Налоговые проверки – это такое словосочетание, которое пугает и бухгалтеров, и предпринимателей. Если смотреть на пандемийные годы, то количество налоговых проверок значительно сократилось. Во втором полугодии 2020 года, в принципе, даже не было плана проверок. В 2022 году, в первом полугодии, в план проверок были включены 44 компании, а во втором полугодии в проверку были включены 812 компаний. То есть это возвращение к допандемийному периоду.
Основатель группы компаний Axisа Лолита Закирова считает, что это говорит о том, что у налоговых органов есть новые схемы работы и ресурсы, для того чтобы возобновлять проверки в том количестве, в котором они были до пандемии. Для предпринимателей это знак. Другие компании будут тоже вовлечены в проверку рано или поздно, поэтому готовиться стоит всем.
График проверок по особому порядку размещает Генеральная прокуратура РК.Проверки бывают нескольких видов:
- Комплексные проверки. Сейчас их называют «проверки, проводимые по особому порядку на основании системы управления рисками».
- Встречные проверки. Они проводятся, когда нужно уточнить какие-то данные по отдельным контрагентам при проведении комплексной проверки. Может проверяться, есть ли у вас отношения с недобросовестными налогоплательщиками, а также подлинность сделок.
- Проверки отдельных видов налогов. Очень часто проверяется КПН и НДС.
- Хронометражное исследование. Это когда налоговые органы приходят в компанию, размещаются, условно, рядом и проверяют. Хронометраж наиболее понятен на примере розничного магазина.
Какие есть факторы, что компания попадет под проверку?
Прежде чем компания попадет под проверку, сначала она оцениваются по степени риска. Есть система управления рисками (СУР) - документ, разработанный Министерством финансов и Министерством национальной экономики. Он определяет, по каким критериям будут отбираться компании. Этот документ находится в открытом доступе. И если изучить этот документ заранее, то можно предпринять какие-то шаги, чтобы не попасть под проверку или к ней подготовиться.
Первый критерий – это регистрация в форме юридического лица.
Второй критерий – если компания давно не попадала под проверку. Нужно понимать, что "давно" – это примерно 3 года, как срок исковой давности. Для крупных компаний – 4 года.
Третий критерий, который влияет на отбор, - коэффициент налоговой нагрузки.
Четвертый критерий – осуществление операций с налогоплательщиками, которые признаны бездействующими или по которым регистрация судом признана недействительной. Сейчас можно проверить контрагента, до того как с ним заключить контракт.
Пятый критерий - коэффициент соотношения суммы вычетов к сумме доходов. Часто компании, работающие по общеустановленному режиму, у которых расходная часть сильно превышает доходную либо это соотношение настолько минимально, что сущность самого бизнеса теряется.
Шестой критерий – предоставление дополнительной налоговой отчетности. Часто бывает, что бухгалтер не успевает собрать документы по тем или иным причинам, тогда сдаются «нулевки». После того как документы будут полностью собраны, сдается «правильная» отчетность.
«Этот критерий, он очень критичный. Бухгалтер в таком случае подставляет свою компанию два раза: первый - когда сдаете «нулевку» и второй, когда вы сдаете «правильную» отчетность, грубо говоря, вы второй раз вылетаете на радар. Я, конечно, не говорю, что так делать нельзя, иногда это бывает необходимо, опять же, человеческий фактор никто не отменял. Но за этим нужно очень внимательно следить. Постоянно сдавать «нулевки» очень подозрительно», - объяснила Лолита Закирова.
Для проверки необходимо подготовить следующие документы:
- Учетные политики;
«Акцентирую внимание: согласно нашему законодательству учетная политика должна быть у всех - и у ИП, и у ТОО. Более того, у ТОО должно быть две учетные политики - бухгалтерская и налоговая. Если при проверке этих документов не окажется, то могут минимум вменить штраф, а максимум – неприятные статьи. То, что написано в учетной политике, должно соответствовать тому, что есть по факту», - отметила Лолита Закирова.
- Контракты с поставщиками и покупателями, особенно с ключевыми;
«Налоговые органы проверят оборотную ведомость. В определенных операциях сделку нужно фиксировать письменно».
- Просмотреть блок кадровых вопросов (заработная плата);
- Первичные документы (бумажный либо электронный формат).
Помимо документов необходимо подготовить к проверке и сотрудников. Их нужно проинструктировать. Проверка – это всегда стресс. Налоговая проверка – это не только проверка бухгалтерии.
___________________
Каждый бизнесмен может найти общие положения о проверках в Предпринимательском кодексе РК. Более подробную информацию о налоговых проверках описывает Налоговый кодекс: права и обязанности, сроки и т. д.
Налоговый кодекс РК – это настольная книга каждого бухгалтера и предпринимателя!
