Учёт

Подготовлен Пилотный проект по проведению аудита по налогам

4137
Комитет госдоходов МФ РК подготовил Проект Приказа "Об утверждении Правил реализации пилотного проекта по администрированию налогоплательщиков с проведением аудита по налогам", сообщает Учет.kz

Пилотный проект преследует цель реализации права налогоплательщиков на проведение аудита по налогам – проверка налогового учета налогоплательщика на соответствие законодательству Республики Казахстан и проверка полноты исполнения налогоплательщиком обязательств по исчислению и уплате налогов, платежей в бюджет и социальных платежей.
 
При этом появляется  право налогоплательщиков на самостоятельное устранение нарушений порядка исчисления налогов, платежей в бюджет и социальных платежей, установленных налоговым аудитором в период проведения аудита по налогам, до даты подписания заключения аудита по налогам.

В рамках Пилотного проекта аудит по налогам проводится организацией налоговых консультантов.

Договор о проведении аудита по налогам, заключенный между организацией налоговых консультантов и аудируемым субъектом, представляется организацией налоговых консультантов для учетной регистрации в Департаменте с направлением копии в Управление по месту нахождения аудируемого субъекта.

Аудируемым субъектом является лицо, имеющее право на проведение аудита по налогам в соответствии с нормами Налогового кодекса и заключившее с организацией налоговых консультантов договор о проведении аудита по налогам.

До составления заключения аудита по налогам организация налоговых консультантов предоставляет аудируемому субъекту предварительное заключение аудита по налогам и отчет о налоговых рисках, вытекающих из неопределенности и неурегулированных вопросов законодательства Республики Казахстан, либо из практики его применения и результатов рассмотрения налоговых споров.

В целях Пилотного проекта степень рисков налогоплательщика по системе управления рисков, определяемая органом государственных доходов, дополнительно включает в себя критерий «получение заключения аудита по налогам по аудиту по налогам правильности исчисления и уплаты налогов и платежей», который определяется при наличии у налогоплательщика заключения аудита по налогам.

Участники Пилотного проекта, территория (участок) и (или) регион осуществления, а также срок реализации Пилотного проекта

Участниками Пилотного проекта являются:
  • налогоплательщики, за исключением налогоплательщиков, подлежащих горизонтальному мониторингу;
  • органы государственных доходов;
  • организации налоговых консультантов;
  • профессиональные организации налоговых консультантов.

Пилотный проект будет проходить  – до 31 декабря 2022 года.

Условия проведения аудита по налогам

В период реализации Пилотного проекта применяются следующие виды аудита по налогам:
  • аудит по налогам ликвидируемых юридических лиц-резидентов и индивидуальных предпринимателей в целях применения статьи 60 Налогового кодекса (далее – аудит по налогам ликвидируемого лица);
  • аудит по налогам по вопросу правильности исчисления и уплаты всех видов налогов и других обязательных платежей в бюджет, полноты и своевременности исчисления, удержания и перечисления социальных платежей в целях применения пункта 6 статьи 140 Налогового кодекса (далее – аудит по налогам правильности исчисления и уплаты налогов и платежей).
Аудит по налогам осуществляется по инициативе аудируемого субъекта на основе договора о проведении аудита по налогам, заключенного между организацией налоговых консультантов и аудируемым субъектом.

Вид аудита по налогам определяется договором о проведении аудита по налогам.

Аудит по налогам проводится в порядке, установленном настоящими Правилами, с целью предоставления аудируемому субъекту информации о наличии нарушений законодательства Республики Казахстан по налогам, платежам в бюджет и социальным платежам для самостоятельного исправления данных нарушений аудируемым субъектом.

Аудит по налогам осуществляется за период, в отношении которого в пределах срока исковой давности, установленного статьей 48 Налогового кодекса, не проводилась комплексная налоговая проверка.

Налогоплательщик, предоставивший в соответствии с пунктом 2 статьи 58 Налогового кодекса налоговое заявление о проведении налоговой проверки, до начала налоговой проверки органом государственных доходов заключает договор аудита по налогам ликвидируемого лица. 

В договоре о проведении аудита по налогам в обязательном порядке предусматриваются: предмет договора, вид аудита по налогам, сроки, размер и условия оплаты, права, обязанности и ответственность сторон, конфиденциальность полученной информации, информация о налоговом аудиторе, а также членство в профессиональной организации налоговых консультантов. Договор о проведении аудита по налогам составляется с учетом норм типового договора о проведении аудита по налогам, утвержденного стандартом профессиональной организации налоговых консультантов.

Сведения, полученные организацией налоговых консультантов при исполнении договора о проведении аудита по налогам, составляют коммерческую тайну, за исключением сведений, представляемых органам государственных доходов в заключении аудита по налогам.

Запрещается проведение аудита по налогам:

  • организацией налоговых консультантов налогоплательщика, чьим учредителем (участником), дебитором, кредитором (за исключением обязательств по проведению аудита по налогам) является в проверяемом периоде и (или) текущем периоде налоговый аудитор – участник (работник) данной организации налоговых консультантов, или организация налоговых консультантов;
  • организацией налоговых консультантов налогоплательщика, с которой был заключен договор страхования гражданско-правовой ответственности;
  • налоговым аудитором, который состоит в трудовых отношениях или является в проверяемом периоде и (или) текущем периоде близким родственником или свойственником должностных лиц или акционеров (участников) налогоплательщика, а также, если налоговый аудитор является акционером (участником) налогоплательщика и владеет десятью и более процентами акций (или долями участия в уставном капитале) налогоплательщика;
  • налоговым аудитором, который имеет в проверяемом периоде и (или) текущем периоде личные имущественные интересы в налогоплательщике;
  • в случаях, влекущих возникновение конфликта интересов или создающих угрозу возникновения такого конфликта, за исключением обязательств, возникающих из заключенных публичных договоров.
Полный текст проекта смотрите ЗДЕСЬ