Главные события месяца

Документ распечатан с веб-портала:
https://uchet.kz

Налоговая учётная политика

Составьте свою собственную налоговую учетную политику

Что такое Налоговая политика?

Налоговая учётная политика - принятый налогоплательщиком (налоговым агентом) документ, устанавливающий порядок ведения налогового учета с соблюдением требований Налогового кодекса.

Кто обязывает вас иметь налоговую учетную политику?

Согласно Налоговому Кодексу налогоплательщик обязан организовать и вести налоговый учет.

Налогоплательщик – лицо, являющееся плательщиком налогов и других обязательных платежей в бюджет

Налоговый учет - процесс ведения учетной документации в целях обобщения и систематизации информации об объектах налогообложения и (или) объектах, связанных с налогообложением, а также исчисления налогов и других обязательных платежей в бюджет и составления налоговой отчетности.

Учетная документация включает в себя в том числе налоговую учетную политику.

Зачем нужна налоговая политика, если порядок налогообложения регламентируется Кодексом РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговым кодексом), спросите вы?

А нужна она для того, чтобы описать методики, характерные лишь для деятельности конкретного субъекта.

Если вы сравните, предположим, крестьянское фермерское хозяйство и  компанию недропользователя, то сможете увидеть существенную разницу: абсолютно разные хозяйственные процессы (одни занимаются добычей полезных ископаемых, у других деятельность неразрывно связана с использованием земель сельскохозяйственного назначения для производства сельскохозяйственной продукции, а также с переработкой и сбытом этой продукции).

У каждого из них свои отраслевые особенности. Субъекты применяют разные режимы налогообложения, у каждого различные объекты налогообложения и объекты, связанные с налогообложением (у одного специальный налоговый режим для КХ и единый земельный налог, у другого  раздельный налоговый учет и  специальные платежи и налоги недропользователей)

И в результате - разные методики, принципы и подходы к налоговому учету.

Таким образом, налоговая учетная политика необходима каждому налогоплательщику для того, чтобы отразить методы ведения налогового учета, характерные лишь для деятельности конкретного субъекта, с учетом специфики деятельности.

Кем разрабатывается налоговая учетная политика?

Налогоплательщик (налоговый агент) самостоятельно разрабатывает и утверждает налоговую учетную политику.

Налогоплательщики, применяющие специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса, а также индивидуальные предприниматели, применяющие специальный налоговый режим для крестьянских или фермерских хозяйств, по деятельности, на которую распространяется такой специальный налоговый режим, утверждают налоговую учетную политику, разработанную самостоятельно по форме, установленной уполномоченным органом.

Уполномоченный орган - государственный орган, осуществляющий руководство в сфере обеспечения поступлений налогов и других обязательных платежей в бюджет.

Налоговая учетная политика по совместной деятельности разрабатывается и утверждается участниками договора о совместной деятельности.

 

Есть три способа разработать налоговую учетную политику

  • Руководитель предприятия совместно с бухгалтером или предприниматель самостоятельно разрабатывают и принимают налоговую учетную политику.
  • НУП разрабатывается  аудиторскими и консалтинговыми фирмами
  • с помощью автосоставителя НУП на портале «Учёт.kz» .

Составьте свою собственную налоговую учетную политику

Что из себя представляет налоговая учетная политика?

Налоговая учетная политика представляет собой внутренний документ субъекта, в котором отражается перечень осуществляемых видов деятельности, методы и способы ведения налогового учета, исчисления налоговой базы по налогам и другим обязательным платежам в бюджет, формы и порядок составления налоговых регистров и т.д

 Налоговая учетная политика, за исключением налоговой учетной политики ИП, которые не осуществляют ведение бухгалтерского учета и составление финансовой отчетности, может быть включена в виде отдельного раздела в учетную политику, разработанную в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.

Налоговая учетная политика для  ИП, которые не осуществляют ведение бухгалтерского учета , должна быть составлена в виде отдельного документа.

Что включает  налоговая учетная политика?

В налоговой учетной политике должны быть установлены следующие положения:

  1. формы и порядок составления налоговых регистров, разработанных налогоплательщиком (налоговым агентом) самостоятельно;
  2. перечень осуществляемых видов деятельности согласно общему классификатору видов экономической деятельности, утвержденному уполномоченным государственным органом по стандартизации;
  3. наименование должностей лиц, ответственных за соблюдение налоговой учетной политики;
  4. порядок ведения раздельного налогового учета в случае осуществления видов деятельности, для которых налоговым кодексом предусмотрены различные условия налогообложения, с соблюдением правил, установленных статьей 58 настоящего Кодекса;
  5. порядок ведения раздельного налогового учета в случае осуществления операций по недропользованию;
  6. выбранные налогоплательщиком методы отнесения на вычеты расходов в целях исчисления корпоративного подоходного налога, а также отнесения в зачет налога на добавленную стоимость, предусмотренные настоящим Кодексом;
  7. политика определения хеджируемых рисков, хеджируемые статьи и используемые в их отношении инструменты хеджирования, методика оценки степени эффективности хеджирования в случае осуществления операций хеджирования;
  8. политика учета доходов по исламским ценным бумагам в случае осуществления операций с исламскими ценными бумагами;
  9. нормы амортизации по каждой подгруппе, группе фиксированных активов с учетом положений пункта 2 статьи 120 настоящего Кодекса;
  10. в случае выписки в соответствии с настоящим Кодексом счетов-фактур структурными подразделениями юридического лица-резидента, являющегося плательщиком налога на добавленную стоимость, - в разрезе структурных подразделений, выписывающих счета-фактуры:
          - код каждого из таких структурных подразделений, используемый в нумерации счетов-фактур для идентификации таких  структурных подразделений;
          - максимальное количество цифр, применяемое в нумерации счетов-фактур при их выписке;
  11. максимальное количество цифр, применяемое в нумерации счетов-фактур при их выписке.

      Положения подпунктов 5), 9), 10) и 11) настоящего пункта не распространяются на индивидуальных предпринимателей, которые в соответствии с законодательным актом Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности не осуществляют ведение бухгалтерского учета и составление финансовой отчетности

В течение какого времени действует налоговая учетная политика?

Действие установленных в налоговой учетной политике положений распространяется на календарный год и не подлежит изменению по налоговым периодам, по которым произведена налоговая проверка.

 Выбранный плательщиком налога на добавленную стоимость метод отнесения в зачет налога на добавленную стоимость распространяется на налоговый период, установленный для целей исчисления налога на добавленную стоимость, и не подлежит изменению по налоговым периодам, по которым произведена налоговая проверка.

При осуществлении видов деятельности, ранее не указанных в налоговой учетной политике, налогоплательщик (налоговый агент) должен внести соответствующие изменения и (или) дополнения в налоговую учетную политику.

Изменение и (или) дополнение налоговой учетной политики осуществляются налогоплательщиком (налоговым агентом) одним из следующих способов:

  1.  утверждение новой налоговой учетной политики или нового раздела учетной политики, разработанной в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности;
  2. внесение изменений и (или) дополнений в действующую налоговую учетную политику или в раздел действующей учетной политики, разработанной в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.

Не допускается внесение налогоплательщиком (налоговым агентом) изменений и (или) дополнений в налоговую учетную политику:

  1. проверяемого налогового периода - в период проведения комплексных и тематических проверок;
  2. обжалуемого налогового периода - в период срока подачи и рассмотрения жалобы на уведомление о результатах проверки и (или) решение вышестоящего налогового органа, вынесенное по результатам рассмотрения жалобы на уведомление, с учетом восстановленного срока подачи жалобы.

Что бывает, если не составлять налоговую учетную политику?

Отсутствие у налогоплательщика учетной документации и (или) несоблюдение требований по составлению и хранению учетной документации, установленных законодательством Республики Казахстан, –

      влекут предупреждение.

Действия,  совершенные повторно в течение года после наложения административного взыскания, –

      влекут штраф на субъектов малого предпринимательства или некоммерческие организации в размере двадцати пяти, на субъектов среднего предпринимательства – в размере пятидесяти, на субъектов крупного предпринимательства – в размере семидесяти пяти месячных расчетных показателей.

Под отсутствием у налогоплательщика учетной документации понимается отсутствие бухгалтерской документации и (или) налоговых форм, налоговой учетной политики, иных документов, являющихся основанием для определения объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением, а также для исчисления налогового обязательства.

Составьте свою собственную налоговую учетную политику

Рассказать друзьям:

Возврат к списку