С июля 2015 года начался переход с обычных ККМ на ККМ с ФПД. В течение 2019 года все индивидуальные предприниматели и юридические лица поэтапно должны перейти на ККМ с ФПД или онлайн-кассу, или трехкомпонентную систему.
В целях поддержки ИП Законом № 241-VІ от 02.04.2019 г. предусмотрена корректировка ИПН в случае покупки ККМ или трёхкомпонентной интегрированной системы.
В данной статье мы разберем примеры, как это применить на практике.
ИП, применяющие СНР на основе патента (ст. 686 НК РК)
ИП, применяющие СНР на основе патента, исчисляют ИПН по ставке 1%, а если работают в сфере торговли, то -2%.
При этом ИП на основе патента, согласно ст. 166 Налогового кодекса, могут не применять ККМ. Такая обязанность будет действовать с 2020 года.
Поэтому в целях поддержки предпринимателей, ИП может уменьшить сумму ИПН к уплате при приобретении одной ККМ с ФПД или трехкомпонентной интегрированной системы на сумму 60 000 тенге, но не более чем на 50% от исчисленной суммы налога – это до 2020 года.
С 2020 года до 2022 года применить уменьшение можно будет только по трехкомпонентной интегрированной системе. То есть если в 2020 году ИП приобретет ККМ с ФПД, то уменьшить ИПН по данной норме он не сможет.
Пример уменьшения суммы ИПН в случае приобретения ККМ в 2019 году:
Оборот за 2019 год составляет 7 000 000 тенге |
|
Расчет налога за 2019 год (1% с оборота) |
7 000 000 тенге * 1% = 70 000 тенге |
Расчет уменьшения за приобретение онлайн-ККМ |
70 000 * 50% = 35 000 тенге |
Сумма ИПН с учётом корректировки |
70 000 тенге – 35 000 тенге = 35 000 тенге (уменьшение можем применить не более, чем на 50% от исчисленной суммы) |
В результате произведена корректировка ИПН за покупку ККМ с ФПД на сумму 35 000 тенге.
ИП, применяющие СНР на основе упрощенной декларации (ст. 687 НК РК)
Налогоплательщики, применяющие «упрощёнку», рассчитывают налог по ставке 3%. При этом сумма рассчитанного налога уплачивается по ½ на ИПН и СН.
ИП имеет право уменьшить исчисленный ИПН на приобретенную ККМ с ФПД или трехкомпонентную интегрированную систему на сумму 60 000 тенге, но не более чем на 50% от исчисленной суммы налога за второе полугодие – это до 2020 года.
С 2020 года до 2022 года применить уменьшение можно будет только по трехкомпонентной интегрированной системе. То есть если в 2020 году ИП приобретет ККМ с ФПД, то уменьшить ИПН по данной норме он не сможет.
Пример уменьшения суммы ИПН в случае приобретения ККМ в 2019 году:
Оборот за I полугодие 2019 года составляет 5 млн тенге, за II полугодие – 5 млн тенге |
|
Расчет корректировки в связи с приобретением онлайн-ККМ: |
|
-- оборот за год |
5 000 000 + 5 000 000 = 10 000 000 тенге |
-- сумма налога за год |
10 000 000 тенге * 3% = 300 000 тенге |
-- сумма ИПН за год |
300 000 тенге * 1/2 = 150 000 тенге |
-- расчет уменьшения за приобретение онлайн-ККМ |
150 000 тенге * 50 % = 75 000 тенге (сумма больше максимального размера, поэтому уменьшить ИПН можем только на 60 000 тенге) |
-- сумма ИПН с учетом корректировки для уплаты по упрощенной декларации за II полугодие |
75 000 тенге – 60 000 тенге = 15 000 тенге |
В результате произведена корректировка ИПН за покупку ККМ с ФПД на сумму 60 000 тенге.
Таким образом, уменьшить ИПН за счёт расходов на покупку ККМ с ФПД или трехкомпонентной интегрированной системы могут только ИП, применяющие СНР на основе патента и упрощённой декларации.