НДС при экспорте

Что такое экспорт товаров?

Экспортом товаров является вывоз товаров с таможенной территории Евразийского экономического союза, осуществляемый в соответствии с таможенным законодательством Евразийского экономического союза и (или) таможенным законодательством Республики Казахстан.

По какой ставке облагается оборот по реализации товаров на экспорт?

Оборот по реализации товаров на экспорт, за исключением оборотов по реализации товаров, предусмотренных статьей 394 Налогового кодекса, облагается по нулевой ставке.

Какая ставка НДС применяется при экспорте товаров в Евразийском экономическом союзе?     

При экспорте товаров с территории Республики Казахстан на территорию другого государства-члена Евразийского экономического союза применяется нулевая ставка НДС.

Кто имеет право на применение упрощенного порядка возврата превышения НДС?

Право на применение упрощенного порядка возврата превышения НДС имеют плательщики НДС, представившие декларации по НДС с указанием требования о возврате суммы превышения НДС, состоящие не менее двенадцати последовательных месяцев на налоговом мониторинге и не имеющие неисполненного налогового обязательства по представлению налоговой отчетности на дату представления декларации по НДС.

Срок возврата суммы превышения НДС в упрощенном порядке?     

Возврат суммы превышения НДС в упрощенном порядке производится с учетом периода продления в течение пятнадцати рабочих дней с последней даты, установленной настоящим Кодексом для представления в налоговый орган декларации по НДС за налоговый период, в которой указано требование о возврате суммы превышения НДС.

Что такое Контрольный счет НДС?

Контрольным счетом является текущий счет, открытый для учета НДС в банках второго уровня и в организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций, используемый при расчете сумм НДС, в том числе для:

уплаты НДС в бюджет, включая налог на добавленную стоимость на импорт и за нерезидента;

уплаты НДС поставщикам товаров;

уплаты НДС покупателями (получателями) товаров;

зачисления денег с иного банковского счета плательщика НДС.

Срок возврата превышения НДС налогоплательщикам, применяющим контрольный счет НДС?

Возврат суммы превышения НДС плательщику НДС, использующему контрольный счет НДС, производится  в течение пятнадцати рабочих дней без проведения налоговой проверки.

По какой ставке НДС облагаются услуги по международной перевозке?

Оборот по реализации услуг по международным перевозкам облагается по нулевой ставке НДС.     

В счет каких налогов и платежей зачитывается превышение  НДС, не подлежащее возврату?

Превышение  НДС, не подлежащее возврату, зачитывается в счет предстоящих платежей по НДС.

Что является основанием для возврата превышения НДС?

Основаниями для возврата суммы превышения налога на добавленную стоимость являются:

1) акт налоговой проверки по подтверждению достоверности суммы превышения налога на добавленную стоимость, предъявленной к возврату, с учетом результатов его обжалования (при обжаловании налогоплательщиком);

2) заключение к акту налоговой проверки.    

В отношении каких налогоплательщиков проводится тематическая проверка по подтверждению достоверности сумм НДС с применением системы управления рисками?

Тематическая проверка по подтверждению достоверности суммы превышения НДС проводится с применением системы управления рисками в отношении налогоплательщика, представившего:

налоговое заявление в связи с применением им пунктов 1 и 2 статьи 432 настоящего Кодекса;

 требование о возврате суммы превышения НДС, указанное в декларации по налогу на добавленную стоимость (далее – требование о возврате суммы превышения НДС).

Какой  налоговый период включается в проверяемый период при получении требования    о возврате превышения НДС от налогоплательщика? 

В проверяемый период включаются налоговый период, за который представлена декларация по НДС с указанием требования о возврате превышения НДС, а также предыдущие налоговые периоды, за которые не проводились проверки по данному виду налога, но не превышающие срока исковой давности, установленного статьей 48 Налогового кодекса.

Как определяется размер облагаемого оборота при экспорте товаров?

Размер облагаемого оборота при экспорте товаров определяется на основе стоимости реализуемых товаров исходя из применяемых сторонами сделки цен и тарифов, если иное не предусмотрено  статьей 443 Налогового кодекса и законодательством Республики Казахстан о трансфертном ценообразовании.

В случае устранения нарушений, выявленных по результатам аналитического отчета "Пирамида", непосредственными поставщиками в отношении каких проверяемых налогоплательщиков не применяются положения в части  невозврата НДС по поставщикам проверяемого налогоплательщика, по которым выявлены нарушения по результатам анализа отчета «Пирамида» (пп.2)  части первой п.12 статьи 152 НК)?

Положения подпункта 2) части первой пункта 12 статьи 152 Налогового кодекса не применяются в случае устранения нарушений, выявленных по результатам аналитического отчета "Пирамида", непосредственными поставщиками следующих проверяемых налогоплательщиков:

имеющих право на применение упрощенного порядка возврата суммы превышения НДС;

реализующих инвестиционный проект в рамках республиканской карты индустриализации, утверждаемой Правительством Республики Казахстан, стоимость которого составляет не менее 150 000 000-кратного размера месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года;

осуществляющих деятельность в рамках контракта на недропользование, заключенного в соответствии с законодательством Республики Казахстан, и имеющих средний коэффициент налоговой нагрузки не менее 20 процентов, рассчитанный за последние 5 лет, предшествующих налоговому периоду, в котором предъявлено требование о возврате суммы превышения НДС;

осуществляющих разведку и (или) добычу углеводородов на море в рамках соглашения о разделе продукции.

В каких случаях налогоплательщик не имеет права предоставлять пояснения на уведомления об устранении нарушений, выявленных налоговыми органами по результатам камерального контроля?

 - Налогоплательщик не вправе представлять пояснение, указанное в подпункте 2) пункта 2 статьи 96 Налогового кодекса, по следующим нарушениям, выявленным налоговыми органами по результатам камерального контроля:

1) при отнесении на вычеты расходов при исчислении корпоративного подоходного налога и в зачет суммы налога на добавленную стоимость по приобретенным товарам, работам, услугам:

на основании счета-фактуры и (или) иного документа, действие (действия) по выписке которых признаны вступившим в законную силу судебным актом совершенным (совершенными) субъектом частного предпринимательства без фактического выполнения работ, оказания услуг, отгрузки товаров;

по сделкам, признанным недействительными на основании вступившего в законную силу решения суда;

2) при отнесении на вычеты расходов при исчислении корпоративного подоходного налога по операциям, совершенным без фактического выполнения работ, оказания услуг, отгрузки товаров с налогоплательщиком, руководитель и (или) учредитель (участник) которого не причастен к регистрации (перерегистрации) и (или) осуществлению финансово-хозяйственной деятельности такого юридического лица, установленных решением суда, вступившим в законную силу;

3) при отнесении в зачет суммы налога на добавленную стоимость по приобретенным товарам, работам, услугам:

по сделкам (операциям) с юридическими лицами и (или) индивидуальными предпринимателями, чья регистрация признана недействительной на основании вступившего в законную силу решения суда;

по сделкам (операциям) с юридическими лицами, чья перерегистрация признана недействительной на основании вступившего в законную силу решения суда.

В каких случаях приостанавливается срок исполнения уведомления об устранении нарушений, выявленных налоговыми органами по результатам камерального контроля?

При подаче жалобы на уведомление об устранении нарушений, выявленных налоговыми органами по результатам камерального контроля, в вышестоящий налоговый орган и (или) уполномоченный орган или суд, течение срока исполнения уведомления об устранении нарушений, выявленных налоговыми органами по результатам камерального контроля, приостанавливается:

1) со дня принятия жалобы вышестоящим налоговым органом и (или) уполномоченным органом – до вынесения письменного решения вышестоящего налогового органа и (или) уполномоченного органа;

2) со дня принятия судом жалобы (заявления) к производству – до вступления в законную силу судебного акта.

В каких случаях продлевается срок исковой давности по уведомлениям, направленным в рамках камерального контроля?

Срок исковой давности продлевается до исполнения уведомления об устранении нарушений, выявленных налоговыми органами по результатам камерального контроля, направленного и врученного до истечения срока исковой давности, в части выявленных нарушений.

Какие последствия влечет неисполнение уведомления об устранении нарушений, выявленных органами государственных доходов по результатам камерального контроля?

Неисполнение в установленный срок уведомления об устранении нарушений, выявленных налоговыми органами по результатам камерального контроля, влечет приостановление расходных операций по банковским счетам налогоплательщика в соответствии со статьей 118 Налогового кодекса.

Срок исполнения уведомления об устранении нарушений, выявленных органами государственных доходов по результатам камерального контроля?