Утверждены Правила определения дохода от объектов интеллектуальной собственности и оказания услуг в сфере информатизации, к которому применяется уменьшение суммы исчисленного корпоративного подоходного налога на 100 процентов, Приказом Заместителя Премьер-Министра - Министра финансов Республики Казахстан от 15 декабря 2022 года № 1287, который вводится с 1 января 2023 года, сообщает Учет.kz.
Правила приняты в соответствии с пунктом 4-3 статьи 293 и пунктом 4 статьи 709 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) и устанавливают порядок определения дохода участниками «Астана Хаб» и СЭЗ от объектов интеллектуальной собственности и оказания услуг в сфере информатизации, к которому применяется уменьшение суммы исчисленного корпоративного подоходного налога (далее – КПН) на 100 процентов.
Доход от объектов интеллектуальной собственности, к которому применяется уменьшение суммы исчисленного КПН на 100 процентов, определяется при наличии исключительных имущественных прав правообладателя на объекты интеллектуальной собственности и включает доход от:
1) реализации объектов интеллектуальной собственности;
2) реализации товаров с объектом интеллектуальной собственности;
3) роялти по объектам интеллектуальной собственности;
4) присужденных компенсаций за нарушение прав правообладателя и патентообладателя по объектам интеллектуальной собственности;
5) доходы от объектов интеллектуальной собственности, связанные с использованием их в коммерческих целях (доходы от размещения рекламы в мобильных приложениях и иных объектах интеллектуальной собственности, продажи внутриигровых активов, продажи дополнительного функционала или платного контента, встроенного в объект интеллектуальной собственности).
При совершении международных деловых операций и сделок, связанных с международными деловыми операциями, по объектам интеллектуальной собственности доход от таких объектов определяется с учетом статей 10 и 12 Закона Республики Казахстан «О трансфертном ценообразовании» (далее – Закон о трансфертном ценообразовании).
2) реализации товаров с объектом интеллектуальной собственности;
3) роялти по объектам интеллектуальной собственности;
4) присужденных компенсаций за нарушение прав правообладателя и патентообладателя по объектам интеллектуальной собственности;
5) доходы от объектов интеллектуальной собственности, связанные с использованием их в коммерческих целях (доходы от размещения рекламы в мобильных приложениях и иных объектах интеллектуальной собственности, продажи внутриигровых активов, продажи дополнительного функционала или платного контента, встроенного в объект интеллектуальной собственности).
При совершении международных деловых операций и сделок, связанных с международными деловыми операциями, по объектам интеллектуальной собственности доход от таких объектов определяется с учетом статей 10 и 12 Закона Республики Казахстан «О трансфертном ценообразовании» (далее – Закон о трансфертном ценообразовании).
Доход от объектов интеллектуальной собственности, к которому применяется уменьшение суммы исчисленного КПН на 100 процентов, определяется как произведение суммы дохода и коэффициента взаимосвязи, который высчитывается по следующей формуле:
(a+b)*1,3
n = ------------------------------- , где
a+b+c+d
a – понесенные расходы, связанные с объектом интеллектуальной собственности, за исключением расходов, указанных в d;
b – расходы на аутсорсинг лицам, не являющимся взаимосвязанными сторонами;
c – расходы на аутсорсинг взаимосвязанным сторонам, находящимся за пределами Республики Казахстан;
d – расходы на приобретение объекта интеллектуальной собственности.
Взаимосвязанность сторон определяется в соответствии с пунктом 2 статьи 1 Налогового кодекса.
Выплата процентов, общеадминистративные расходы, расходы, связанные с имуществом, и любые другие затраты, не связанные напрямую с объектами интеллектуальной собственности, не включаются в качестве расходов при определении коэффициента взаимосвязи.
Если значение коэффициента взаимосвязи больше 1, то оно считается равным 1.
b – расходы на аутсорсинг лицам, не являющимся взаимосвязанными сторонами;
c – расходы на аутсорсинг взаимосвязанным сторонам, находящимся за пределами Республики Казахстан;
d – расходы на приобретение объекта интеллектуальной собственности.
Взаимосвязанность сторон определяется в соответствии с пунктом 2 статьи 1 Налогового кодекса.
Выплата процентов, общеадминистративные расходы, расходы, связанные с имуществом, и любые другие затраты, не связанные напрямую с объектами интеллектуальной собственности, не включаются в качестве расходов при определении коэффициента взаимосвязи.
Если значение коэффициента взаимосвязи больше 1, то оно считается равным 1.
При определении дохода от объектов интеллектуальной собственности, к которому применяется уменьшение суммы исчисленного КПН на 100 процентов, учитываются следующие расходы:
- понесенные расходы, связанные с объектом интеллектуальной собственности;
- расходы на аутсорсинг лицам, не являющимся взаимосвязанными сторонами;
- расходы на аутсорсинг взаимосвязанным сторонам, находящимся за пределами Республики Казахстан;
- расходы на приобретение объекта интеллектуальной собственности.
При совершении международных деловых операций и сделок, связанных с международными деловыми операциями, по объектам интеллектуальной собственности расходы определяются с учетом статей 10 и 12 Закона о трансфертном ценообразовании.
Участники «Астана Хаб» и СЭЗ ведут раздельный налоговый учет (по каждому объекту интеллектуальной собственности) объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением, по доходам от объектов интеллектуальной собственности, являющихся результатом осуществления приоритетных видов деятельности, и доходам от деятельности, предусмотренным пунктом 4-3 статьи 293 и пунктом 6 статьи 709 Налогового кодекса.
При этом участники «Астана Хаб» и СЭЗ отражают в налоговой учетной политике порядок распределения расходов, относимых к объектам интеллектуальной собственности, являющихся результатом осуществления приоритетных видов деятельности, и расходов по деятельности, предусмотренной пунктом 4-3 статьи 293 и пунктом 6 статьи 709 Налогового кодекса.
При ведении раздельного налогового учета для исчисления налогового обязательства участники «Астана Хаб» и СЭЗ обеспечивают:
1) отражение в налоговом учете объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением, для исчисления налогов и платежей в бюджет – по каждому объекту интеллектуальной собственности;
2) представление единой декларации по КПН в целом по деятельности участника «Астана Хаб» или СЭЗ и соответствующих приложений к ней – по каждому объекту интеллектуальной собственности.
К доходу от оказания услуг в сфере информатизации, к которому применяется уменьшение суммы исчисленного КПН на 100 процентов, относится доход, полученный в результате осуществления следующих приоритетных видов деятельности:
Участники «Астана Хаб» и СЭЗ ведут раздельный налоговый учет (по каждому объекту интеллектуальной собственности) объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением, по доходам от объектов интеллектуальной собственности, являющихся результатом осуществления приоритетных видов деятельности, и доходам от деятельности, предусмотренным пунктом 4-3 статьи 293 и пунктом 6 статьи 709 Налогового кодекса.
При этом участники «Астана Хаб» и СЭЗ отражают в налоговой учетной политике порядок распределения расходов, относимых к объектам интеллектуальной собственности, являющихся результатом осуществления приоритетных видов деятельности, и расходов по деятельности, предусмотренной пунктом 4-3 статьи 293 и пунктом 6 статьи 709 Налогового кодекса.
При ведении раздельного налогового учета для исчисления налогового обязательства участники «Астана Хаб» и СЭЗ обеспечивают:
1) отражение в налоговом учете объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением, для исчисления налогов и платежей в бюджет – по каждому объекту интеллектуальной собственности;
2) представление единой декларации по КПН в целом по деятельности участника «Астана Хаб» или СЭЗ и соответствующих приложений к ней – по каждому объекту интеллектуальной собственности.
К доходу от оказания услуг в сфере информатизации, к которому применяется уменьшение суммы исчисленного КПН на 100 процентов, относится доход, полученный в результате осуществления следующих приоритетных видов деятельности:
1) услуги по исследованию, проведению анализа, проектированию, адаптации и настройке программного обеспечения;
2) услуги по технической поддержке;
3) услуги по преобразованию и миграции данных;
4) услуги по обновлению программного обеспечения;
5) услуги по тестированию программного обеспечения;
6) услуги по исправлению программного обеспечения;
7) услуги по обучению пользователей программного обеспечения.
При этом осуществляемая участниками «Астана Хаб» и СЭЗ деятельность одновременно соответствует следующим условиям:
2) услуги по технической поддержке;
3) услуги по преобразованию и миграции данных;
4) услуги по обновлению программного обеспечения;
5) услуги по тестированию программного обеспечения;
6) услуги по исправлению программного обеспечения;
7) услуги по обучению пользователей программного обеспечения.
При этом осуществляемая участниками «Астана Хаб» и СЭЗ деятельность одновременно соответствует следующим условиям:
1) осуществление деятельности на территории Республики Казахстан. В целях настоящего подпункта осуществлением деятельности на территории Республики Казахстан является заключение:
2) осуществление деятельности с количеством штатных работников, необходимым для фактического осуществления деятельности;
3) наличие у работников участника «Астана Хаб» и СЭЗ необходимых квалификации и (или) трудового стажа и (или) опыта для фактического осуществления деятельности;
4) соответствие объема произведенных расходов участника «Астана Хаб» или СЭЗ фактически необходимому объему расходов для осуществления деятельности.
Подтверждение о соответствии участников «Астана Хаб» и СЭЗ условиям, предусмотренным подпунктами 2), 3) и 4) части второй, выдается Управляющей компанией специальной экономической зоны или международным технологическим парком «Астана Хаб» при соответствии фактических показателей показателям, отраженным в бизнес-плане участника «Астана Хаб» или технико-экономическом обосновании проекта участника СЭЗ.
- сделок в соответствии с законодательством Республики Казахстан;
- трудовых договоров с работниками в соответствии с Трудовым кодексом Республики Казахстан;
2) осуществление деятельности с количеством штатных работников, необходимым для фактического осуществления деятельности;
3) наличие у работников участника «Астана Хаб» и СЭЗ необходимых квалификации и (или) трудового стажа и (или) опыта для фактического осуществления деятельности;
4) соответствие объема произведенных расходов участника «Астана Хаб» или СЭЗ фактически необходимому объему расходов для осуществления деятельности.
Подтверждение о соответствии участников «Астана Хаб» и СЭЗ условиям, предусмотренным подпунктами 2), 3) и 4) части второй, выдается Управляющей компанией специальной экономической зоны или международным технологическим парком «Астана Хаб» при соответствии фактических показателей показателям, отраженным в бизнес-плане участника «Астана Хаб» или технико-экономическом обосновании проекта участника СЭЗ.
При отклонении фактических показателей от заявленных показателей, отраженных в бизнес-плане или технико-экономическом обосновании проекта более чем на 20 процентов, такое подтверждение не выдается.
