То, что нужно знать каждому бухгалтеру о налогах в 2018 году.
В первую очередь, поменялась сама идеология, которая теперь основывается на принципе добросовестности налогоплательщика.
Принцип добросовестности означает:
- любые неточности и неясности, неурегулированные вопросы в налоговом законодательстве толкуются в пользу налогоплательщика
- в актах налоговых проверок будут соответствующие обоснования (доводы и раскрытие обстоятельств)
- отменены штрафы и пени, если налогоплательщик действовал в соответствии с разъяснением налогового органа, а в последующем позиция налоговых органов была изменена.
Как видно, новая идеология стала более ориентирована на защиту интересов бизнесменов.
Система управления рисками (СУР) пересмотрена.
Данная система предусматривает градацию налогоплательщиков по степени налоговых рисков. Будут ли у предпринимателя налоговые послабления, зависит от того – в какую категорию он попадёт. Итак, к чему готовиться:
Высокий уровень риска - комплекс всех контрольных мероприятий, включая камеральный контроль, отбор для проверок; более сложные процедуры подтверждения НДС к возврату; меры принудительного взыскания и т.д.
Средний уровень риска - извещения, разъяснительные письма, семинары;
в общем, стандартные механизмы администрирования и выборочные проверки.
Низкий уровень риска - снижение административных барьеров партнерства;
банковские операции при наличии задолженности приостанавливаться не будут; сокращен срок возврата НДС при условии выписки ЭСФ; отсутствие налоговых проверок; возможные послабления в виде изменения сроков представления отчетности, уплаты задолженности; возможность участия в горизонтальном мониторинге и т.д.
Для того, чтобы попасть в категорию с низким уровнем риска, нужно всего лишь быть добросовестным налогоплательщиком.
Введена процедура «Горизонтальный мониторинг»
Горизонтальный мониторинг - это обмен информацией и документами между уполномоченным органом и предпринимателем на основании заключенного соглашения на определенный срок, с возможностью пролонгации.
Что даст горизонтальный мониторинг предпринимателям:
- предварительное разъяснение в отношении планируемых сделок (операций) – расскажут о рисках;
- отсутствие налоговых проверок;
- проведения теста правильности исполнения налоговых обязательств;
- упрощение таможенного оформления;
- и другие послабления….
Для добросовестного налогоплательщика сплошные преимущества.
Снижена ставка для ИП на патенте с 2% до 1%
Для лиц, осуществляющих деятельность в сфере торговли, применяющих специальный налоговый режим на основе патента, сохраняется действующая налоговая ставка в размере 2%, однако, в случае применения безналичных платежей, налоговая ставка снижена до 1 %. Для остальных категорий ИП на патенте налоговая ставка снижена до 1 %. Кроме того, для них отменён социальный налог.
Изменены критерии для применения режима на основе «упрощенки»
Специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации сохранен.
Однако установлены единые пороговые значения как для юридических лиц, так и для ИП:
- предельный доход в размере 2 044 МРЗП (57 812 496 тенге)
- численность работников в количестве 30 человек.
Для тех, кто не соответствует критериям для работы по упрощенке, введён новый альтернативный режим.
Специальный налоговый режим с использованием фиксированного вычета.
Данный режим предусматривает фиксированный вычет в размере 30% без наличия подтверждающих документов. Также предусмотрен вычет в отношении фонда оплаты труда. Налоговая база будет исчислена как разница между доходами и расходами, с обязательным ведением их учета. При этом не все расходы и доходы будут учитываться, лишь самые основные. Имейте в виду, есть обязательное условие – если применяется фиксированный вычет, то сумма расходов не должна превышать 70 % от доходов.
Для применения данного режима установлены более высокие (по сравнению с упрощенной декларацией) критерии:
- предельный доход в размере 12 260-кратного минимального размера заработной платы (346 761 840 тенге)
- численность работников в количестве 50 человек.
Изменения коснулись и аграрного сектора.
Льгота по уменьшению НДС на 70 % для производителей сельскохозяйственной продукции отменена, поскольку данная норма противоречит требованиям ВТО. Однако введено альтернативное стимулирование для аграрного сектора - дополнительный зачёт НДС.
Предусмотрены налоговые льготы недропользователям
При показателях переработки более 35%, недропользователи освобождаются от КПН
у источника выплаты дивидендов и прироста стоимости. Бонус коммерческого обнаружения отменен, теперь недропользователь вправе компенсировать расходы на разведку по одному месторождению в рамках других контрактов, где началась добыча. Введен альтернативный налог на недропользование для морских и глубоких нефтяных месторождений (вместо НДПИ, исторических затрат, рентного налога и налога на сверхприбыль). Отменен налог на сверхприбыль с переносом нагрузки на рентный налог на экспорт по углю. Пересмотрена ставка НДПИ на олово (с 6% на 3%).
Введено льготное налогообложение для отдельных категорий налогоплательщиков.
Предприниматели вправе уменьшить суммы КПН на 100 % если осуществляют следующие виды деятельности:
- электронную торговлю товарами;
- перевозку груза морским судном, зарегистрированным в международном судовом реестре Республики Казахстан;
- деятельность по организации и проведению международной специализированной выставки на территории Республики Казахстан.
При этом для каждой категории установлены условия применения льготного налогообложения, которые должны быть соблюдены.
Снижена ставка социального налога и соц. отчислений на 1,5%
С 1 января 2018 года увеличились взносы в фонд ОСМС для работодателей с 1% до 1,5%. Равнозначно взносам в фонд ОСМС снижена ставка социального налога на 1,5%. Ставка социального налога в 2018 году составляет 9,5 %. А ставка социальных отчислений теперь составляет всего 3,5 %. При этом помните, что исчисленная сумма социального налога подлежит уменьшению на сумму социальных отчислений. При превышении суммы социальных отчислений над суммой социального налога сумма социального налога становится равной нулю
Изменений в налоговом законодательстве очень много:
- количество налоговых проверок сокращено;
- дополнены новые вычеты и виды доходов;
- участникам СЭЗ расширили условия применения льгот;
- отменена часть неэффективных льгот по НДС;
- изменены процедуры возврата НДС;
- внесены изменения, касающиеся экспорта в страны ЕАЭС;
- дополнены места реализации в целях исчисления НДС
- и ещё много разных поправок.
В связи с этим, рекомендуем вам ознакомиться подробно с каждой статьей Кодекса «О налогах и других обязательных платежах в бюджет». Также обращайте внимание на сроки введения в действие всех изменений.
Лучше всего это можно сделать, посетив VII Казахстанскую конференцию бухгалтеров Учёт. На конференции мы подробно расскажем обо всех изменениях в Налоговом кодексе!
[ ПОСМОТРЕТЬ ПРОГРАММУ КОНФЕРЕНЦИИ ]
