Квартальная отчётность: НДС, ИПН, эмиссии

Документ распечатан с веб-портала:
https://uchet.kz

Квартальная отчётность: НДС, ИПН, эмиссии

Наступило время подготовки к сдаче квартальной отчётности. Основными квартальными отчётами являются: отчетность по ИПН, НДС и эмиссиям в окружающую среду.

ОТЧЁТНОСТЬ ПО ИПН (ФНО 200.00)


ОТЧЁТНОСТЬ ПО ИПН (ФНО 200.00)

Компании, которые имеют наёмных работников, выступают их налоговыми агентами. То есть при начислении доходов работникам, сдача ИПН и ОПВ хоть и является обязанностью работника, но самостоятельно работники их не перечисляют, удерживает и перечисляет работодатель.

С 2019 года обязанность по перечислению ОПВ с доходов физических лиц, работающих по договорам ГПХ, также возложена на налогового агента. То есть если физическое лицо заключило договор ГПХ (на оказание услуг) с ИП или ТОО, то налоги и отчисления будет перечислять «работодатель».

Форма налоговой отчётности 200.00 представляется:

  • юридическими лицами, применяющими общеустановленный режим налогообложения, СНР на основе фиксированного вычета и СНР для производителей сельхозпродукции;

  • структурными подразделениями юридического лица в том случае, если они признаны налоговыми агентами и самостоятельными плательщиками налога;

  • лицами, занимающимися частной практикой (нотариусы, адвокаты, медиаторы и т.д.);

  • ИП, применяющими общеустановленный режим, СНР на основе фиксированного вычета и СНР для производителей сельскохозяйственной продукции;

  • ИП, который работает на основе патента, в том случае, если работает с физическими лицами по договорам ГПХ.


  В отчётности отражаются сведения по начисленным доходам работникам и физическим лицам, данные о начисленных и уплаченных налогах и отчислениях:

  • индивидуальный подоходный налог (ИПН)
  • доходы физических лиц облагаются по ставке 10%, а дивиденды, полученные из источников в РК по ставке 5%, либо не облагаются вовсе, при соблюдении условий ст. 341 Налогового кодекса. Ставка применяется к начисленной сумме дохода за минусом вычетов и корректировок.

  • социальный налог (СН)
  • социальный налог рассчитывается по ставке 9,5%. Ставка применяется к доходу, рассчитанному в соответствии со статьей 484 Налогового кодекса.

  • обязательные пенсионные взносы (ОПВ)
  • пенсионные взносы удерживаются с начисленных доходов в размере 10%. Доходы, с которых не удерживаются ОПВ, утверждены пунктом 6 Правил исчисления и перечисления ОПВ.

  • социальные отчисления (СО)
  • в рамках обязательного социального страхования с доходов работников перечисляются социальные отчисления. С 2018 года ставка составляет 3,5%. Доходы, с которых не перечисляются СО, утверждены пунктом 5 Правил исчисления и перечисления СО.

  • отчисления на медицинское страхование (ОСМС)
  • в Фонд социального медицинского страхования с доходов работников исчисляются ОСМС, по ставке 1,5% с начисленной суммы. Доходы, с которых не удерживаются ОСМС, утверждены п.4 ст. 29 Закона «Об обязательном социальном медицинском страховании».



Отчетным периодом
для сдачи отчетности по подоходному и социальному налогам является квартал. Срок сдачи ФНО 200.00 - до 15 числа второго месяца, следующего за отчетным периодом. Т.е. за 1 квартал 2019 года отчет нужно сдать до 15 мая 2019 года.




ОТЧЁТНОСТЬ ПО НДС (ФНО 300.00)

Налог на добавленную стоимость – это налог, который составляет часть стоимости товара.

НДС обязаны платить лица, зарегистрированные в качестве плательщиков НДС, и лица, осуществляющие импорт товара (в том числе и не зарегистрированные в качестве плательщиков НДС).

Регистрация происходит в добровольном и обязательном порядке. Для добровольной регистрации в налоговые органы необходимо подать заявление.

Обязательной регистрации подлежат лица, чей оборот по реализации за год превысил 30 000 МРП (в 2019 году – 75 750 000 тенге).

Обратите внимание на то, что при расчете предельного дохода ИП, применяющие СНР на основе упрощённой декларации, не учитывают обороты, совершенные в безналичной форме с обязательным применением трехкомпонентной интегрированной информационной системы в размере 114 184 МРП.


Если обороты превысили предельный порог, то для обязательной регистрации необходимо подать заявление в течение 10 рабочих дней месяца, следующего за месяцем превышения оборота.

С облагаемого оборота и облагаемого импорта, НДС рассчитывается по ставке 12%. Обороты по экспорту – 0% (при подтверждении экспорта).

Отчетным периодом для сдачи отчетности по НДС является квартал. Срок сдачи ФНО 300.00 - до 15 числа второго месяца, следующего за отчетным периодом. Т.е. за 1 квартал 2019 года отчет нужно сдать до 15 мая 2019 года.





ОТЧЁТНОСТЬ ПО ЭМИССИЯМ (ФНО 870.00)

Эмиссии в окружающую среду – выбросы, сбросы загрязняющих веществ, размещение отходов производства и потребления в окружающей среде, размещение и хранение серы в окружающей среде в открытом виде.

Плательщики платы - лица, которые осуществляют эмиссии в окружающую среду. При этом плата за эмиссии рассчитываются исходя из фактического объема эмиссий или начисляется налоговыми органами исходя из установленных ставок платы и незадекларированных объемов эмиссий в окружающую среду.

Перечисляется в бюджет по месту нахождения источника эмиссий, указанному в разрешительном документе, за исключением передвижных источников загрязнения:

  • подлежащим государственной регистрации, – по месту регистрации передвижных источников;

  • не подлежащим государственной регистрации, – по месту нахождения налогоплательщика.


Отчетным периодом
для сдачи отчетности по эмиссиям является квартал. Срок сдачи ФНО 870.00 - до 15 числа второго месяца, следующего за отчетным периодом. Т.е. за 1 квартал 2019 года отчет нужно сдать до 15 мая 2019 года.





ОТВЕТСТВЕННОСТЬ

Штраф за непредставление налоговой отчетности в установленный срок. Штраф выписывается в зависимости от субъекта предпринимательства в размере 15 - 70 МРП (37 875 тенге – 176 750 тенге) при повторном правонарушении, на первый раз выписывается предупреждение.

В случае, когда налоги рассчитаны некорректно, сумма занижена и, соответственно, уплачено меньше, чем должно быть на самом деле – физические лица, ТОО и ИП будут обязаны не только сделать перерасчет и доплатить, но и уплатить штраф 10 МРП (в 2019 году 25 250 тенге) или 20% - 80% от начисленной суммы.

За отсутствие учетной документации (отчетности, регистров, первичной учетной документации и т.д.) предусмотрена административная ответственность в виде штрафа. В зависимости от субъекта предпринимательства штраф выписывается в размере 25 - 75 МРП (63 125 тенге – 189 375 тенге) при повторном нарушении. На первый раз выпишут предупреждение.


Чек лист Сдача отчета по ФНО 300

Чек лист Сдача отчета по ФНО 300

Чек лист Сдача отчета по ФНО 200 с учетом изменений

Чек лист Сдача отчета по ФНО 200 с учетом изменений




Рассказать друзьям:

Возврат к списку