В Республике Казахстан выплата декретных пособий работницам, находящимся в декретном отпуске, является важной социальной и экономической мерой. В этой статье мы рассмотрим особенности бухгалтерского и налогового учета выплаты декретных в 2023 году согласно действующему законодательству.
В соответствии с п.4 ст.99 ТК РК работодатель оплачивает отпуск по беременности и родам, отпуск работникам, усыновившим (удочерившим) новорожденного ребенка (детей), с сохранением средней заработной платы, если это предусмотрено условиями трудового и (или) коллективного договора, актом работодателя, за вычетом суммы социальной выплаты по случаю потери дохода в связи с беременностью и родами, усыновлением (удочерением) новорожденного ребенка (детей), осуществленной в соответствии с СК РК.
Отпуск по беременности и родам при нормальных родах предоставляется продолжительностью 126 календарных дней.
Выплата декретных пособий предполагает отражение операций в бухгалтерском учете организации, производятся они следующим образом:
Пример: Доход работника 600 000 тенге к начислению. Предел 7 МЗП: 7 * 70 000 = 490 000 тенге
Соцпособие: 490 000 * 4,2 = 2 058 000 – 205 800 ОПВ = 1 852 200 тенге
По примеру сумма средней заработной платы составляет 30 000 тенге в день
Количество рабочих дней в отпуске составляет 90 дней (126 календарных дней)
Пособие со всей суммы среднего дохода: 30 000 сред з/п * 90 раб дней = 2 700 000 тенге
Разница, которую выплачивает работодатель: 2 700 000 – 2 058 000 = 642 000 тенге (Дт Расходы Кт Сотрудник)
2. Налоговый учет
С точки зрения налогового учета, выплата декретных пособий также имеет свои особенности:
Из доходов физического лица, подлежащих налогообложению, исключаются (пп.27) п. 1 ст. 341 НК РК) доходы в виде расходов работодателя на оплату отпуска по беременности и родам, отпуска работникам, усыновившим (удочерившим) новорожденного ребенка (детей), за вычетом суммы социальной выплаты на случай потери дохода в связи с беременностью и родами, усыновлением (удочерением) новорожденного ребенка (детей), осуществленной в соответствии с законодательством РК об обязательном социальном страховании, – в пределах 12 МРП (в 2023 году: 12 * 3 450 = 41 400 тенге).
Эти положения применяются в случае, если такие расходы предусмотрены условиями трудового и (или) коллективного договора, актом работодателя.
ИПН не оплачивается с суммы пособия в пределах 12 МРП, с суммы свыше 12 МРП оплачивается индивидуальный подоходный налог
Согласно ст. 484 НК РК из объекта налогообложения СН исключаются доходы, установленные в п. 1 ст. 341 НК РК, за исключением доходов, установленных в пп.10) п. 1 ст. 341 НК РК, а также доходов, установленных в пп.50) п. 1 ст. 341 НК РК в части доходов работников, являющихся гражданами РК.
СН не оплачивается с суммы пособия в пределах 12 МРП, с суммы свыше 12 МРП оплачивается социальный налог
Согласно п.7 ст. 245 СК РК СО не уплачиваются с доходов, установленных п. 1 ст. 341 НК
РК, за исключением доходов, указанных в пп.9), 10), 12), 14), абзаце шестом пп.17), пп.21) и 50) п. 1 ст. 341 НК РК.
СО не оплачивается с суммы пособия в пределах 12 МРП, с суммы свыше 12 МРП оплачиваются социальные отчисления
Согласно п. 7 Правил исчисления и перечисления ОПВ ОПВ не удерживаются с выплат и доходов, указанных в п. 1 ст. 341 НК РК, за исключением установленных пп.12), 26), 27) и 50) п. 1 ст. 341 НК РК, а также пп.42) и 43) п. 1 ст. 341 НК РК (в части утраченного заработка (дохода) (при этом ОПВ в ЕНПФ не удерживаются с доходов, предусмотренных абзацем шестым пп.17) п. 1 ст. 341 НК РК).
ОПВ оплачиваются со всей суммы пособия!!!
Согласно п.4 ст. 29 Закона об ОСМС отчисления и (или) взносы в фонд не удерживаются с доходов, указанных в п. 1 ст. 341 НК РК, за исключением доходов, указанных в пп.10), 12) и 13) п. 1 ст. 341 НК РК.
ООСМС и ВОСМС не оплачиваются с суммы пособия в пределах 12 МРП, с суммы свыше 12 МРП оплачиваются медицинские взносы и отчисления
Разница, которую выплачивает работодатель: 2 700 000 – 2 058 000 = 642 000 тенге
12 МРП = 12 * 3 450 = 41 400 тенге
ООСМС: (642 000 – 41 400) * 3% = 18 018 тенге
ВОСМС: (642 000 – 41 400) * 2% = 12 012 тенге
ОПВ: 642 000 * 10% = 64 200 тенге
СО: (642 000 – 41 400 – 64 200) = 536 400 тенге, сумма превышает максимальную сумму дохода, равную 7МЗП (в 2023 году: 7 * 70 000 = 490 000 тенге), поэтому СО рассчитываем исходя из 7МЗП = 490 000 * 3,5% = 17 150 тенге
ИПН: (642 000 – 41 400 – 64 200 – 12 012 – 48 300) * 10% = 47 609 тенге
СН: ((642 000 – 41 400 – 64 200 – 12 012) * 9,5%) – 17 150 = 32 667 тенге
Суммы к выплате: 642 000 – 47 609 – 64 200 – 12 012 = 518 179 тенге
Дополнительно по теме:
Какая процедура выхода из декретного отпуска раньше срока?
Увольнение по желанию сотрудницы в отпуске по уходу за ребенком. Какие компенсационные выплаты?
Можно ли просто выплатить компенсацию за неиспользованный отпуск при выходе в декрет?
Надо ли в енбек.кз отражать выход из декретного отпуска?
Как оформляется декретный отпуск?
Сколько раз можно продлевать на вновь родившихся детей декретный отпуск?
