – выписка ЭСФ не требуется.

ДГД по Алматинской области

"Салық және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдер туралы" ҚР 25.12.2017 ж. №120-IV ҚРЗ Кодексінің (бұдан әрі - Салық кодексі) 412 бабының 13 тармағының 1 және 2 тармақшаларының Ережелеріне сәйкес келесі жағдайда электрондық нысанда шот-фактураның жазып берілуін қажет етпейді:

1) есеп айырысуы жүзеге асырылатын тауарларды, жұмыстарды, көрсетілетін қызметтерді өткізу;

- сатып алушыға БКМ түбіртегін беру арқылы қолма-қол ақшамен және (немесе) қызметтерді төлеу терминалдары арқылы;

- төлем карточкаларын пайдалана отырып төлемдерді жүзеге асыруға арналған жабдықтарды (құрылғыларды) қолдана отырып;

2) есеп айырысулары электрондық ақшамен немесе электрондық төлем құралдарын пайдалана отырып жүзеге асырылатын жеке тұлғаларға тауарларды, жұмыстарды, көрсетілетін қызметтерді өткізу.

Бұл ретте, ҚР Премьер - Министрінің бірінші орынбасары-ҚР Қаржы министрінің 2019 жылғы 22 сәуірдегі № 370 бұйрығымен (бұдан әрі мәтін бойынша - № 370 Ережесі) бекітілген ЭШФ АЖ электрондық нысанда шот-фактура жазып беру ережелерінің 89-90 - тармағының ережелеріне сәйкес:

89. Жеке тұлғаларға жүзеге асырылатын есеп айырысудағы алынатын Тізбесіне енгізілген тауарларды сату кезінде:

1) БКМ түбіртегін ұсынумен бірге қолма-қол ақшамен және (немесе) қызметтерді төлеу терминалдары арқылы;

2) Төлем карточкаларын пайдалана отырып, төлемдерді жүзеге асыруға арналған жабдықты (құрылғыны) қолдана отырып;

3) электрондық ақшамен немесе электрондық төлем құралдарын пайдаланумен.

Шот-фактураны электрондық нысанда жазып беру осы № 370 Ережесінің 90-тармағына сәйкес жүргізіледі.

90. Осы Қағидалардың 89-тармағында көзделген есептердің бірін қолданатын өнім беруші "Алушының деректемелері" С бөлімінде көрсетілген жекелеген жолдарды толтыра отырып, тауардың әрбір түрі бойынша бір күн ішінде барлық айналымға ЭШФ жазып береді.»:

- "Алушы" 17 жолында - "Жеке тұлғалар" (осы жол автоматты түрде толтырылады));

- "Орналасқан жерінің мекенжайы" - "Бөлшек сауда" 18 — жолда (бұл жол автоматты түрде толтырылады));

- "Алушының деректемесі" с бөлімінің "Алушының санаты" 20-жолының " I " торкөзінде-белгі жасалады.

Қажет болған жағдайда бірнеше ЭШФ жазылуы мүмкін.

Жоғарыда айтылғандардың негізінде, тауарды өткізу кезінде Тізбесіне кіретін алымдар, жеке тұлғалар үшін есеп айырысу жүзеге асырылатын қолма-қол ақшамен бере отырып, түбіртек бойынша салық салу объектілері және (немесе) терминалдар арқылы қызметтерді төлеу/қолдана отырып, жабдықтың (құрылғының) төлемдерді жүзеге асыру үшін төлем карточкаларын пайдалана отырып,/электрондық ақшамен немесе құралдарын пайдалана отырып электрондық төлем – ЭШФ көшірмесін беруге міндетті.