При импорте товаров на территорию Республики Казахстан с территории государств-членов Евразийского экономического союза товары облагаются налогом на добавленную стоимость по ставке 12% от общей стоимости товара, код платежа 105115 (НДС на товары, импортируемые с территории государств-членов ЕАЭС). НДС взимается налоговыми органами Республики Казахстан по месту регистрации получателя грузов.
В связи с этим участнику внешнеэкономической деятельности необходимо представить в налоговый орган по месту нахождения (жительства) декларацию (ФНО 320.00) по косвенным налогам по импортированным товарам, на бумажном носителе либо в электронном виде не позднее 20 числа месяца, следующего за налоговым периодом.
Кроме того напоминаем, что налогоплательщики обязаны уплатить НДС по месту нахождения (месту жительства) не позднее 20-го числа месяца, следующего за налоговым периодом.
Одновременно с декларацией участнику внешнеэкономической деятельности надлежит представить в налоговый орган заявление (заявления ФНО 328.00) о ввозе товаров и уплате косвенных налогов на бумажном носителе (в 4 экземплярах), либо в электронном виде. К заявлению должны прилагаться следующие документы, подтверждающие ввоз и уплату косвенных налогов:
- выписку банка, подтверждающую фактическую уплату косвенных налогов;
- товаросопроводительные документы;
- договоры (контракты);
- счета-фактуры и другие документы.
При представлении декларации и заявления только в электронном виде, указанные документы не представляются.
При непредставлении вышеуказанных форм налоговой отчетности, представлении их с нарушением срока, налогоплательщики привлекаются к административной ответственности согласно статье 272 Кодекса Республики Казахстан «Об административных правонарушениях» в виде – предупреждения, при повторном факте нарушения в течение года, после наложения административного взыскания, налагается штраф в размере от 15 до 75 месячных расчетных показателей (37875 – 189375 тенге).
Наряду с этим в случае, неуплаты, неполной уплаты либо несвоевременной уплаты косвенных налогов, физические и юридические лица привлекаются к административной ответственности в виде наложения «штрафа в размере от 10 до 50 месячных расчетных показателей (25250 – 126250 тенге)» на основании части 1 статьи 287 КоАП РК.
ДГД по Алматинской области
Еуразиялық экономикалық одаққа мүше-мемлекеттер аумағынан Қазақстан Республикасы аумағына тауарларды импорттау кезінде, тауарлардың жалпы құнының 12% мөлшеріндеқосылған құн салығы 105115 төлем кодына (ЕАЭО аумағынан импортталған тауарларға қосылған құн салығы) төленеді. Қосылған құн салығы тауарларды алушының тіркелген мекен-жайы бойынша өндіріледі.
Осыған байланысты, сыртқы экономикалық қызметке қатысушылар тұрғылықты жеріңіз бойынша салық органына келесі салықтық кезеңге дейінгі айдың 20-нан кешікпей қағаз нұсқасында және электронды түрде не тек электронды түрде импортталған тауарлар бойынша жанама салық туралы декларацияны (СЕН 320.00) тапсыруыңыз қажет.
Бұдан басқа, қосылған құн салығын тұрған жеріңіз (тұрғылықты жеріңіз) бойынша келесі салықтық кезеңге дейінгі айдың 20-нан кешікпей төлеуіңіз тиіс екендігін ескертеміз.
Аталған декларациямен бір уақытта салық төлеуші Тауарды әкелу және жанама салықты төлеу туралы өтінішті (СЕН 328.00) қағаз нұсқасында (төрт данада) және электронды түрде, не тек электронды түрде салық органдарына ұсынуыңыз қажет.
Тауарды әкелу және жанама салықты төлеу туралы өтінішке келесі құжаттар қоса тіркеледі:
- жанама салықтарды төлеу туралы банктің түбіртек;
- тауарға ілеспе құжаттар;
- келісім-шарт (мәміле);
- счет-фактуралар және т.б. құжаттар.
Декларация мен арызды электронды түрде тапсырған уақытта аталған құжаттар тапсырылмайды.
Жоғарыда аталған салық есептілік нысандарын уақытында не болмаса тапсырмаған жағдайда, салық төлеуші «Әкімшілік құқық бұзушылық туралы» Қазақстан Республикасы кодексінің 272 бабына сәйкес әкімшілік жауапкершілікке тартылады. Бірінші «ескерту», егер де әкімшілік жазаға тартылғаннан кейін бір жыл ішінде қайталанса «15-тен бастап 75 айлық есептілік көрсеткішке дейін айыппұл (37875-189375 теңге)» салынады.
Сонымен қатар, жанама салықтарды төлемеген, не толық төлемеген не болмаса уақытылы төлемеген жағдайда, жеке және заңды тұлғалар «Әкімшілік құқық бұзушылық туралы» Қазақстан Республикасы кодексінің 287 бабының 1 тармағына сәйкес «10-нан бастап 50 айлық есептілік көрсеткішке дейін айыппұл (25250-126250 теңге)» салына отырып әкімшілік жауапкершілікке тартылады.
