Случаи, когда выписка ЭСФ обязательна

С внесенными изменениями в налоговое законодательство у бухгалтеров возникает вопрос: кто же обязан выписывать ЭСФ в 2019 году?

По плательщикам НДС ответ однозначный: все плательщики НДС обязаны выписывать счета-фактуры через ИС ЭСФ. По НЕплательщикам НДС, давайте разбираться.

Бухгалтерский учёт ведется на основании первичных документов. Первичными документами при реализации товаров является «Накладная на отпуск запасов на сторону», а работ и услуг – «Акт выполненных работ».

Счёт-фактура - это налоговый документ. Используется для отнесения НДС в зачёт, поэтому неплательщикам НДС достаточно оформлять только первичные документы.

При этом налоговым кодексом предусмотрены случаи, когда неплательщики НДС, обязаны выписывать ЭСФ:

1) при реализации товара из Перечня изъятий 

При реализации товара, который входит в Перечень изъятий, обязаны выписывать счета-фактуры через ИС ЭСФ.

Если такой товар продают в розницу (физическим лицам за наличный расчёт), выписывается один общий ЭСФ по реализации за день. 

2) при реализации любого импортированного товара (исключение – п.13 ст. 412 НК РК)

При реализации импортированного товара неплательщики НДС обязаны выписывать ЭСФ. Правилами выписки ЭСФ не предусмотрена выписка общего ЭСФ по обороту за день при реализации в розницу. 

3) при выписке документов по договору о государственных закупках

ТОО и ИП, которые реализуют товар по договорам государственных закупок, обязаны выписывать ЭСФ. При этом не важно, входит товар в Перечень изъятий или это импортированный товар и является ли поставщик плательщиком НДС. То есть в любом случае выписывается ЭСФ. 

4) при реализации транспорта, входящего в Перечень (выписка через Виртуальный склад)

5 января утвержден дополнительный Перечень товаров, учёт и реализацию которых нужно проводить через модуль Виртуальный склад. В данном случае не имеет значение – плательщик НДС или нет. 

5) комиссионер, неплательщик НДС, в соответствии со ст. 416 НК РК

6) экспедитор, неплательщик НДС, в соответствии со ст. 415 НК РК

 

ВЫВОД:

ВСЕ плательщики НДС (в т.ч. льготники) – выписывают счета-фактуры только в электронном виде (можно применить п.13 ст. 412 НК РК к товару, что не входит в Перечень изъятий)

Неплательщики НДС – выписывают ЭСФ только в вышеуказанных случаях