Учёт

Поправки в Налоговый кодекс. К чему готовиться в 2023 году?

13052
11 июля 2022 года Главой государства подписан Закон Республики Казахстан «О внесении изменений и дополнений в Кодекс Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) и Закон Республики Казахстан «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс)», сообщает Учет.kz.

При этом изменения вводятся с 1 января, 1 июля 2022 года и с 2023 года

Основные изменения и когда они меняются?

1 января 2022 года:

  • Для пострадавшего МСБ в январских событиях в целях избежания возникновения у предпринимателей обязанности в уплате налогов введены нормы, позволяющие регулировать вопросы налогообложения при возмещении ущерба, причиненного в период действия ЧП. В связи с январскими событиями и выплатами бизнесу возмещений за причиненный вред внесли правки, согласно которым сумма возмещения МСБ не будет облагаться налогом, а НДС, ранее отнесенный в зачет, по испорченным товарам не будет подлежать корректировке при ЧП.
Статья 215 Налогового кодекса дополнена новым пунктом 7-1 (вводится в действие с 1 января 2022 года)

Введение обязанности для налогоплательщика по составлению налогового регистра в случае порчи, утраты товаров в результате чрезвычайной ситуации либо в период действия чрезвычайного положения. Также предусмотрены сведения, которые должны отражаться в данном налоговом регистре.

Пункт 1 статьи 241 Налогового кодекса дополнен новым подпунктом 28) (действует с 1 января 2022 года до 1 января 2023 года)

Предусмотрено исключение из совокупного годового дохода (корректировка СГД) суммы денег, полученных субъектом малого и среднего предпринимательства на возмещение имущественного вреда, причиненного в период действия чрезвычайного положения.

Пункт 3 статьи 243 Налогового кодекса дополнен частью третьей (действует с 1 января 2022 года до 1 января 2023 года)

Положения по применению вычета по корпоративному подоходному налогу (далее — КПН) по расходам, не отнесенным ранее на вычеты, не будут применяться субъектами малого и среднего предпринимательства по имуществу, по которому получены деньги на возмещение имущественного вреда, причиненного в период действия чрезвычайного положения, по решению комиссии, созданной местным исполнительным органом, при включении налогоплательщика в реестр, формируемый данным местным исполнительным органом.

Статья 270 Налогового кодекса дополнена пунктом 8-1 (действует с 1 января 2022 года до 1 января 2023 года)

Уменьшение стоимостного баланса подгруппы (группы) на стоимость, равную сумме денег, - при утрате, порче фиксированных активов, в связи с которыми прекращается признание актива в бухгалтерском учете, в случае возмещения стоимости таких фиксированных активов путем получения денег, предусмотренных подпунктом 28) части первой пункта 1 статьи 241 Налогового кодекса.

Подпункт 17) пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса дополнен новым абзацем (вводится в действие с 1 января 2022 года)

Не облагаются индивидуальным подоходным налогом выплаты за счет средств бюджета в соответствии с законодательством Республики Казахстан в виде возмещения имущественного вреда, причиненного в период действия чрезвычайного положения.

Внесено изменение в подпункт 2) пункта 2 статьи 404 Налогового кодекса (вводится в действие с 1 января 2022 года)

Неприменение корректировки налога на добавленную стоимость (далее — НДС), относимого в зачет (уменьшения зачета), в случае порчи, утрате товаров при чрезвычайной ситуации, а также в период чрезвычайного положения.

При этом корректировка суммы НДС при порче, утрате товаров в результате чрезвычайной ситуации не производится субъектами малого и среднего предпринимательства при наличии подтверждения уполномоченного органа в сфере гражданской защиты о факте возникновения чрезвычайной ситуации по товарам, по которым имеются подтверждающие документы и сведения отражены в налоговом регистре, предусмотренном пунктом 7-1 статьи 215 Налогового кодекса.

Корректировка суммы НДС при порче, утрате товаров в период чрезвычайного положения не производится субъектами малого и среднего предпринимательства при наличии копии постановления органа, ведущего уголовное преследование о признании налогоплательщика потерпевшим по уголовным делам, связанным с чрезвычайным положением, по товарам (за исключением товаров, по которым получены деньги на возмещение имущественного вреда, причиненного в период действия чрезвычайного положения, по решению комиссии, созданной местным исполнительным органом, при включении налогоплательщика в реестр, формируемый указанным местным исполнительным органом), по которым также имеется подтверждающий документ и сведения отражены в налоговом регистре, предусмотренном пунктом 7-1 статьи 215 Налогового кодекса.

  • Для поддержки сельского хозяйства в перечень товаров, по которым НДС уплачивается методом зачета, возвращаются на трехлетний период пестициды, племенные животные всех видов, оборудование для искусственного осеменения и крупный рогатый скот. При этом одна из норм вступает в силу с 1 июля 2022 года.

1 июля 2022 года:
  • В связи с вступившими в силу поправками, касающимися инвалидов, Налоговый кодекс привели в соответствие. По всему тексту Налогового кодекса слово «инвалид» заменено словом «лицо с инвалидностью», а также слово «ребенок-инвалид» заменено словом «ребенок с инвалидностью».
1 января 2023 года:

  • Дополнен перечень расходов, не подлежащих вычету по КПН. К таким расходам, не подлежащим вычету с 1 января 2023 года, будут отнесены затраты по приобретению у нерезидента - взаимосвязанной стороны управленческих, консультационных, консалтинговых, аудиторских, дизайнерских, юридических, бухгалтерских, адвокатских, рекламных, маркетинговых, франчайзинговых, финансовых (за исключением расходов по вознаграждению), инжиниринговых, агентских услуг, роялти, прав на использование объектов интеллектуальной собственности.
  • Ставки НДПИ по биржевым металлам увеличиваются на 50%, а по остальным твердым полезным ископаемым – на 30%. При этом предусматривается льгота на новые месторождения, по которым добыча будет начата после 31 декабря 2022 года, до достижения уровня рентабельности 15% (IRR), но не более 5 лет.
Поправками предусмотрено увеличение ставок НДПИ для недропользователей ГМК на твердые полезные ископаемые:

- на 50 процентов - по биржевым металлам (золото, серебро, медь, цинк, алюминий, уран);

- на 30 процентов - по остальным внебиржевым металлам.

Кроме того, в целях исполнения поручения Главы государства от 11.01.2022 г. о необходимости проработки дополнительных льгот для разведки и освоения новых месторождений горнорудного сектора предусмотрено применение ставки 0 процентов по НДПИ в течение шестидесяти месяцев (5 лет) с момента начала промышленной добычи при одновременном соблюдении условий, предусмотренных пунктом 3 статьи 746 Налогового кодекса.

Также предоставлено право применения ставок НДПИ, установленных Налоговым кодексом по состоянию на 31 декабря 2022 года, при соответствии критериям, определенным Правительством Республики Казахстан, в случае, если уровень рентабельности по месторождению горнорудного сектора (группе месторождений по одному контракту на недропользование, части месторождения) составляет 5 процентов и менее.

Внесены изменения в пункт 6 статьи 745 Налогового кодекса (вводится в действие с 01.01.2023 г.)

Поправка внесена в целях определения стоимости минерального сырья, содержащего полезные ископаемые, за исключением добываемого из состава списанных запасов (возврат потерь) на месторождении, при полном отсутствии реализации минерального сырья.

  • Пересмотрены льготы по освобождению от налогообложения.
    Действующие льготы по дивидендам, выплачиваемым по акциям компаний, находящихся в официальном списке фондовых бирж (KASE, МФЦА), при условии ведения торгов этими ценными бумагами сохранены.
    Но  исключены льготы по обложению налогом дивидендов, выплачиваемых нерезидентам.
  • По дивидендам резидентов увеличена ставка ИПН с 5 до 10%, отменена льгота (после 3-х лет владения было освобождение от ИПН), введен порог 30 000 МРП, до которого сумма дивидендов не облагается.
Для юридических лиц-резидентов

Внесены изменения в подпункты 2) и 4) пункта 2 статьи 241 и подпункт 5) пункта 1 статьи 307 Налогового кодекса (вводится в действие с 1 января 2023 года).
Исключена норма по неприменению корректировки совокупного годового дохода по КПН в части дивидендов, выплаченных юридическим лицом, производящим уменьшение исчисленного КПН на 100 процентов по деятельности, по которой предусмотрено такое уменьшение.

При этом будут исключаться из СГД дивиденды по ценным бумагам, размещенным на биржах КАSЕ, МФЦА, если за налоговый период осуществлялись активные торги на бирже (критерии определяются Правительством Республики Казахстан). Если по указанным ценным бумагам за налоговый период не осуществлялись активные торги на бирже, то дивиденды по таким ценным бумагам облагаются КПН в виде дохода, облагаемого у источника выплаты.

Для физических лиц-резидентов

Внесено изменение в пункт 1 статьи 320 Налогового кодекса, исключающее ссылку на пункт 2 статьи 320 Налогового кодекса, а также исключен пункт 2 статьи 320 Налогового кодекса, предусматривающий ставку индивидуального подоходного налога (далее - ИПН) по доходам физических лиц в виде дивидендов 5 процентов.

Данные изменения предусмотрены в целях применения к доходу в виде дивидендов ставки ИПН в размере 10 процентов и уравниванию ставки ИПН по всем видам доходов (предпринимательская деятельность, заработная плата, имущественный доход и т. д.).

Внесены изменения и дополнения в подпункт 7) пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса (вводится в действие с 1 января 2023 года)

Предусмотрено применение корректировки доходов в виде дивидендов, полученных по ценным бумагам, находящимся на дату начисления таких дивидендов в официальном списке фондовых бирж, функционирующих на территории Республики Казахстан, в том числе МФЦА, при условии, если торги осуществлялись на бирже в соответствии с критериями, определенными Правительством Республики Казахстан.

Внесены изменения и дополнения в подпункт 8) пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса (вводится в действие с 1 января 2023 года)

Поправками предусмотрено не облагать дивиденды, полученные от юридического лица-резидента, за календарный год в пределах 30 000 МРП (в 2023 году 30 000 МРП составит 95 400 000 тенге (30000*3180 тенге)), свыше указанной суммы дивиденды облагаются). Данная норма распространяется на субъекты предпринимательства независимо от категории (микро-, малый, средний, крупный).

Также упрощен порядок применения корректировки путем исключения некоторых условий для ее применения (срок владения, принадлежность к недропользованию и т. д.).

Для нерезидентов

Подпункт 3) пункта 9 статьи 645 и подпункт 3) статьи 654 Налогового кодекса дополнены условием, согласно которому освобождение доходов нерезидентов в виде дивидендов от обложения КПН И ИПН применимо только к дивидендам, начисленным по ценным бумагам, по которым за налоговый период осуществлялись активные торги на бирже.

Подпункты 4) и 5) пункта 9 статьи 645 и подпункт 4) пункта 9 статьи 654 Налогового кодекса, предусматривающие полное освобождение доходов нерезидентов в виде дивидендов, исключены.

Статья 646 Налогового кодекса дополнена пунктами 4 и 5, предусматривающими льготную ставку налога на дивиденды нерезидентов в размере 10 процентов при выполнении условий, предусмотренных в указанных пунктах.

  • Вводится ограничение применения вычетов по нематериальным услугам, оказанным аффилированными лицами-нерезидентами, в пределах не более 3% от налогооблагаемого дохода (управленческие, консалтинговые, аудиторские, дизайнерские, юридические услуги и т. д.). 
    Установление ограничения по расходам на приобретение «нематериальных» услуг у аффилированных лиц-нерезидентов.

    Статья 264 Налогового кодекса дополнена подпунктом 23) и статья 288 Налогового кодекса дополнена подпунктом 3-2) (вводятся в действие с 01.01.2023 г.)

    В целях ограничения вычетов по расходам на приобретение нематериальных услуг, оказываемых аффилированными лицами-нерезидентами (материнская, дочерние компании), такие как консалтинговые, аудиторские, дизайнерские, юридические, бухгалтерские, адвокатские, рекламные, маркетинговые, франчайзинговые, финансовые (за исключением расходов по вознаграждению), инжиниринговые, агентские услуги, роялти, передаче прав на использование объектов интеллектуальной собственности, статья 264 Налогового кодекса дополнена новым подпунктом 23), предусматривающим запрет на вычет расходов на приобретение «нематериальных» услуг.

    При этом пункт 1 статьи 288 Налогового кодекса дополнен новым подпунктом 3-2), предусматривающим уменьшение налогооблагаемого дохода (НОД) налогоплательщика на расходы на приобретение «нематериальных» услуг у аффилированных лиц-нерезидентов в размере 3 процента от НОД.

    Также в целях применения указанных ограничений данными поправками предусмотрено новое понятие взаимосвязанных сторон.

  • Администрирование НДС

    Внесены изменения в пункт 2 статьи 434 Налогового кодекса (вводятся в действие с 1 июля 2022 года)

    Редакционные    поправки в части замены слов  «субъекты предпринимательства, осуществившие конвертацию» на слова «экспортеры сырья при конвертации» и исключения слов «от экспорта сырья», что предусматривает предоставление права на применение упрощенного порядка возврата превышения НДС для лиц, осуществивших конвертацию не менее 50 процентов валютной выручки, поступившей от экспорта сырья.

  • Применение минимального уровня цен в отношении товаров, импортируемых со стран ЕАЭС и из третьих стран.

    Внесено изменение в пункт 2 статьи 444 Налогового кодекса (вводится в действие с 1 января 2023 года).

    В соответствии со статьей 444 Налогового кодекса в отношении отдельных видов товаров, импортируемых с территории государств - членов ЕАЭС на территорию Республики Казахстан, для определения стоимости приобретенных товаров применяется минимальный уровень цен в соответствии с порядком, определенным уполномоченным органом в области регулирования торговой деятельности.

    В целях обеспечения взимания косвенных налогов с достоверной налогооблагаемой базы при импорте товаров на территорию Республики Казахстан внесены поправки, предусматривающие применение минимального уровня цен на импортируемые товары как с территории государств - членов ЕАЭС, так и с территории государств, не являющихся членами ЕАЭС.

    Данная норма позволит обеспечить равные условия для участников внешнеэкономической деятельности, импортирующих товары из стран ЕАЭС и из третьих стран.


  • По цифровому майнингу устанавливаются ставки с расчетом на выравнивание совокупной суммы цены на электроэнергию и суммы платы для всех майнеров.
  • Размер ставки платы за цифровой майнинг зависит от стоимости 1 кВт/час электрической электроэнергии. При использовании дешевой электроэнергии применятся высокая ставка платы, которая достигает 25 тенге, и, наоборот, в случае использования дорогой электроэнергии от 24 тенге и выше применяется минимальная ставка платы в размере 1 тенге. Кроме того, при использовании возобновляемых источников электрической энергии, произведенной на собственных электростанциях, ставка платы составляет 1 тенге за 1 кВт/час потребленной электрической энергии.

  • Введено поэтапное увеличение акцизов и по другим видам табачных изделий, в том числе на изделия с нагреваемым табаком. На нагревательный табак в 2023 году акциз составит 9 870 тенге/1000 штук, в 2024 году – 11 130 тенге/1000 штук, в 2025 году – 11 130 тенге/1000 штук.

  • На изделия с нагреваемым табаком (далее - ИНТ) определена ставка акциза на уровне 70 процентов от размера ставок акциза на сигареты с изменением единицы измерения с килограмма на штуки: в 2023 г. - 9 870 тенге /1000 штук, в 2024 г. - 11130 тенге /1000 штук, в 2025 г. - 11130 тенге /1000 штук.

    Внесены изменения в статью 43 Закона Республики Казахстан «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс)

    Повышена ставка на никотиносодержащую жидкость в картриджах, резервуарах и других контейнерах для использования в электронных сигаретах и составит в 2023 г. - 53 тенге/миллилитр жидкости, в 2024 г. - 55 тенге/миллилитр жидкости, в 2025 г. - 55 тенге/миллилитр жидкости.


  • Устанавливаются ставки платы за негеостационарные системы спутниковой связи в размере 1 МРП. Плата за использование радиочастотного спектра
Таблица пункта 2 статьи 595 Налогового кодекса дополнена строкой 9.1 (вводится в действие с 1 января 2023 года)

Предусмотрена новая ставка платы за спутниковую связь с применением негеостационарных спутников (за ширину полосой 2 МГц на прием/2 МГц на передачу, на одно приемо-передающее устройство станции сопряжения) в размере 1 МРП.

Статья 44 Закона Республики Казахстан «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс)» дополнена подпунктом 1-2) (вводится в действие с 1 января 2023 года до 1 января 2028 года)

В целях решения вопроса по «цифровому неравенству» среди населения Республики Казахстан, а также улучшения социально-экономических условий за счет доступности населению базовых гарантированных услуг и развития малого и среднего бизнеса приняты меры по обеспечению всей территории страны высокоскоростным доступом к сети интернет путем введения негеостационарной системы спутниковой связи.

В этой связи введена ставка платы за спутниковую связь с применением негеостационарных спутников связи (за ширину полосы 2 МГц на прием/2 МГц на передачу, на одно приемо-передающее устройство станции сопряжения) в размере 1 МРП.

Вместе с тем годовые ставки платы уменьшаются на 90 процентов со дня принятия соответствующих обязательств операторами связи, самостоятельно направивших средства не менее высвобожденных средств от снижения соответствующей ставки платы на финансирование проектов широкополосного доступа в интернет в сельских населенных пунктах с применением спутниковых технологий.

Возврат уплаченных плательщиками сумм платы не производится.

В целях оформления таких обязательств операторы связи направляют разрешение на использование радиочастотного спектра в уполномоченный орган в области связи, который вносит обязательства и возвращает разрешение на использование радиочастотного спектра оператору связи.

Операторы связи представляют в уполномоченный орган в области связи ежегодные аудированные сведения по финансированию указанных проектов.
  • Исчисление и уплата ИПН по декларации о доходах и имуществе (Всеобщее декларирование)
Внесены изменения в статью 33 Закона Республики Казахстан «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) (подпункт 2) статьи 317, пункт 1 статьи 358, пункт 1 статьи 362, подпункт 9), 11) и 13) статьи 363 Налогового кодекса) (вводятся в действие с 1 июля 2022 года)

Введен срок уплаты индивидуального подоходного налога лицами, на которых возложена обязанность по представлению декларации о доходах и имуществе (форма 270.00), при получении имущественного дохода.

Исключены требования по представлению декларации по ИПН (форма 240.00) по имуществу за пределами Республики Казахстан лицами, на которых возложена обязанность по представлению декларации о доходах и имуществе (форма 270.00) в рамках всеобщего декларирования.

Внесены дополнения в статью 33 Закона Республики Казахстан «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс)» (статья 363 Налогового кодекса дополнена подпунктом 11-1) (вводится в действие с 1 января 2023 года)

Предусмотрено декларирование физическими лицами денег на расчетных счетах в иностранных банках свыше 2000 МРП путем предоставления ФНО 240.00 аналогично действующему порядку для лиц, на которых возложена обязанность по представлению декларации о доходах и имуществе по форме 270.00 в рамках всеобщего декларирования.



Подробнее об изменениях мы расскажем на страницах Учет.kz. Новость будет обновляться.

При всем этом бухгалтеров с 2023 года ждут еще изменения: