«Упрощёнка» в 2021 году

4937
Отчёт по «Упрощёнке» без ошибок!

В Казахстане существует 4 специальных налоговых режима (СНР) для малого и среднего бизнеса и 2 — для производителей сельскохозяйственной продукции и крестьянских или фермерских хозяйств.

Один из них — СНР на основе упрощённой декларации, или «упрощёнка».

Из данной статьи вы узнаете:

  • принцип расчёта налогов и отчислений;

  • сроки сдачи налоговой отчетности;

  • об ответственности за непредставление налоговой отчетности;

  • про ответственность за неуплату обязательств в бюджет;

  • на наглядных примерах научитесь составлять ФНО 910.00.


Налоговый режим «Упрощёнка»

Применять специальный налоговый режим на основе упрощённой декларации могут ТОО и ИП, которые соответствуют условиям:

  • среднесписочная численность работников за полугодие не превышает 30 человек;

определяется по формуле: (A+B+C+D+E+F)/6 месяцев, где А, В, С, D, Е и F - количество работников за каждый месяц налогового периода.

Пример 1:

Январь – 25 работников

Февраль – 30 работников

Март – 27 работников

Апрель – 33 работника

Май – 33 работника

Июнь – 32 работника

25 + 30 + 27 + 33 + 33 + 32 = 180/6 = 30 – несмотря на то, что в течение полугода количество работников в отдельные месяцы было больше 30, по итогу полугодия среднесписочная численность работников не превышает установленный предел.

Пример 2:

Январь – 28 работников

Февраль – 30 работников

Март – 29 работников

Апрель – 33 работника

Май – 33 работника

Июнь – 33 работника

28 + 30 + 29 + 33 + 33 + 33 = 186/6 = 31 – так как среднесписочная численность работников за полугодие больше установленного предела (30 человек), налогоплательщик больше не соответствует условиям для применения «упрощёнки» и ему необходимо перейти на СНР с использованием фиксированного вычета или на общеустановленный режим налогообложения.



Как сменить режим налогообложения (Инструкция)


  • доход за полугодие не превышает – 24 038 МРП (в 2021 году – 70 118 846 тенге);

налоговый учёт ведётся по методу начисления, а это значит, что результаты операций признаются по факту их совершения, а не со дня получения или выплаты денег (то есть полученный аванс не является доходом).

при подсчете предела дохода не включаются доходы в пределах 70 048 МРП (в 2021 году - 204 330 016 тенге), полученные ИП путем безналичных расчетов с обязательным применением трехкомпонентной интегрированной системы (ТИС*).

Пример 3:

На расчетный счёт и в кассу предприятия за полугодие поступило:

1. оплата за товар, услуги, работы – 45 000 000 тенге

2. 100% предоплата за товар – 10 000 000 тенге

Доходом в этом полугодии будет признана сумма 45 000 000 тенге, так как на эту сумму продан товар, оказаны услуги и оформлены соответствующие документы.

Сумма в 10 млн тенге будет признана доходом в том периоде, в котором будет продан товар, оказаны услуги или выполнены работы.

  • не осуществляющие виды деятельности:

производство подакцизных товаров;

хранение и оптовая реализация подакцизных товаров;

реализация отдельных видов нефтепродуктов – бензина, дизельного топлива и мазута;

проведение лотерей;

  недропользование;

сбор и прием стеклопосуды;

сбор (заготовка), хранение, переработка и реализация лома и отходов цветных и черных металлов;

консультационные услуги;

деятельность в области бухгалтерского учета или аудита;

финансовая, страховая деятельность и посредническая деятельность страхового брокера и страхового агента;

деятельность в области права, юстиции и правосудия;

деятельность в рамках финансового лизинга.

  • не оказывающие услуги на основании агентских договоров:

договоры, по которым одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны определенные действия от своего имени, но за счет другой стороны либо от имени и за счет другой стороны.

  • также не вправе применять упрощёнку:

юридические лица, имеющие структурные подразделения;

структурные подразделения юридических лиц;

налогоплательщики, имеющие иные обособленные структурные подразделения и (или) объекты налогообложения в разных населенных пунктах;

территориально обособленное подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места, выполняющие часть его функций. Рабочее место считается стационарным, если оно создано на срок более одного месяца.

не относится к лицам, осуществляющим деятельность исключительно по сдаче в имущественный наем (аренду) имущества;

  • юридические лица, в которых доля участия других юридических лиц составляет более 25%;

  • юридические лица, у которых учредитель одновременно является учредителем другого юридического лица, применяющего СНР или особенности налогообложения;

  • некоммерческие организации;

  • плательщики налога на игорный бизнес.

Порядок расчёта налога

Налогоплательщики, которые применяют упрощёнку, платят с дохода 3%. Исчисленная сумма уплачивается в равных долях в виде подоходного (ИПН) и социального налогов (СН), то есть по ½ (по 50%) от полученной суммы.

Лица, применяющие упрощёнку, не уплачивают социальный налог с заработной платы работников!

Пример 4:

Полученный доход за полугодие составил 5 000 000 тенге.

Рассчитанная сумма налога (5 000 000 * 3%) = 150 000 тенге

Рассчитанный подоходный налог 150 000 * ½ = 75 000 тенге

Рассчитанный социальный налог 150 000 * ½ = 75 000 тенге


Обратите внимание, что в бюджет СН перечисляется за минусом общей суммы исчисленных социальных отчислений (СО) за полугодие (за работников и за самого ИП, а юридические лица только за работников). Если сумма СО больше исчисленного СН, стоит считать сумму СН равной нулю:

СН к уплате = СН начисленный – исчисленные СО

Пример 4 (продолжение):

а) за полугодие было исчислено СО в общей сумме 70 000 тенге, таким образом, СН к уплате:

75 000 тенге (начисленный СН) – 70 000 тенге (исчисленные СО) = 5 000 тенге перечислить в бюджет

сумму подоходного налога перечисляем рассчитанную 75 000 тенге.

б) за полугодие было исчислено СО в общей сумме 80 000 тенге, таким образом, СН к уплате:

75 000 тенге (начисленный СН) – 80 000 тенге (исчисленные СО) = 0 тенге (сумма начисленного СН перекрылась исчисленными СО)

сумму подоходного налога перечисляем рассчитанную 75 000 тенге.



ИП, применяющие СНР на основе упрощенной декларации, обязаны перечислять за себя ОПВ, СО и ВОСМС. ИП имеет право самостоятельно определить, с какой суммы дохода будут рассчитываться ОПВ и СО.

При этом минимальная сумма дохода - 1 МЗП (в 2021 году – 42 500 тенге), а максимальная сумма дохода для расчёта:

  • СО - 7 МЗП (в 2021 году – 297 500 тенге)

  • ОПВ - 50 МЗП (в 2021 году – 2 125 000 тенге)

За работников налогоплательщики (ИП и юридические лица) перечисляют ОПВ по ставке 10%, ИПН – 10%, СО – 3,5%, ООСМС – 2% (ООСМС за себя ИП не платит) и 2% ВОСМС.

За себя ИП перечисляет взносы в Фонд обязательного медицинского страхования по ставке 5% от 1,4 МЗП (сумма утверждена Законом об обязательном медицинском страховании), то есть 2 975 тенге ежемесячно.

Уменьшение налога

В случае когда среднемесячная заработная плата работников за полугодие составляет более 23 МРП (у ИП – 67 091 тенге) и более 29 МРП (у юридического лица – 84 593 тенге), исчисленную сумму налога можно уменьшить.

Уменьшение производится за каждого работника, исходя из среднесписочной численности работников за полугодие, по 1,5% от рассчитанной суммы налога. В расчёте среднесписочной численности работников сам ИП не учитывается.

Пример 5:
Месяц Доход работника А Доход работника Б Доход работника С Среднемесячная заработная плата на одного работника в месяц
Январь 120 000 215 000 185 000 173 333
Февраль 120 000 215 000 185 000 173 333
Март 120 000 215 000 185 000 173 333
Апрель 120 000 215 000 185 000 173 000
Май 150 000 220 000 200 000 190 000
Июнь 150 000 220 000 200 000 190 000

Среднемесячная сумма заработной платы на одного работника за налоговый период (173 000 + 173 000 + 173 000 + 173 000 + 190 000 + 190 000)/6 мес. = 178 667 тенге

Так как среднемесячная заработная плата на одного работника выше установленного минимума, компания имеет право уменьшить исчисленный налог.

Пример продолжение:

Полученный доход за полугодие составил 5 000 000 тенге. Среднесписочная численность работников – 5 человек.

Рассчитанная сумма налога: (5 000 000 * 3%) = 150 000 тенге

Сумма уменьшения составит: (150 000 * 1,5%) * 5 чел. = 11 250 тенге

Сумма налога с учётом уменьшения: 150 000 – 11 250 = 138 750 тенге, из них:

ИПН = 69 375 тенге

СН начисленный = 69 375 тенге


Отчётность

Налогоплательщики, применяющие упрощёнку, сдают налоговый отчёт по форме 910.00, который нужно представлять не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным периодом.

Срок сдачи отчётности за первое полугодие – не позднее 15 августа, а за второе полугодие – не позднее 15 февраля.

Документация

ВСЕ налогоплательщики обязаны составлять, применять и хранить первичные документы. ИП, которые законодательно освобождены от ведения бухгалтерского учёта, не освобождаются от составления и хранения первичных документов.

На основе первичных документов составляются налоговые регистры. В регистрах отражаются операции в хронологическом порядке за налоговый период. На основании налоговых регистров составляется налоговая отчётность.

ИП вправе не вести бухгалтерский учёт при одновременном соблюдении условий:

  • применяют СНР на основе патента или упрощенки;

  • не состоят на регистрационном учете по НДС;

  • не являются субъектами естественных монополий.

Ответственность

При проведении налоговых проверок для подтверждения данных, указанных в налоговой отчётности, проверяются налоговые регистры.

Если их нет, то это рассматривается, как отсутствие учётных документов, за что предусмотрен штраф в размере 25-75 МРП (в 2021 году это 72 925 – 218 775 тенге), в зависимости от субъекта предпринимательства, это при повторном нарушении. На первый раз выпишут предупреждение.

К учетной документации относятся: налоговые отчёты, налоговая учётная политика и первичная документация.

Помимо ответственности за отсутствие учётной документации, предусмотрен штраф за непредставление налоговой отчетности в установленный срок. Штраф также выписывается в зависимости от субъекта предпринимательства - 15-70 МРП (в 2021 году это 43 755 – 204 190 тенге) при повторном правонарушении, на первый раз выписывается предупреждение.

Пример 6:

ИП на СНР по упрощенке, согласно законодательству, имеет право не вести бухгалтерский учет. На практике часто такие ИП ограничиваются сдачей налоговой отчётности и «не дают» накладные при продаже товара или выписывают «зелёную» накладную, не говоря уже о составлении налоговых регистров.

Так как при налоговой проверке проверяется не только факт сдачи налоговой отчётности, но и документы, подтверждающие данные, отраженные в отчёте, такому ИП будет выставлен штраф за отсутствие учётных документов.



Чтобы не подвергаться административной ответственности, нужно вовремя и достоверно сдавать налоговую отчетность и соблюдать законодательство бухгалтерского учета.

*ТИС - интегрированная система, состоящая из контрольно-кассовой машины с функцией фиксации и передачи данных, системы (устройства) для приема безналичных платежей, а также оборудования (устройства), оснащенного системой автоматизации управления торговли, оказания услуг, выполнения работ и учета товаров, или программно-аппаратного комплекса, заменяющего все три компонента интегрированной системы.

Шпаргалка по «Упрощёнке»

Предел дохода 2 044 МЗП в полугодие (в 2021 году – 70 118 846 тенге)
Работники не более 30 человек
Отчетный период полугодие
Какую отчетность сдавать форма 910.00 «Упрощенная декларация для субъектов малого бизнеса»
Срок сдачи отчетности не позднее:

15 августа за 1-е полугодие
15 февраля за 2-е полугодие
По какой ставке рассчитать налог с дохода 3% от полученного дохода
Как рассчитать ИПН к уплате ½ от исчисленного налога 3%
Начисление СН ½ от исчисленного налога 3%
В какой сумме платить СН в бюджет ½ от исчисленного налога 3% – начисленные СО
Когда нужно платить ИПН и СН не позднее 25 августа за 1-е полугодие
не позднее 25 февраля за 2-е полугодие
Налоги и социальные платежи
ИП за себя
ОПВ за себя 10% от получаемого дохода, но не менее 10 % от МЗП и не выше 10 % от 50 МЗП
Социальные отчисления за себя 3,5% от объекта исчисления социальных отчислений, но не менее 3,5% от МЗП и не свыше 3,5% от 7 МЗП
Взносы ОСМС действующих ИП за себя 5% от 1,4 МЗП
Взносы ОСМС бездействующих или приостановивших ФНО ИП за себя 5% о 1 МЗП
по доходам физических лиц
ИПН 10%
ОПВ 10%
Социальные отчисления 3,5%
Отчисления ОСМС 2%
Взносы ОСМС 2%
Когда нужно платить налоги с физических лиц и социальные платежи Ежемесячно, не позднее 25 числа месяца
Перед сдачей отчетности, проверить правильность начислений работникам и за ИП (если ИП), корректность исчисления налогов и отчислений, сверить исчисленные и уплаченные суммы налогов и отчислений, заполнение регистров
Расчетная таблица  Расчетная таблица по ФНО 910 за 1, 2 полугодие 2021 года
Примеры заполнения Пример заполнения упрощенной декларации для субъектов малого бизнеса (форма 910.00) в 2021 году для ТОО
Пример заполнения упрощенной декларации для субъектов малого бизнеса (форма 910.00) в 2021 году для ИП