Упрощенка-2025 и ИП на упрощенке - практические советы

Условия применения упрощенки
Налоговые ставки и обязательства
Отчетность и сроки уплаты налогов
НДС на Упрощенке
ЭСФ на Упрощенке
Ведение учета на упрощенке
Ответственность при применении упрощенки
Преимущества и недостатки упрощенки

Упрощенка (Упрощенная система налогообложения)  является популярным специальным налоговым режимом в Казахстане, предназначенным для малого бизнеса. Упрощенка предоставляет предпринимателям возможность минимизировать налоговую нагрузку и упростить процесс ведения бухгалтерского учета. В данной статье рассмотрим условия применения и особенности ведения в 2025 году.

Условия применения Упрощенки

Для применения упрощённой системы налогообложения индивидуальные предприниматели (ИП) и юридические лица должны соответствовать следующим критериям:

1. Ограничение по доходу: Доход за полугодие не должен превышать 24 038 МРП (в 2025 году – 94 517 416 тенге), действующего на 1 января соответствующего финансового года.
2. Численность работников: Общая численность работников не должна превышать 30 человек.
3. Виды деятельности: Некоторые виды деятельности исключены из возможности применения упрощенки. Полный перечень прописан в пп.3) п.2 ст. 683 НК РК, в том числе:
• Производство и реализация подакцизных товаров.
• Деятельность в сфере недропользования.
• Финансовые, страховые услуги и другие.

Не вправе применять специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации компании, оказывающие услуги на основании агентских договоров (соглашений) - договоры (соглашения) ГПХ, заключенные в соответствии с законодательством РК, по которым одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны определенные действия от своего имени, но за счет другой стороны либо от имени и за счет другой стороны.

Налоговые ставки и обязательства

При применении упрощенки налогоплательщики уплачивают совокупный налог по ставке 3% от дохода за полугодие. Этот налог распределяется следующим образом:

• Индивидуальный подоходный налог (ИПН): 1,5% от дохода.
• Социальный налог: 1,5% от дохода.

При этом отсутствует обязательство по уплате социального налога за работников.

Имейте в виду, что при расчете суммы социального налога (далее - СН) уплате от исчисленной суммы (рассчитанной ранее как ½) подлежит сумма, уменьшенная на сумму уплаченных социальных отчислений (далее - СО). Сумма социальных отчислений рассчитывается как общая сумма произведенных отчислений в течение полугодия за работников и за самого ИП. Если сумма СО больше исчисленного СН, стоит считать сумму СН равной нулю.

СН к уплате = СН начисленный – Социальные отчисления

Исчисленный налог (3%) подлежит корректировке. Откорректировать можно в сторону уменьшения в размере 1,5% от суммы налога. Корректировка производится за каждого работника исходя из среднесписочной численности работников.

Корректировку можно произвести только в том случае, если заработная плата работников составляет не менее 23 МРП (в 2025 году: 23 * 3 932 = 90 436 тенге) для ИП и 29 МРП (в 2025 году: 29 * 3 932 = 114 028 тенге) для юридических лиц.

Расчет корректировки на примере дохода в 5 млн тенге (при условии соблюдения уровня зарплаты):

Налогоплательщики, которые применяют упрощенку, обязаны перечислять ОПВ, ОПВР, СО и ОСМС. Отчисления на ОСМС за себя ИП не платит, уплачивает только за работников (при их наличии) по ставке 3% от суммы дохода, а взносы на ОСМС с работников удерживает по 2% с дохода и за себя перечисляет по 5 950 тенге (сумма, фиксированная = 1,4 МЗП * 5%, в 2025 году: 1,4 * 85 000 * 5% = 5 950 тенге). ОПВ рассчитывается по ставке 10%, ОПВР по ставке 2,5%, а СО по ставке 5%

Касательно ИП ему дано право самостоятельно устанавливать сумму дохода для расчета ОПВ, ОПВР и СО за себя (с июля 2023 года установленная сумма дохода должна быть одинаковой для всех социальных платежей). Минимальная сумма дохода должна быть не менее 1 МЗП (в 2025 году 85 000 тенге) и не более 7 МЗП (для расчета СО) и 50 МЗП (для расчета ОПВ и ОПВР).

ОПВ, ОПВР, СО и ВОСМС за себя (относительно ИП), а также ОПВ, ОПВР, ИПН у источника выплаты, социальные отчисления и отчисления и взносы на ОСМС за работников и других физических лиц уплачиваются ЕЖЕМЕСЯЧНО.

• Шпаргалка налогообложение доходов работников с инвалидностью в 2025 году
• Шпаргалка по налогообложению доходов иностранцев в 2025 году
• Шпаргалка по налогам для ТОО на «упрощенке» на 2025 год
• Налоги и отчисления за ИП в 2025 году, шпаргалка
• Шпаргалка: налогообложение доходов по ДГПХ в 2025
• Шпаргалка по ЕПЗП в 2025 году
• Шпаргалка: пределы налогов и социальных платежей у ИП по режимам в 2025 году

Отчетность и сроки уплаты налогов

Налоговым периодом для упрощенки является полугодие. Налоговая отчетность представляется в ФНО 910.00 дважды в год:

• за первое полугодие: не позднее 15 августа текущего года.
• за второе полугодие: не позднее 15 февраля следующего года.

Уплата исчисленных налогов производится не позднее 25 числа второго месяца, следующего за отчётным полугодием. Таким образом, за первое полугодие налоги уплачиваются не позднее 25 августа, а за второе — не позднее 25 февраля.

НДС на упрощенке

Налог на добавленную стоимость (НДС) представляет собой налог, который является частью стоимости товара.

Обязанность уплаты НДС возлагается на лиц, зарегистрированных в качестве плательщиков НДС, а также на лиц, осуществляющих импорт товаров, включая тех, кто не зарегистрирован в качестве плательщиков НДС.

Регистрация может происходить как по добровольному, так и по обязательному порядку. Для добровольной регистрации в налоговые органы необходимо подать заявление.

В то же время обязательной регистрации подлежат лица, чей оборот по реализации товаров за год превысил 20 000 МРП (в 2025 году – 78 640 000 тенге).

НДС взимается с облагаемого оборота и облагаемого импорта по ставке 12%. Для экспортных операций применяется ставка 0% (при наличии подтверждения экспорта).

Срок представления налоговой отчётности по форме ФНО 300.00 - не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным периодом. Таким образом, отчёт за четвертый квартал 2024 года должен быть представлен не позднее 17 февраля 2025 года (срок сдачи продлевается, так как 15 число выпадает на субботу).

• Шпаргалка: обязательства по НДС в рамках торговли в ЕАЭС
• Шпаргалка: обязательства по НДС в рамках торговли в третьих странах

ЭСФ на упрощенке

ЭСФ на упрощенке – электронный счет-фактура - это счет-фактура в электронном виде, созданный в информационной системе, соответствующий требованиям норм налогового законодательства и Правилам документооборота ЭСФ.

 При совершении оборота по реализации товаров, работ, услуг счет-фактуру обязаны выписать:

      1) плательщики НДС, предусмотренные пп.1) п. 1 ст. 367 НК РК;

      2) налогоплательщики в случаях реализации товара из Перечня изъятий;

      3) комиссионер, не являющийся плательщиком НДС, в случаях, установленных ст. 416 НК РК;

      4) экспедитор, не являющийся плательщиком НДС, в случаях, установленных ст. 415 НК РК;

      5) налогоплательщики в случае реализации импортированных товаров (независимо от того, зарегистрированы вы в качестве плательщика НДС или нет);

      6) структурное подразделение уполномоченного органа в области государственного материального резерва при выпуске им товаров из государственного материального резерва;

      7) налогоплательщики, не являющиеся плательщиками НДС, в случае реализации товаров, которые поступили в модуль "Виртуальный склад" ИС ЭСФ к таким налогоплательщикам;

      8) юридические лица-резиденты (за исключением государственных учреждений и государственных организаций среднего образования), нерезиденты, осуществляющие деятельность в РК через филиал, представительство, ИП, лица, занимающиеся частной практикой, не зарегистрированные в качестве плательщика НДС в РК, по гражданско-правовой сделке, стоимость которой превышает 1 000 МРП.

      9) налогоплательщики – по услугам международной перевозки грузов;

      10) юридическое лицо, аккредитованное в установленном порядке для осуществления деятельности по подтверждению соответствия, определенное законодательством РК о техническом регулировании;

      11) налогоплательщик, являющийся таможенным представителем, таможенным перевозчиком, владельцем складов временного хранения, владельцем таможенных складов и уполномоченным экономическим оператором в соответствии с таможенным законодательством ЕАЭС и (или) таможенным законодательством РК;

      12) налогоплательщики, применяющие СНР розничного налога, по требованию покупателя товаров, работ, услуг в целях соблюдения положений п. 3-2 ст. 242 НК РК.

• Шпаргалка: дополнительный и исправленный ЭСФ
• Шпаргалка: сроки выписки ЭСФ

Ведение учета на упрощенке

В Казахстане бухгалтерский учет основывается на Законе «О бухгалтерском учете», Правилах ведения бухгалтерского учета и применяемых национального или международных стандартах бухгалтерского учета и финансовой отчетности.

Все ИП, юридические лица, филиалы, представительства и постоянные учреждения иностранных юридических лиц, зарегистрированные на территории РК, обязаны соблюдать установленные порядки, принципы и правила.

Однако существуют определенные условия, при которых ИП освобождаются от ведения бухгалтерского учета, за исключением составления и хранения первичных документов. К таким условиям относятся:

1) применение патента, мобильного приложения или упрощенки;

2) не являются плательщиками НДС;

3) не являются субъектами естественных монополий.

Многие предприниматели ошибочно считают, что если они являются ИП, они освобождаются от обязанности составлять накладные, акты выполненных работ, расчетные ведомости по заработной плате, приходно-кассовые ордеры и другие документы.

Однако важно обратить внимание на формулировку «…вправе не осуществлять ведение бухгалтерского учета (кроме составления и хранения первичных документов) …».

Первичка представляет собой комплекс документов, подтверждающих факт проведения определенной операции и служащих основанием для ведения как бухгалтерского, так и налогового учета.

Важно отметить, что для правильного определения налоговой базы необходимы именно первоначальные данные, содержащиеся в этих документах.

Среди таких документов можно выделить накладные на отпуск запасов на сторону, приходники, расходники, доверенности, акты выполненных работ и другое. Все формы первичных документов регулируются приказом МФ РК № 562.

Ответственность при применении упрощенки

За отсутствие учетной документации (отчетности, регистров, первичной учетной документации и т. д.) предусмотрена административная ответственность в виде штрафа. В зависимости от субъекта предпринимательства штраф выписывается в размере 25-75 МРП (98 300 тенге – 294 900 тенге) при повторном нарушении. На первый раз выпишут предупреждение.

Помимо ответственности за отсутствие учетной документации предусмотрен штраф за непредставление налоговой отчетности в установленный срок. Штраф также выписывается в зависимости от субъекта предпринимательства в размере 15-70 МРП (58 980 тенге – 275 240 тенге) при повторном правонарушении, на первый раз выписывается предупреждение.

Для того чтобы не подвергаться административной ответственности, нужно вовремя и достоверно сдавать налоговую отчетность и соблюдать законодательство бухгалтерского учета.

Преимущества и недостатки упрощенки

Преимущества:

• Упрощенный учет. Снижение объема бухгалтерской документации и упрощение процедур отчетности.
• Низкая налоговая нагрузка. Фиксированная ставка налога в размере 3% от дохода.
• Отсутствие обязательств по НДС. За исключением случаев импорта, услуг от нерезидентов и превышения предельного оборота.

Недостатки:

• Ограничения по видам деятельности. Не все виды бизнеса могут применять упрощенку.
• Лимиты по доходу и численности работников. Превышение установленных лимитов требует перехода на иной режим налогообложения.

Упрощённая система налогообложения в Казахстане остаётся привлекательным вариантом для малого бизнеса, предоставляя ряд преимуществ в виде снижения налоговой нагрузки и упрощения бухгалтерского учёта. Однако предпринимателям необходимо внимательно следить за соответствием установленным критериям и своевременно подавать необходимую отчётность, чтобы избежать нарушений налогового законодательства.