Главные события месяца

Документ распечатан с веб-портала:
https://uchet.kz

Налоги в Казахстане

В Казахстане для ведения бизнеса созданы все условия. Бизнесменам дано право самостоятельного выбора режима налогообложения. Существует всего 6 режимов:

  • ОУР (общеустановленный режим) – когда налоги уплачиваются с разницы между доходами и расходами; 

  • Упрощёнка (специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации) – налог уплачивается с суммы полученного дохода;

  • Патент (специальный налоговый режим на основе патента) – налог рассчитывается с суммы заявленного дохода;

  • РФВ (режим фиксированного вычета) – налог уплачивается с полученного дохода, уменьшенного на расходы;

  • ЕЗН (специальный налоговый режим для крестьянских или фермерских хозяйств) – уплачивают единый земельный налог, рассчитанный исходя из площади земельных участков;

  • СХПТ (специальный налоговый режим для производителей сельскохозяйственной продукции и сельскохозяйственных кооперативов) – налоги уплачиваются в общеустановленном порядке и уменьшаются на 70%.

 

Самые распространенные режимы - это ОУР и Упрощёнка. Как правило, крупные предприятия работают на общеустановленном режиме, а средние и мелкие компании на упрощёнке. Для применения того или иного режима, нужно соблюдать определенные условия.


Условия применения специального налогового режима


на основе патента (только для ИП):

  • доход не должен превышать 300 МЗП (в 2018 году – 8 485 200 тенге);

  • ИП не использует труд работников;

  • осуществляет деятельность в форме личного предпринимательства;

  • в торговле налог  2%, при прочей деятельности - 1%


на основе упрощённой декларации:

  • доход не должен превышать 2 044 МЗП (в 2018 году - 57 812 496 тенге);

  • среднесписочное число работников не более 30 человек;

  • налог 3% к сумме дохода.


режим фиксированного вычета:

  • доход не должен превышать 12 260 МЗП (в 2018 году – 346 761 840 тенге);  

  • среднесписочное число работников не более 50 человек;

  • налог 20% к доходу;

  • корректировка дохода на 70%.


Следующие виды деятельности не вправе принимать вышеперечисленные режимы:

  • производство подакцизных товаров;

  • хранение и оптовая реализация подакцизных товаров;

  • реализация отдельных видов нефтепродуктов – бензина, дизельного топлива и мазута;

  • проведение лотерей;

  • недропользование;

  • сбор и прием стеклопосуды;

  • сбор (заготовка), хранение, переработка и реализация лома и отходов цветных и черных металлов;

  • консультационные услуги;

  • деятельность в области бухгалтерского учета или аудита;

  • финансовая, страховая деятельность и посредническая деятельность страхового брокера и страхового агента;

  • деятельность в области права, юстиции и правосудия;

  • деятельность в рамках финансового лизинга.

 

для производителей сельскохозяйственной продукции и сельскохозяйственных кооперативов:

  • наличие земельных участков на праве частной собственности;

  • налоги исчисляются в общеустановленном порядке;

  • КПН, ИПН, СН, налог на транспорт и имущество уменьшаются на 70%;

  • не вправе применять этот режим иностранные юридические лица, иностранцы и лица без гражданства.


для крестьянских или фермерских хозяйств (только для ИП):

  • наличие земельных участков на праве частной собственности;

  • неплательщики НДС;

  • уплата единого земельного налога;

  • не вправе применять режим иностранные юридические лица, иностранцы и лица без гражданства.


Условия применения общеустановленного режима налогообложения:

  • во всех остальных случаях;

  • возможность наличия структурных подразделений;

  • подоходный налог 20% к доходу для юридических лиц и 10% для ИП;

  • доход корректируется на сумму расходов.

 

Права налогоплательщика

Налогоплательщики независимо от режима налогообложения  имеют право получать от налоговых органов информацию и разъяснения о налогах, бесплатно получать бланки форм налоговой отчетности, заключать договор на проведение аудита по налогам и получать результаты налогового контроля.

Также налогоплательщики имеют право представить в налоговые органы свой адрес электронной           почты и номера телефонов в целях своевременного информирования о наличии задолженности по налогам или налоговой отчетности.


Обязанности налогоплательщика

Каждый налогоплательщик обязан встать на регистрационный учет в налоговом органе, вести налоговый учет, исчислять и уплачивать налоги и платежи в бюджет, а также составлять и  представлять налоговую отчетность.

Налогообложение зависит от выбранного режима и от наличия объектов налогообложения.

Самыми основными налогами являются подоходный налог, налог на добавленную стоимость и налоги и отчисления с доходов работников.



Корпоративный подоходный налог


Плательщики КПН

  • Юридические лица-резиденты
  • Юридические лица-нерезиденты, осуществляющие деятельность в РК через постоянное учреждение
  • Юридические лица-нерезиденты, получающие доходы из источников в РК.


Объект обложения КПН

  • налогооблагаемый доход;
  • доход, облагаемый у источника выплаты;
  • чистый доход юридического лица-нерезидента, осуществляющего деятельность в РК через постоянное учреждение.


Ставки КПН

  • 10% - для сельхозпроизводителей, производителей аквакультур;
  • 15% - применяется к доходам, облагаемым у источника выплат;
  • 20% - в остальных случаях.


Корпоративный подоходный налог исчисляется за налоговый период путем применения ставки к налогооблагаемому доходу с учетом корректировок, уменьшенному на сумму переносимых убытков сроком до 10 лет включительно для погашения за счет налогооблагаемого дохода последующих налоговых периодов.


Налогооблагаемый доход

Разница между совокупным годовым доходом (СГД) с учетом корректировок и налоговыми вычетами - есть налогооблагаемый доход.

СГД состоит из всех доходов без включения в них НДС и акциза, подлежащих получению как в РК, так и за её пределами:

  • доход от реализации;

  • доход от прироста стоимости;

  • доход от списания обязательств;

  • доход по сомнительным обязательствам;

  • доход от уступки права требования;

  • доход от выбытия фиксированных активов;

  •  доход в виде безвозмездно полученного имущества и другие.


При этом СГД корректируется на сумму таких доходов, как  дивиденды, инвестиционные доходы, доходы от уступки прав требования долга и другие виды доходов.

К налоговым вычетам относятся расходы работодателя, связанные с получением дохода и подтвержденные документально. На вычеты можно относить себестоимость товаров, работ, услуг, командировочные расходы, расходы по коммунальным услугам, амортизацию и другие связанные с деятельностью расходы.

Для некоторых видов расходов существуют нормы, в пределах которых расходы идут на вычеты: суточные, представительские, материальная помощь, расходы по фиксированным активам, расходы на обучение сотрудников. К примеру, суточные относятся на вычеты в пределах 6 МРП и 8 МРП в зависимости от места командировки (РК или за пределами).

Все расходы относятся на вычеты в том налоговом периоде, в котором они произведены фактически. Исключением являются расходы будущих периодов, так как они относятся на вычеты постепенно в течение этого периода.


Налоговый период

Налоговым периодом для исчисления КПН является календарный год.


Сроки сдачи декларации

Декларация по КПН представляется до 31 марта года, следующего за отчетным периодом.


Сроки уплаты

КПН необходимо оплатить после отчетного периода, до 10 апреля. Налогоплательщики, которые обязаны вносить авансовые платежи по КПН, вносят их ежемесячно равными долями до 25 числа.

Сумма авансовых платежей рассчитывается как среднемесячная сумма авансовых платежей за предыдущий период. Налогоплательщики, которые ранее не вносили авансовые платежи, рассчитывают их исходя из предполагаемой суммы дохода.


КПН, удерживаемый у источника выплаты

К доходам, облагаемым у источника выплаты, относятся:

  • выигрыши;

  • доходы нерезидентов из источников в Республике Казахстан;

  • доходы, выплачиваемые структурному подразделению;

  • вознаграждения;

  • дивиденды, выплачиваемые юридическим лицом, производящим уменьшение исчисленного корпоративного подоходного налога на 100%

Налоговый агент обязан удержать налог, удерживаемый у источника выплаты, при выплате доходов, независимо от формы и места выплаты, и перечислить не позднее 25-ти календарных дней после окончания месяца, в котором производилась выплата дохода. Перечисление сумм налогов, удержанных у источника выплаты, осуществляется по месту нахождения налогового агента.

Расчет по суммам налогов, удержанных у источника выплаты, представляется не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом.



Индивидуальный подоходный налог

Плательщики ИПН

Плательщиками индивидуального подоходного налога являются физические лица - резиденты и нерезиденты Казахстана.


Объект обложения ИПН

  • доходы, облагаемые у источника выплаты  - доход работника по трудовому договору, доход в натуральной форме и доход в виде материальной выгоды.
  • доходы, облагаемые физическим лицом самостоятельно - имущественный доход, налогооблагаемый доход индивидуального предпринимателя, доход лица, занимающегося частной практикой.


Ставки ИПН

  • доходы, облагаемые ИПН у источника выплаты - по ставке 10%;
  • доходы в виде дивидендов - по ставке 5%.


Вычеты при исчислении ИПН

  • сумма в размере 1 МЗП;
  • обязательные и добровольные пенсионные взносы;  
  • вносимые в свою пользу страховые премии по договорам накопительного страхования;
  • суммы, направленные на погашение вознаграждения по жилищным займам;
  • 75 МЗП опекунам, участникам ВОВ и приравненным к ним лицам.

Право на вычет предоставляется налогоплательщику по доходам, получаемым у одного из работодателей на основании поданного им заявления и подтверждающих документов, представленных налогоплательщиком.


Срок удержания и уплаты ИПН

Исчисление и удержание индивидуального подоходного налога производится налоговыми агентами не позднее дня выплаты дохода, облагаемого у источника выплаты.

•  По налогу, удерживаемому у источника выплаты - не позднее 25 числа следующего за месяцем выплаты доходов, по месту своего нахождения

•  По налогу, не облагаемому у источника выплаты - исчисляется налогоплательщиком самостоятельно по ставке 10% и уплачивается по итогам налогового года не позднее 10 календарных дней после 31 марта года, следующего за отчетным.


Декларация и срок подачи декларации

  • ИП;

  •  лица, занимающиеся частной практикой;

  •  физические лица, получившие имущественный доход и получившие доходы из источников за пределами Республики Казахстан;

  • домашние работники, получающие доходы не от налогового агента;

  • доход работника по ИТД и ГПХ, заключенным с дипломатическими и приравненными к ним представительствами иностранного государства, консульскими учреждениями иностранного государства, аккредитованными в Республике Казахстан, не являющимися налоговыми агентами;

  • доход работника по ИТД и ГПХ, заключенным с международными и государственными организациями, зарубежными и казахстанскими неправительственными общественными организациями и фондами, освобожденными от обязательства по исчислению, удержанию и перечислению индивидуального подоходного налога у источника выплаты в соответствии с международными договорами, ратифицированными Республикой Казахстан;

  • трудовые иммигранты-резиденты;

  • медиаторы, за исключением профессиональных медиаторов, от лиц, не являющихся налоговыми агентами;

  • физические лица, получающие доходы от личного подсобного хозяйства, по которым не было произведено удержание индивидуального подоходного налога у источника выплаты в связи с представлением налоговому агенту недостоверных сведений лицом, занимающимся личным подсобным хозяйством;

  • граждане РК, оралманы и лица, имеющие вид на жительство в РК, которые имеют по состоянию на 31 декабря отчетного налогового периода деньги на банковских счетах в иностранных банках, находящихся за пределами Республики Казахстан, в сумме, превышающей 12-кратный минимальный размер заработной платы, установленный законом о республиканском бюджете и действующий на 31 декабря отчетного налогового периода;

  • граждане Республики Казахстан, оралманы и лица, имеющие вид на жительство в Республике Казахстан, которые имеют по состоянию на 31 декабря отчетного налогового периода недвижимое имущество, ценные бумаги и долю участия в уставном капитале на праве собственности;

  • лица, на которых возложена обязанность по подаче декларации в соответствии с законодательным актом Республики Казахстан о борьбе с коррупцией;

  • депутаты Парламента РК и судьи.

Сдать декларацию по ИПН, не облагаемому у источника выплат, нужно не позднее 31 марта года, следующего за налоговым периодом – календарным годом.

Декларация по ИПН, удерживаемому у источника выплат, представляется по форме 200.00 в срок до 15 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом.



Социальный налог

Плательщики СН

Обязанность по уплате социального налога возложена на всех налогоплательщиков, за исключением применяющих СНР на основе патента и СНР для крестьянских и фермерских хозяйств.

Организации, в которых есть сотрудники с нарушением опорно-двигательного аппарата, с потерей слуха, речи и зрения, освобождены от уплаты социального налога.


Объект исчисления СН

Расходы работодателя, выплачиваемые работнику в виде доходов за выполненные работы, оказанные услуги являются объектом исчисления СН.


Ставки СН

С 2018 года социальный налог рассчитывается по ставке 9,5%.

ИП исчисляют социальный налог в размере 2 МРП за себя и по 1 МРП за каждого работника, при этом ИП на упрощёнке исчисляют СН как 1,5% от суммы полученного дохода.

За период отсутствия дохода и приостановления деятельности СН не уплачивается.


Срок уплаты СН

Уплачивается СН путем перечисления средств в бюджет до 25 числа следующего за налоговым периодом – отчетным кварталом.


Декларация и срок подачи декларации

Данные по социальному налогу отражаются в декларации 200.00. Сдать декларацию нужно не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом.



Налог на добавленную стоимость


Что такое НДС

Налог на добавленную стоимость представляет собой отчисления в бюджет части стоимости облагаемого оборота по реализации, добавленной в процессе производства и обращения товаров (работ, услуг), а также отчисления при импорте товаров на территорию Республики Казахстан.

НДС, подлежащий уплате в бюджет, определяется как разница между начисленными и приобретенными суммами НДС.


Плательщики НДС

НДС обязаны платить лица, зарегистрированные в качестве плательщиков НДС, и лица, осуществляющие импорт товара.

В случае, когда у предприятия оборот по реализации составляет более 30 000 МРП (в 2018 году – 72 150 000 тенге) в течение года, нужно в обязательном порядке зарегистрироваться в качестве плательщика НДС. В остальных случаях – регистрация в добровольном порядке.


Объект обложения НДС

  • облагаемый оборот - оборот по реализации товаров, работ и услуг, совершаемый плательщиком НДС, за исключением оборота, освобожденного от НДС;

  • облагаемый импорт - товары, ввозимые или ввезенные на территорию Казахстана (за исключением освобожденных от НДС), подлежащие декларированию в соответствии с таможенным законодательством.


Ставки НДС

Ставка в 12% применяется к облагаемому обороту и облагаемому импорту, а 0% применяется к облагаемому обороту при экспорте товара и государственной регистрации.

При импорте товара главную роль играет правильное определение места реализации товара. Так как от места реализации зависит, будете вы платить НДС или нет. Если место реализации товаров, работ и услуг – территория Казахстана – оборот облагается НДС, если территория других стран -  такой оборот НДС не облагается.


Срок уплаты НДС

Отчетным периодом для уплаты НДС является квартал. Уплачивать НДС нужно до 25 числа второго месяца, следующего за отчетным периодом. В случае, когда 25 число выпадает на выходной день, срок уплаты переносится на следующий рабочий день.

НДС по импортируемым товарам уплачивается в день, определяемый таможенным законодательством Республики Казахстан для уплаты таможенных платежей.


Случаи отнесения НДС в зачет

Если приобретенные товары, работы или услуги будут использованы в целях предпринимательской деятельности, в таком случае «купленный» НДС можно взять в зачет. При соблюдении условий:

  • получатель товаров, работ и услуг является плательщиком НДС на дату выписки счета-фактуры;
  • поставщиком выставлен счет-фактура;
  • в случае импорта товаров - налог на добавленную стоимость уплачен в бюджет;  
  • в случаях если исполнено обязательство по уплате НДС.  


Срок подачи декларации по НДС

Срок сдачи декларации по НДС (ФНО 300.00) - до 15 числа второго месяца  за отчетным кварталом.




Отчетность по налогам с доходов работников

По данным исчисленных налогов, взносов и отчислений с заработной платы сдается декларация в налоговые органы. Декларация представляется по форме 200.00. Представить отчетность необходимо до 15 числа второго месяца, следующего за отчетным периодом. Отчетный период – квартал.

Налогоплательщики, применяющие СНР на упрощёнке, данные по зарплатным налогам и отчислениям отражают в своей полугодовой ФНО 910.00, при этом у них отсутствует обязательство по сдаче ФНО 200.00.

При наличии прочих объектов (машин, зданий и т.д.) возникает обязательство по уплате прочих налогов (земельный налог, налог на транспорт, налог на имущество и другие) и представлению налоговой отчетности (ф.700.00 и пр.…)

Помимо налогов, у предпринимателей как у налоговых агентов возникает обязательство по исчислению и уплате социальных платежей: пенсионные взносы, социальное, медицинское страхование.



Обязательные пенсионные взносы за работников


Кто плательщик ОПВ

Плательщиками пенсионных взносов являются физические лица. Однако обязанность по удержанию и перечислению ОПВ за физических лиц возложена на работодателей (ИП, ТОО и др.).


Объект обложения ОПВ

ОПВ исчисляются с ежемесячного дохода. При этом доход, принимаемый для исчисления ОПВ, не должен быть больше 75 МЗП.


Ставки ОПВ

Обязательные пенсионные взносы удерживаются по ставке 10%, а обязательные профессиональные пенсионные взносы исчисляются по ставке 5%.


Срок перечисления ОПВ

Перечислять отчисления нужно 25 числа месяца, следующего за месяцем выплаты доходов.


Документация

За работодателями законодательно закреплено право составлять налоговые регистры по начисленным, удержанным и перечисленным взносам. При ликвидации юридического лица-агента регистры по ОПВ передаются в Государственный архив.



Обязательное медицинское страхование

Что такое ОСМС, и кто плательщик

Отчисления – деньги, уплачиваемые работодателями за счет собственных средств. Сразу хочу отметить, что отчисления в фонд уплачивают только работодатели за своих работников.

Взносы – деньги, уплачиваемые в фонд плательщиками взносов.


Плательщиками взносов являются:

  • государство;

  • индивидуальные предприниматели; частные нотариусы;

  • частные судебные исполнители; адвокаты; профессиональные медиаторы;

  • физические лица, получающие доходы по договорам гражданско-правового характера;

  • иные лица, в том числе самостоятельно занятые.


Кто может НЕ платить

Государством предусмотрены определенные категории граждан, освобожденные от уплаты взносов в фонд. За данные категории граждан взносы в Фонд будет уплачивать государство. К таким категориям относятся:

  • дети;
  • многодетные матери;
  • участники и инвалиды ВОВ;
  • лица, зарегистрированные в качестве безработных;
  • лица, обучающиеся по очной форме обучения;
  • лица, находящиеся в декретном отпуске
  • пенсионеры;
  • военнослужащие и другие.


Ставка отчислений и взносов

Оплата отчислений в 2018 году рассчитывается по ставке 1,5% от заработной платы сотрудников. В связи с изменениями, внесенными в Закон, в 2018 и 2019 годах взносы уплачивать не нужно.


Срок уплаты отчислений и взносов

Перечислять отчисления нужно не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем выплаты доходов.


Пределы ОСМС

Максимальный предел составляет 15 МЗП, на 2018 год это составляет 424 260 тенге (28 284* 15). Минимальный предел отменён.


 



Социальные отчисления

Что такое СО

Социальные отчисления (СО) – установленные Законом обязательные платежи, уплачиваемые в Государственный фонд социального страхования (ГФСС), дающие право участнику системы обязательного социального страхования, за которого производились социальные отчисления, а в случае потери кормильца членам его семьи, состоявшим на его иждивении, получать социальные выплаты.


Объект исчисления СО

Расходы работодателя, выплачиваемые работнику в виде доходов за выполненные работы, оказанные услуги являются объектом исчисления СО.

Объектом для исчисления социальных отчислений самостоятельно занятого лица являются получаемые им доходы. Размер дохода, используемого для исчисления социальных отчислений, самостоятельно занятые лица определяют самостоятельно, но не более предельного размера.


Плательщики СО

Плательщиками социальных отчислений является работодатель или самостоятельно занятое лицо, осуществляющие исчисление и уплату СО в ГФСС.

Обязательное социальное страхование подразделяется на следующие виды:

  1. на случай утраты трудоспособности;

  2. на случай потери кормильца;

  3. на случай потери работы;

  4. на случай потери дохода в связи с беременностью и родами;

  5. на случай потери дохода в связи с усыновлением (удочерением) новорожденного ребенка (детей);

  6. на случай потери дохода в связи с уходом за ребенком по достижении им возраста одного года.

 

Ставка СО

с 1 января 2018 года ставка социальных отчислений составляет 3,5 процента от объекта исчисления социальных отчислений

Исчисление и перечисление в бюджет – ежемесячно. При этом ежемесячный доход для исчисления СО не должен превышать 10 МЗП. В случае если объект исчисления СО за календарный месяц менее 1 МЗП, то СО исчисляются, перечисляются исходя из 1 МЗП.

По решению юридических лиц-резидентов, их филиалы могут рассматриваться в качестве плательщиков СО.


Срок уплаты СО

Уплачиваются СО путем перечисления средств в бюджет до 25 числа следующего за отчетным.

Своевременно не перечисленные суммы СО взыскиваются ОГД или подлежат перечислению плательщиком с начисленной пеней на счет Фонда в размере 1,25-кратной официальной ставки рефинансирования, за каждый день просрочки (включая день оплаты).




Смотрите видеозапись:


Рассказать друзьям:

Возврат к списку