Документ планируется принять в октябре 2024 года.
Проект консультативного документа к новому Налоговому кодексу будет на публичном обсуждении на сайте "Открытые НПА" до 27 марта 2024 года.
Документ предусматривает изменения в налоговых ставках в разных секторах экономики, введение прогрессивного налогообложения, специальные налоговые режимы, обновление налогового администрирования, освобождение иностранных и отечественных инвесторов от уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет на первые три года реализации новых проектов обрабатывающей промышленности, уменьшение минимум на 20% общего количества видов налоговых и иных обязательных платежей в бюджет и т. д.
Переход к дифференцированным налоговым ставкам в разных секторах экономики.
Как показывает сравнительный анализ, применяемая в настоящее время в Казахстане единая ставка НДС в размере 12% является одной из самых привлекательных в мире.
В первые годы независимости ставка НДС в Казахстане составляла 28%. При этом с годами ставка постепенно снижалась. Целью такого снижения было повышение уровня собираемости налога за счет сокращения теневого оборота товаров, работ, услуг.
Предлагается ввести льготы по НДС для компаний, связанных с производством и оборотом сельскохозяйственной продукции, а для банков, наоборот, повысить ставку.
Ставки КПН предлагается дифференцировать следующим образом:
- 25% – для банковского сектора;
- 20% – общеустановленная ставка;
- 10% – для сельхозтоваропроизводителей, финансового лизинга, социальной сферы.
Ускорение введения прогрессивного налогообложения.
В Республике Казахстан применяется налогообложение ИПН по фиксированной ставке вне зависимости от размера дохода (плоская шкала).
Применение такого порядка обложения приводит к «социальной несправедливости», так как физические лица, получающие «сверхдоходы», имеют такую же налоговую нагрузку, что и лица с низким уровнем доходов.
Прогрессивная шкала является одной из мер, позволяющих устранить такую несправедливость, а также снизить налоговую нагрузку для населения с низким уровнем доходов. Смысл прогрессивной шкалы налога в том, чтобы более высокооплачиваемые работники вносили больший вклад в развитие страны.
Реформирование специальных налоговых режимов.
В документе говорится, что в настоящее время существует множество специальных налоговых режимов, ставок, правил, ограничений видов деятельности.Чрезмерное многообразие режимов, их условий, критериев существенно затрудняет их применение и налоговое администрирование.
Широко применяется практика «дробления» предприятий с целью оптимизации налоговой нагрузки с использованием различных специальных налоговых режимов.
Отсутствуют стимулы к укрупнению бизнеса, выводу «из тени» наемных работников.
Упорядочение и сокращение объема налоговых льгот минимум на 20%, определение четких правил их предоставления.
Отсутствует комплексный подход к установлению налоговых льгот с учетом всех аспектов, включая вопросы инициирования, предоставления, продления, отмены, учета, мониторинга, анализа налоговых льгот, а также межведомственной координации.
Также отсутствует регламентация порядка мониторинга за достижением заявленных целей при введении налоговых льгот.
В целом предоставление государством налоговых льгот в рамках проводимой той или иной налоговой политики является объективным фактором.
Льготы дают стимул для развития экономики и служат инструментом привлечения инвестиций. Ряд льгот имеет социальную направленность или направлены на сокращение издержек потребителей.
В то же время налоговые льготы сокращают собираемость налогов и могут порождать иждивенческое поведение у налогоплательщиков. Соответственно, их предоставление должно быть оправдано вескими причинами (экономическими, социальными или другими) и их актуальность и эффективность должны подвергаться постоянному мониторингу и анализу.
Действующие формы налоговой отчетности не до конца раскрывают детальную информацию по сумме и получателям налоговых льгот.
Полная цифровизация налогового контроля с сокращением форм налоговой отчетности на 30%.
В Казахстане при действующих 39 формах налоговой отчетности у налогоплательщиков при исполнении налоговых обязательств по составлению и представлению налоговой отчетности возникает налоговая нагрузка: сложные ФНО, разные ФНО, трудности в выборе и заполнении ФНО, объемность годовых, квартальных ФНО, разные сроки уплаты и подачи ФНО, ошибки в заполнении ФНО.
Также субъекты бизнеса в Казахстане отмечают, что налоговая, статистическая отчетность зачастую дублируется, отнимает у бизнеса время на заполнение; непредставление отчетности грозит различными санкциями.
В настоящее время необходимо пересмотреть количество действующих ФНО и сократить при готовности уполномоченных государственных органов (УГО) к интеграции с ИС МФ (КГД) их количество на 30%.
Кроме того, в проекте консультативного документа к новому Налоговому кодексу прописаны и другие изменения.
