В настоящее время Министерствами национальной экономики и финансов обсуждается ПРОЕКТ объединенных Налогового и Таможенного кодексов, который вступит с 1 января 2017 года.
Целью разработки Кодекса является унификация налоговых и таможенных процедур, их совершенствование и упрощение для налогоплательщиков и участников внешнеэкономической деятельности.
Рабочей группой по рассматриваются изменения в расчет социального налога в части исключения взаимозависимости исчисления соцналога и социальных отчислений, и рассматриваются 2 варианта рассчета социального налога по новому
Нагрузка на работодателя
Социальный налог Социальные к уплате в бюджет отчисления (соц. налог 11% - соц. в ГФСС отчисления 5%) 5% |
Обязательные профессиональные пенсионные взносы в ЕНПФ 5% (осуществляются в пользу работников, занятых на работах с особо вредными условиями труда, профессии которых предусмотрены переч нем производств, работ, профессий работников) |
Обязательные взносы работодателя в ЕНПФ с 01.01.2018 года - - 5% |
Отчисления в ФОМС: с 01.01.2017 г. - 2 % с 01.01.2018 г. - 3 % с 01.01.2019 г. - 4 % с 01.01.2020 г. - 5 % |
Общая нагрузка на работодателя по соцналогу, отчислениям в фонды социального страхования, пенсионного обеспечения, в ФОМС составит*: в 2017 году - 13 % в 2018 году - 19% в 2019 г. - 20% в 2020 г. - 21%
* - без учета обязательных профессиональных пенсионных взносов (5%).
на сегодняшний день существует сложный порядок исчисления ввиду:
многообразности процедур в зависимости от категории налогоплательщика взаимозависимости исчисления соцналога и социальных отчислений и как следствие сложный порядок заполнения ФНО (200, 911, 910):
Режимы налогообложения |
Социальный налог |
|
в свою пользу |
за наемных работников |
|
1. Общеустановленный порядок - ИП |
СН=2МРП-СО (5% от полученного дохода) |
СН=1МРП-СО |
- Юридические лица |
- |
СН=(расходы работодателя в виде доходов работнику - ОПВ)*11 % - СО |
2. СНР для СМБ |
СН = доход х (1% патент или 1,5% УД) - СО |
|
3. СНР для КФХ |
СН = 20% МРП за каждого члена КФХ - СО |
СН = 20% МРП за каждого работника - СО |
4. Частные нотариусы, адвокаты, частные судебные исполнители, профессиональные медиаторы |
СН=2МРП-СО (5% от полученного дохода) |
СН=1МРП-СО |
5. Физические лица по договору ГПХ |
- |
- |
• По СМБ и крестьянским и фермерским хозяйствам, применяющим СНР, требование по уплате соцналога носит декларативный характер, поскольку его сумма практически всегда равна нулю после корректировки на сумму соц. отчислений
•Для ИП, осуществляющих деятельность в общеустановленном режиме, частных нотариусов, частных судебных исполнителей, адвокатов, медиаторов - ставка выражена в абсолютной сумме и не зависит от суммы полученного дохода
ПРЕДЛАГАЕМЫЕ ПУТИ РЕШЕНИЯ ПО ИСЧИСЛЕНИЮ СОЦИАЛЬНОГО НАЛОГА
1 вариант
• Исключить взаимозависимость исчисления соцналога и социальных отчислений
• Ставку соцналога установить в размере - 7 % (из расчета за 2014 год: ФОТ, облагаемый соцналогом - 9 921 784 млн. тг; сумма соцналога, подлежащая уплате в бюджет - 692 442 млн. тг, средняя ставка соцналога составляет - 6, 98%). В расчете не учтено введение с 01.01.2017 года - 1 % от ФОТ отчислений в ФОМС
• Объектом обложения соцналогом определить:
- расходы работодателя, выплачиваемые в виде доходов работникам
- выплаты по договорам ГПХ физическим лицам, не являющимся ИП
• Освободить от уплаты соцналога в свою пользу ИП, частных нотариусов, частных судебных исполнителей, адвокатов и профессиональных медиаторов
(2 МРП - для ИП в общеустановленном режиме, частных нотариусов, адвокатов, частных судебных исполнителей, профессиональных медиаторов; 1 % - от дохода по патенту; 1, 5% - от дохода по упрощенной декларации)
• Установить ставку ИПН 2% - в СНР на основе патента и 3 % - по упрощенной декларации (зависит от реформирования СНР)
2 вариант - поэтапная отмена социального налога: 1 этап - с 01.01.2017 г.
• Исключить взаимозависимость исчисления соцналога и социальных отчислений
• Ставку соцналога установить в размере - 7 % с поэтапным уменьшением ставки в зависимости от увеличения ставки отчислений в ФОМС:
в 2018 г- 6% в 2019 г- 5%
• Объектом обложения соцналогом определить:
- расходы работодателя, выплачиваемые в виде доходов работникам
- выплаты по договорам ГПХ физическим лицам, не являющимся ИП
• Освободить от уплаты соцналога в свою пользу ИП, частных нотариусов, частных судебных исполнителей, адвокатов и профессиональных медиаторов
• Установить ставку ИПН 2% - в СНР на основе патента и 3 % - по упрощенной декларации (зависит от реформирования СНР)
2 этап - с 01.01.2020 г.
• Отменить соц. налог, поскольку суммарный размер ставок отчислений в Фонд социального страхования и Фонд обязательного медицинского страхования достигнет 10 % от ФОТ
• Ввести прогрессивную шкалу ставок ИПН
© Учет.kz
Уважаемые подписчики! по ПРЕДПОЛАГАЕМЫМ ИЗМЕНЕНИЯМ мы будем своевременно информировать Вас. Следите за новостями.
С уважением,
творческий коллектив
Портала для налогоплательщиков "Учёт"