Приказ принят в соответствии с пунктом 1-1 статьи 68 Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) и вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования (опубликован 23.10.2020 года).
Пилотный проект по администрированию налогоплательщиков, осуществляющих ввоз товаров на таможенную территорию Евразийского экономического союза (далее – ЕАЭС) (далее – Пилотный проект), реализуется с целью предоставления налогоплательщикам права самостоятельного устранения нарушений, выявленных органами государственных доходов по результатам камерального контроля, содействия налогоплательщикам путем проведения мероприятий по устранению причин и условий, способствующих совершению нарушений налогового и таможенного законодательства Республики Казахстан.
Участниками Пилотного проекта являются:
1) налогоплательщики, осуществляющие ввоз товаров на таможенную территорию ЕАЭС и зарегистрированные в качестве плательщиков НДС, за исключением налогоплательщиков, подлежащих мониторингу крупных налогоплательщиков в соответствии с приказом Министра финансов Республики Казахстан от 14 декабря 2018 года № 1082 «Об утверждении Перечня налогоплательщиков, подлежащих мониторингу крупных налогоплательщиков» (зарегистрирован в Министерстве юстиции Республики Казахстан 21 декабря 2018 года № 17992);
2) органы государственных доходов.
Срок реализации Пилотного проекта – до 1 сентября 2021 года.
В рамках Пилотного проекта камеральный контроль проводится путем автоматизированного сопоставления и анализа посредством системы управления рисками имеющихся в органах государственных доходов налоговой отчетности и деклараций на товары, представленные налогоплательщиком (налоговым агентом), данных уполномоченных государственных органов, компетентных органов других государств-членов ЕАЭС или государств, не являющихся членами ЕАЭС, о товарах, ввезенных на таможенную территорию ЕАЭС, а также данных о деятельности налогоплательщика, имеющихся в программных продуктах органов государственных доходов ИС «АСТАНА - 1», ИС «ИНИС», ИС «ИБД», ИС «РВУ», ИС «СУР», ИС «ЭСФ», иных сведений и документов о внешнеэкономической деятельности налогоплательщика, предусмотренных налоговым и таможенным законодательствами Республики Казахстан.
Орган государственных доходов размещает на официальном сайте Комитета http://kgd.gov.kz не чаще одного раза в квартал перечень налогоплательщиков, в отношении которых проводится камеральный контроль в рамках Пилотного проекта.
Камеральный контроль проводится за соответствующий налоговый период после истечения срока представления налоговой отчетности за такой период, установленного статьей 95 Налогового кодекса, и осуществляется в течение срока исковой давности, установленного статьей 48 Налогового кодекса.
В случае выявления нарушений по результатам камерального контроля оформляется:
- по нарушениям с высокой степенью риска – уведомление;
- по нарушениям со средней степенью риска – извещение.
Извещение по форме, согласно приложению 1 к настоящим Правилам, направляется налогоплательщику в срок, не позднее 10 (десяти) рабочих дней со дня выявления нарушений в налоговой отчетности, для сведения.
Положения настоящего пункта не распространяются на нарушения с незначительной степенью риска, выявленные по результатам камерального контроля, которые учитываются в системе управления рисками согласно пункту 1 статьи 96 Налогового кодекса.
Орган государственных доходов не позднее 10 (десяти) рабочих дней со дня выявления нарушений в налоговой отчетности направляет в порядке, определенном пунктом 1 статьи 115 Налогового кодекса, уведомление по форме, согласно приложению 2 к настоящим Правилам, с приложением описания выявленных нарушений и регистрационных номеров деклараций на товары, по которым необходимо внести изменения и (или) дополнения.
Уведомление, направленное в рамках настоящих Правил, подлежит исполнению налогоплательщиком в течение 30 (тридцати) рабочих дней со дня, следующего за днем его вручения (получения).
В случае возврата почтовой или иной организацией связи уведомления, направленного органами государственных доходов налогоплательщику (налоговому агенту) по почте заказным письмом с уведомлением, датой вручения такого уведомления является дата проведения, налогового обследования в соответствии с пунктом 2 статьи 70 Налогового кодекса, с привлечением не менее двух понятых.
При этом налоговое обследование в отношении налогоплательщика (налогового агента) проводится после дня возврата такого письма почтовой или иной организацией связи.
Исполнением налогоплательщиком (налоговым агентом) уведомления признается устранение выявленных нарушений налогоплательщиком (налоговым агентом) путем:
- внесения изменений и дополнений в декларацию на товары;
- уплаты таможенных платежей, налогов и пени;
- представления налоговой отчетности по уведомлению за налоговый период, к которому относятся выявленные нарушения.
В случае несогласия с указанными в уведомлении нарушениями, налогоплательщик (налоговый агент) представляет пояснение по выявленным нарушениям по результатам камерального контроля на бумажном или электронном носителе.
В пояснении должны быть указаны сведения, предусмотренные пунктом 2 статьи 96 Налогового кодекса.
В случае, если в пояснении в качестве основания для несогласия лица, представившего пояснение, в качестве подтверждения доказательств указываются документы, то копии документов, указанных в пояснении, кроме декларации на товары, прилагаются к пояснению.
Представление иных документов в рамках исполнения уведомления путем представления пояснения не требуется.
В случае предоставления налогоплательщиком пояснения органы государственных доходов в течение 5 (пяти) рабочих дней со дня получения пояснения проводят анализ с учетом представленных пояснений и документов, подтверждающих сведения, заявленные в декларации на товары и налоговой отчетности.
При согласии с представленным налогоплательщиком пояснением, орган государственных доходов в течение пяти рабочих дней с даты получения пояснения признает уведомления исполненным.
Если по результатам анализа орган государственных доходов установит, что уведомление налогоплательщиком не исполнено, он выносит решение по форме, согласно приложению 3 к настоящим Правилам, и направляет его налогоплательщику одним из способов, указанных в пункте 4 статьи 96 Налогового кодекса.
Органы государственных доходов выносят распоряжение о приостановлении расходных операций по банковским счетам налогоплательщика в случаях:
2) возврата почтовой или иной организацией связи уведомления в связи с отсутствием налогоплательщика по месту нахождения – в течение 5 (пяти) рабочих дней со дня возврата.
При этом в случае признания уведомления неисполненным с вынесением органами государственных доходов решения в порядке, предусмотренном пунктом 19 настоящих Правил, распоряжение о приостановлении расходных операций по банковским счетам налогоплательщика не выносится.
В случае исполнения уведомления органы государственных доходов не позднее 1 (одного) рабочего дня после исполнения такого уведомления отменяют распоряжение о приостановлении расходных операций по банковским счетам налогоплательщика.
При неисполнении налогоплательщиком уведомления по истечении 5 (пяти) рабочих дней со дня истечения срока исполнения уведомления орган государственных доходов вправе назначить камеральную таможенную проверку в соответствии с положениями статьи 417 Кодекса о таможенном регулировании, охватывающую вопросы и налоговые периоды, указанные в уведомлении.
Смотреть приложения к приказу
