Шпаргалка: сроки выписки ЭСФ

НПА

Операция

Срок выписки ЭСФ

Дополнительная информация

пп.1) п.1 ст. 413 НК РК

при реализации электрической и (или) тепловой энергии, воды, газа, коммунальных услуг, услуг связи, услуг по перевозке на железнодорожном транспорте, услуг по перевозке пассажиров, багажа и грузов на воздушном транспорте, услуг по договору транспортной экспедиции, услуг оператора вагонов (контейнеров), услуг по перевозке грузов по системе магистральных трубопроводов, за исключением магистральных газопроводов, системных услуг, оказываемых системным оператором, услуг по предоставлению кредита (займа, микрокредита), облагаемых НДС банковских операций, а также при реализации товаров, работ, услуг по договорам, заключенным сроком на один год или более, лицам, указанным в п. 1 ст. 436 НК РК;

по итогам месяца, в котором поставлены товары, оказаны услуги, не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем, на который по таким товарам, услугам приходится дата совершения оборота по реализации

п.1 ст. 436 НК РК: возврат НДС производится дипломатическим и приравненным к ним представительствам иностранных государств, консульским учреждениям иностранного государства, аккредитованным в РК (далее – представительство), и лицам, относящимся к дипломатическому, административно-техническому персоналу этих представительств, включая членов их семей, проживающих вместе с ними, консульским должностным лицам, консульским служащим, включая членов их семей, проживающих вместе с ними (далее – персонал), за приобретенные товары, выполненные работы, оказанные услуги на территории РК при условии, если такой возврат предусмотрен международными договорами, участником которых является РК, или документами, подтверждающими принцип взаимности при предоставлении льгот по НДС.

пп.2) п.1 ст. 413 НК РК

в случае вывоза товаров с помещением под таможенную процедуру экспорта;

не позднее 20-ти календарных дней после даты совершения оборота по реализации

ст. 219 Кодекса о таможенном регулировании в РК: таможенная процедура экспорта является таможенной процедурой, применяемой в отношении товаров ЕАЭС, в соответствии с которой такие товары вывозятся с таможенной территории ЕАЭС для постоянного нахождения за ее пределами.

пп.3) п.1 ст. 413 НК РК

при передаче имущества в финансовый лизинг в части начисленной суммы вознаграждения;

по итогам календарного квартала не позднее 20 числа месяца, следующего за кварталом, по итогам которого выписывается счет-фактура

ст. 196 НК РК: финансовым лизингом является передача имущества по договору лизинга, заключенному в соответствии с законодательством РК, а также предоставление предмета лизинга во вторичный лизинг либо в сублизинг.

пп.3-1) п.1 ст. 413 НК РК

при реализации товаров на основании товарораспорядительных документов, подтверждающих предоставление идентифицированных товаров в распоряжение покупателя;

не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем, на который по таким товарам приходится дата совершения оборота по реализации

товарораспорядительные документы – талоны, сертификаты, топливные карточки и т.д.

пп.4) п.1 ст. 413 НК РК

в остальных случаях.

не ранее даты совершения оборота по реализации и не позднее 15 календарных дней после такой даты

п. 2 ст. 413 НК РК

п. 14 ст. 412 НК РК: в случаях, предусмотренных пп.1) и 2) части первой и частью третьей п. 13 ст. 412 НК РК, получатель товаров, работ, услуг вправе в течение 180 календарных дней с даты совершения поставщиком оборота по реализации обратиться к поставщику данных товаров, работ, услуг с требованием выписать счет-фактуру, а поставщик обязан выполнить такое требование с учетом положений ст. 412 НК РК, в том числе в части указания в сведениях о получателе товаров, работ, услуг реквизитов юридического лица, через доверенное лицо которого осуществляется приобретение товаров, работ, услуг, или ИП, приобретающего товары, работы, услуги.

в день или в течение 195 календарных дней после даты совершения оборота

п.13 ст. 412 НК РК: выписка счета-фактуры, за исключением случаев, предусмотренных пп.2), 5) и 7) части первой п. 1 ст.412 НК РК, не требуется в случаях:

1) реализации товаров, работ, услуг, расчеты за которые осуществляются:

·         наличными деньгами с представлением покупателю чека ККМ и (или) через терминалы оплаты услуг;

·         с применением оборудования (устройства), предназначенного для осуществления платежей с использованием платежных карточек;

·         с представлением покупателю товаров, работ, услуг чека специального мобильного приложения, содержащего ИИН/БИН такого покупателя товаров, работ, услуг;

2) реализации товаров, работ, услуг физическим лицам, расчеты за которые осуществляются электронными деньгами или с использованием средств электронного платежа;

ПРИМЕР: ТОО "А" оказало услуги ТОО "Б", оплата за которые была произведена наличными деньгами. ТОО "А" воспользовалось пп.1) п.13 ст. 412 НК РК и не выписало ЭСФ. В случае необходимости, ТОО "Б" вправе в течение 180 календарных дней обратиться к ТОО "А" за выпиской ЭСФ.

п. 2 ст. 413 НК РК

п. 14 ст. 412 НК РК: в случае, предусмотренном пп.4) части первой п. 13 ст. 412 НК РК, получатель услуг вправе в течение 180 календарных дней с даты совершения поставщиком оборота по реализации обратиться с требованием выписать документ, подтверждающий факт проезда физического лица, или счет-фактуру к поставщику таких услуг, а поставщик обязан выполнить такое требование с учетом положений ст. 412 НК РК, в том числе в части указания в сведениях о получателе работ, услуг реквизитов физического лица, которому оказана услуга по перевозке.

в день или в течение 195 календарных дней после даты совершения оборота

п.13 ст. 412 НК РК: выписка счета-фактуры, за исключением случаев, предусмотренных пп.2), 5) и 7) части первой п. 1 ст.412 НК РК, не требуется в случаях:

4) оформления перевозки пассажира на железнодорожном или воздушном транспорте проездным билетом на бумажном носителе, электронным билетом или электронным проездным документом;

ПРИМЕР: ТОО "А" продает билеты на самолет ТОО "Б". ТОО "А" воспользовалось пп.4) п.13 ст. 412 НК РК и не выписало ЭСФ. В случае необходимости, ТОО "Б" вправе в течение 180 календарных дней обратиться к ТОО "А" за выпиской ЭСФ

п. 2 ст. 413 НК РК

п. 14 ст. 412 НК РК: в случае приобретения товаров, работ, услуг у налогоплательщика, указанного в пп.8) части первой п. 1 ст. 412 НК РК, получатель товаров, работ, услуг вправе в течение 180 календарных дней с даты совершения поставщиком оборота по реализации обратиться к поставщику данных товаров, работ, услуг с требованием выписать счет-фактуру, а поставщик обязан выполнить такое требование.

в день или в течение 195 календарных дней после даты совершения оборота

пп.8) п.1 ст. 412

НК РК: юридические лица-резиденты (за исключением ГУ и государственных организаций среднего образования), нерезиденты, осуществляющие деятельность в РК через филиал, представительство, ИП, лица, занимающиеся частной практикой, не зарегистрированные в качестве плательщика НДС в РК, по гражданско-правовой сделке, стоимость которой превышает 1 000 МРП.

п. 2 ст. 453 НК РК

В случае экспорта товаров с территории РК на территорию другого государства-члена ЕАЭС.

не позднее 20 календарных дней после даты совершения оборота по реализации

Обратите внимание, что имеется ввиду именно экспорт в рамках ЕАЭС

п. 3 ст. 453 НК РК

В случае выполнения работ по переработке давальческого сырья, ввезенного на территорию РК с территории другого государства-члена ЕАЭС с последующим вывозом продуктов переработки на территорию другого государства.

на дату подписания документа, подтверждающего выполнение работ по переработке давальческого сырья

Обратите внимание на операцию: ввоз для переработки и последующий вывоз

п. 5 ст. 453 НК РК

При передаче лизингодателем-налогоплательщиком РК товаров (предметов лизинга) в лизинг, подлежащих получению лизингополучателем-налогоплательщиком другого государства-члена ЕАЭС.

на дату каждого лизингового платежа без учета вознаграждения в размере части первоначальной стоимости товара (предмета лизинга), предусмотренной договором лизинга, но не превышающей сумму фактически полученного платежа.

лизинг в ЕАЭС

п. 6 ст. 453 НК РК

При реализации импортером товаров, ввезенных с территории государств – членов ЕАЭС на территорию РК в одном налоговом периоде.

не позднее 20 числа месяца, следующего за налоговым периодом

Этот срок только для импортеров из стран ЕАЭС и только в том случае, если (к примеру) завезли товар в мае месяцу и в мае же этот товар продали. Предоставлена небольшая отсрочка по выписке ЭСФ, потому что срок сдачи 328.00 (и формирования источников происхождения) - не позднее 20 числа месяца, следующего за налоговым периодом.

В остальных случаях, срок - не ранее даты совершения оборота по реализации и не позднее 15 календарных дней после такой даты

п.3 ст. 413 НК РК

исправленный счет-фактура

при необходимости внесения изменений и дополнений в ранее выписанный счет-фактуру

При выписке исправленного счета-фактуры ранее выписанный счет-фактура аннулируется, также аннулируются дополнительные счета-фактуры при их наличии.

Для восстановления аннулированных дополнительных счетов-фактур выписываются дополнительные счета-фактуры к исправленному счету-фактуре.

п. 27 Правил выписки ЭСФ

восстановление, ранее выписанного и аннулированного дополнительного ЭСФ при выписке исправленного ЭСФ.

в течение 7-ми календарных дней с даты выписки исправленного ЭСФ

Для восстановления необходимо выписать дополнительный ЭСФ к исправленному ЭСФ.

п. 27 Правил выписки ЭСФ

исправленный ЭСФ при отклонении СНТ получателем

не позднее 3-х рабочих дней после даты отклонения СНТ

выписка исправленного ЭСФ осуществляется на основе исправленной СНТ

п.4 ст. 413 НК РК

при несоблюдении требований ст. 197 НК РК выписывается дополнительный счет-фактура лизингодателем

не позднее 15 календарных дней с даты наступления такого случая

п.3 ст. 420 НК РК

при корректировке размера оборота в соответствии со ст. 383 НК РК поставщиком производится выписка дополнительного счета-фактуры

не ранее даты совершения оборота на сумму корректировки и не позднее 15-ти календарных дней после такой даты

п. 2 ст. 383 НК РК, корректировка производится в случаях:

1) полного или частичного возврата товара, за исключением ввоза товара с помещением под таможенную процедуру реимпорта, ранее вывезенного с помещением под таможенную процедуру экспорта;

2) изменения условий сделки;

3) изменения цены, компенсации за реализованные товары, работы, услуги. Положение данного подпункта применяется также при изменении подлежащей оплате стоимости реализованных товаров, работ, услуг исходя из условий договора, в том числе в связи с применением коэффициента (индекса);

4) скидки с цены, скидки с продаж;

5) возврата тары, включенной в оборот по реализации в соответствии с пп.5) п. 5 ст. 372 НК РК;

6) наступления иных случаев, в результате которых происходит изменение размера оборота.