Наступило время подготовки к сдаче квартальной отчётности. Основными квартальными отчётами являются: отчетность по ИПН, НДС и эмиссиям в окружающую среду.

ОТЧЁТНОСТЬ ПО ИПН (ФНО 200.00)

Компании, которые имеют наёмных работников, выступают их налоговыми агентами. То есть при начислении доходов работникам, сдача ИПН и ОПВ хоть и является обязанностью работника, но самостоятельно работники их не перечисляют, удерживает и перечисляет работодатель.

С 2019 года обязанность по перечислению ОПВ с доходов физических лиц, работающих по договорам ГПХ, также возложена на налогового агента. То есть если физическое лицо заключило договор ГПХ (на оказание услуг) с ИП или ТОО, то налоги и отчисления будет перечислять «работодатель».

Форма налоговой отчётности 200.00 представляется:

• юридическими лицами, применяющими общеустановленный режим налогообложения, СНР на основе фиксированного вычета и СНР для производителей сельхозпродукции;
  
  
• структурными подразделениями юридического лица в том случае, если они признаны налоговыми агентами и самостоятельными плательщиками налога;
  
  
• лицами, занимающимися частной практикой (нотариусы, адвокаты, медиаторы и т.д.);
  
  
• ИП, применяющими общеустановленный режим, СНР на основе фиксированного вычета и СНР для производителей сельскохозяйственной продукции;
  
  
• ИП, который работает на основе патента, в том случае, если работает с физическими лицами по договорам ГПХ.

  В отчётности отражаются сведения по начисленным доходам работникам и физическим лицам, данные о начисленных и уплаченных налогах и отчислениях:

• индивидуальный подоходный налог (ИПН)

доходы физических лиц облагаются по ставке 10%, а дивиденды, полученные из источников в РК по ставке 5%, либо не облагаются вовсе, при соблюдении условий ст. 341 Налогового кодекса. Ставка применяется к начисленной сумме дохода за минусом вычетов и корректировок.

• социальный налог (СН)

социальный налог рассчитывается по ставке 9,5%. Ставка применяется к доходу, рассчитанному в соответствии со статьей 484 Налогового кодекса.

• обязательные пенсионные взносы (ОПВ)

пенсионные взносы удерживаются с начисленных доходов в размере 10%. Доходы, с которых не удерживаются ОПВ, утверждены пунктом 6 Правил исчисления и перечисления ОПВ.

• социальные отчисления (СО)

в рамках обязательного социального страхования с доходов работников перечисляются социальные отчисления. С 2018 года ставка составляет 3,5%. Доходы, с которых не перечисляются СО, утверждены пунктом 5 Правил исчисления и перечисления СО.

• отчисления на медицинское страхование (ОСМС)

в Фонд социального медицинского страхования с доходов работников исчисляются ОСМС, по ставке 1,5% с начисленной суммы. Доходы, с которых не удерживаются ОСМС, утверждены п.4 ст. 29 Закона «Об обязательном социальном медицинском страховании».

Отчетным периодом для сдачи отчетности по подоходному и социальному налогам является квартал. Срок сдачи ФНО 200.00 - до 15 числа второго месяца, следующего за отчетным периодом. Т.е. за 1 квартал 2019 года отчет нужно сдать до 15 мая 2019 года.

ОТЧЁТНОСТЬ ПО НДС (ФНО 300.00)

Налог на добавленную стоимость – это налог, который составляет часть стоимости товара.

НДС обязаны платить лица, зарегистрированные в качестве плательщиков НДС, и лица, осуществляющие импорт товара (в том числе и не зарегистрированные в качестве плательщиков НДС).

Регистрация происходит в добровольном и обязательном порядке. Для добровольной регистрации в налоговые органы необходимо подать заявление.

Обязательной регистрации подлежат лица, чей оборот по реализации за год превысил 30 000 МРП (в 2019 году – 75 750 000 тенге).

Обратите внимание на то, что при расчете предельного дохода ИП, применяющие СНР на основе упрощённой декларации, не учитывают обороты, совершенные в безналичной форме с обязательным применением трехкомпонентной интегрированной информационной системы в размере 114 184 МРП.

Если обороты превысили предельный порог, то для обязательной регистрации необходимо подать заявление в течение 10 рабочих дней месяца, следующего за месяцем превышения оборота.

С облагаемого оборота и облагаемого импорта, НДС рассчитывается по ставке 12%. Обороты по экспорту – 0% (при подтверждении экспорта).

Отчетным периодом для сдачи отчетности по НДС является квартал. Срок сдачи ФНО 300.00 - до 15 числа второго месяца, следующего за отчетным периодом. Т.е. за 1 квартал 2019 года отчет нужно сдать до 15 мая 2019 года.

ОТЧЁТНОСТЬ ПО ЭМИССИЯМ (ФНО 870.00)

Эмиссии в окружающую среду – выбросы, сбросы загрязняющих веществ, размещение отходов производства и потребления в окружающей среде, размещение и хранение серы в окружающей среде в открытом виде.

Плательщики платы - лица, которые осуществляют эмиссии в окружающую среду. При этом плата за эмиссии рассчитываются исходя из фактического объема эмиссий или начисляется налоговыми органами исходя из установленных ставок платы и незадекларированных объемов эмиссий в окружающую среду.

Перечисляется в бюджет по месту нахождения источника эмиссий, указанному в разрешительном документе, за исключением передвижных источников загрязнения:

• подлежащим государственной регистрации, – по месту регистрации передвижных источников;
  
  
• не подлежащим государственной регистрации, – по месту нахождения налогоплательщика.

Отчетным периодом для сдачи отчетности по эмиссиям является квартал. Срок сдачи ФНО 870.00 - до 15 числа второго месяца, следующего за отчетным периодом. Т.е. за 1 квартал 2019 года отчет нужно сдать до 15 мая 2019 года.

ОТВЕТСТВЕННОСТЬ

Штраф за непредставление налоговой отчетности в установленный срок. Штраф выписывается в зависимости от субъекта предпринимательства в размере 15 - 70 МРП (37 875 тенге – 176 750 тенге) при повторном правонарушении, на первый раз выписывается предупреждение.

В случае, когда налоги рассчитаны некорректно, сумма занижена и, соответственно, уплачено меньше, чем должно быть на самом деле – физические лица, ТОО и ИП будут обязаны не только сделать перерасчет и доплатить, но и уплатить штраф 10 МРП (в 2019 году 25 250 тенге) или 20% - 80% от начисленной суммы.

За отсутствие учетной документации (отчетности, регистров, первичной учетной документации и т.д.) предусмотрена административная ответственность в виде штрафа. В зависимости от субъекта предпринимательства штраф выписывается в размере 25 - 75 МРП (63 125 тенге – 189 375 тенге) при повторном нарушении. На первый раз выпишут предупреждение.