Квартальная отчетность по НДС ф.300.00 за 2 квартал 2018 года

21333

У бухгалтера жизнь делится на кварталы. И самая «бурная» деятельность начинается по окончании очередного квартала. Так как это период сдачи отчетности в налоговые органы, в органы статистики и Национального банка.

Одним из налоговых отчетов, по которому всегда много вопросов и недопонимания, – это отчетность по НДС.


Что такое НДС

Налог на добавленную стоимость – это налог, который составляет часть стоимости товара. НДС включается в стоимость на каждой стадии процесса производства товара, работ или услуги. ТОО, ИП или другое юридическое лицо после продажи товара, оказания услуг или выполнения работ, уплачивают НДС в бюджет государства.


Кто платит НДС

Плательщиками НДС являются лица, зарегистрированные в качестве плательщиков НДС:

  • индивидуальные предприниматели
  • лица, занимающиеся частной практикой
  • юридические лица - резиденты
  • нерезиденты, осуществляющие деятельность в РК через структурные подразделения

Зарегистрироваться в качестве плательщика НДС можно в добровольном и обязательном порядке. Если оборот предприятия составляет более 30 000 МРП (в 2018 году - 72 150 000 тенге) в течение года, тогда нужно в обязательном порядке зарегистрироваться в качестве плательщика НДС. В остальных случаях – регистрация в добровольном порядке.

Имейте в виду, что в размер оборота при постановке на учет включается:

  • оборот по реализации товаров, работ, услуг
  • оборот в виде остатков товаров
  • оборот по приобретению работ, услуг от нерезидентов

Для регистрации в качестве плательщика НДС нужно подать заявление в налоговые органы. При обязательной регистрации заявление подается в течение 10 рабочих дней месяца, следующего за месяцем превышения оборота. Плательщиком НДС становятся со дня подачи заявления.

Плательщиками НДС также являются лица, импортирующие товары на территорию РК.



Ответственность

При нарушении срока подачи заявления на постановку в качестве плательщика НДС – ИП и ТОО обязаны будут заплатить штраф в размере 50 МРП – в 2018 году 120 250 тенге.

В случае, когда НДС рассчитан некорректно, сумма НДС занижена и, соответственно, уплачено меньше, чем должно быть на самом деле – физические лица, ТОО и ИП будут обязаны не только сделать перерасчет и доплатить, но и уплатить штраф 10 МРП (в 2018 году 24 050 тенге) или 15% - 50% от суммы доначислений.

За отсутствие учетной документации (отчетности, регистров, первичной учетной документации и т.д.) предусмотрена административная ответственность в виде штрафа. В зависимости от субъекта предпринимательства штраф выписывается в размере 25 - 75 МРП (60 125 тенге – 180 375 тенге) при повторном нарушении. На первый раз выпишут предупреждение.

Помимо ответственности за отсутствие учётной документации, предусмотрен штраф за непредставление налоговой отчетности в установленный срок. Штраф также выписывается в зависимости от субъекта предпринимательства в размере 15 - 70 МРП (36 075 тенге – 168 350 тенге) при повторном правонарушении, на первый раз выписывается предупреждение.

Пример:

ИП, неплательщик НДС. С 2017 года ИП стал получать услуги, оказанные нерезидентом. В среднем сумма услуг за 2017 год в тенге составила 12 000 000. За данные услуги уплачивает НДС.

ИП ежемесячно проверяет свой оборот на его превышение – стал он плательщиком НДС или нет. В сентябре 2017 года ИП посчитал оборот своих продаж за 2017 год, который составил 60 300 000 тенге. ИП делает вывод, что он не превысил предел оборота и не встал на учет по НДС в 2017 году.

В январе 2018 года пришло уведомление о превышении оборота в 30 000 МРП и о постановке на учет по НДС.

Почему так произошло?

ВЫВОД: В Налоговом кодексе прописано, что в расчет оборота для определения предела в 30 000 МРП нужно включать не только свои продажи, но и оборот по приобретению работ и услуг от нерезидента.

Таким образом, приобретённые услуги от нерезидента предпринимателем на конец третьего квартала составили порядка 12 000 000 тенге. Общий оборот на конец 3 квартала составил 72 300 000 тенге (60 300 000 + 12 000 000), что превышает установленный предел.

Из-за некорректного расчета оборота для постановки на учёт по НДС, ИП грозит:

1.    Штраф 120 250 тенге за просрочку подачи заявления

2.    Штраф 72 150 тенге за непредставление отчетности по НДС

3.    Пени за просрочку уплаты НДС

В общем ИП уплатит в бюджет порядка 200 000 тенге

 

По какой ставке рассчитать НДС

Существует две ставки НДС – 12% и 0%. Каждая ставка применяется к обороту.

12% применяется к облагаемому обороту и облагаемому импорту (при импорте товара, работ, услуг), а 0% применяется к облагаемому обороту при экспорте товара и государственной регистрации.

При импорте товара главную роль играет правильное определение места реализации товара. Так как от места реализации зависит, будете вы платить НДС или нет. Если место реализации товаров, работ и услуг – территория Казахстана – оборот облагается НДС, если территория других стран - такой оборот НДС не облагается.

 

Как определить место реализации товаров

Порядок определения места реализации товаров регламентирован Налоговым кодексом. Стоит обратить внимание на то, что порядок определения места реализации разный – в зависимости от того, с какой страны импорт.

При импорте местом реализации будет Казахстан если:

  • для товаров (с любой страны):

  • при перевозке - началом транспортировки товаров является Республика Казахстан;

  • в остальных случаях - товар передается получателю на территории Республики Казахстан.


При импорте работ и услуг с третьих стран местом реализации будет Казахстан, если:

  • работы и услуги связаны с недвижимым имуществом, находящимся на территории РК;

  • монтаж, сборка, ремонт и техобслуживание – оказанные на территории РК;

  • услуги в сфере культуры, развлечений, науки, искусства, образования, физической культуры или спорта фактически оказаны на территории Республики Казахстан;

  • покупатель ИП или ТОО работает на территории РК (оказывает услуги связи, услуги по предоставлению персонала и другие).


При импорте работ и услуг из стран ЕАЭС, местом реализации признается ЕАЭС:

  • работы, услуги связаны непосредственно с недвижимым имуществом, находящимся на территории ЕАЭС (в том числе услуги по аренде);

  • работы, услуги связаны с воздушными и морскими судами, железнодорожным транспортом, грузовыми контейнерами и другим движимым имуществом;

  • услуги в сфере культуры, искусства, обучения (образования), физической культуры, туризма, отдыха и спорта оказаны на территории ЕАЭС;

  • услуги по аренде, предоставлению в пользование транспортных средств на территории ЕАЭС


Когда платить НДС

Отчетным периодом для уплаты НДС является квартал. Уплачивать НДС нужно до 25 числа второго месяца, следующего за отчетным периодом. В случае, когда 25 число выпадает на выходной день, срок уплаты переносится на следующий рабочий день.

Пример:

25 августа 2018 года - это суббота, значит, последний день уплаты НДС за 2 квартал 2018 года с учетом переноса будет понедельник – 27 августа 2018 г.

 

Какой отчет сдавать по НДС

Плательщики НДС сдают налоговую отчетность по форме 300.00.

Одновременно с декларацией представляются реестры счетов-фактур по приобретенным и реализованным в течение налогового периода товарам, работам, услугам, являющиеся приложением к декларации.

Имейте в виду, что выписка счетов-фактур НЕ требуется только в случае:

  • реализации товаров, работ, услуг, расчеты за которые осуществляются наличными деньгами с представлением покупателю чека ККМ и (или) через терминалы оплаты услуг, Pos-терминалы.
  • реализации товаров, работ, услуг физическим лицам, расчеты за которые осуществляются электронными деньгами или с использованием средств электронного платежа;
  • осуществления расчетов через банки второго уровня, оператора почты за предоставленные физическому лицу коммунальные услуги, услуги связи;

  • оформления перевозки пассажира на железнодорожном или воздушном транспорте проездным билетом на бумажном носителе, электронным билетом или электронным проездным документом;

  • безвозмездной передачи товара физическому лицу, не являющемуся индивидуальным предпринимателем или лицом, занимающимся частной практикой;
  • оказания финансовых услуг

При составлении декларации важно корректно рассчитать все цифры и безошибочно заполнить отчет. Так как если в отчете будет занижена сумма НДС к уплате, то вам придется заплатить штраф в размере 15% - 50% от суммы уменьшения.


Когда сдавать отчетность

Отчетным периодом для сдачи отчетности по НДС является квартал. Срок сдачи НДС - до 15 числа второго месяца, следующего за отчетным периодом. За 2 квартал 2018 года отчет нужно сдать до 15 августа 2018 года.


Кто НЕ платит НДС

Государственные учреждения, структурные подразделения предприятий, плательщики налога на игорный бизнес и налогоплательщики, применяющие специальный налоговый режим для крестьянских или фермерских хозяйств, НЕ платят налог на добавленную стоимость.


Помощник в сдаче корректной отчетности

Таблица в формате Excel полностью дублирует декларацию. В ней прописаны все переходящие ссылки, которые заполняют декларацию автоматически при заполнении отдельных приложений по каждой строке. В приложениях четко прописано, какие суммы включать в ту или иную строку. Автоматическое заполнение позволит избежать ошибок при составлении и сэкономит время заполнения.

Расчетная таблица декларации по НДС (форма 300.00) в Excel 

Расчетная таблица декларации по НДС (форма 300.00) в Excel при раздельном методе учета


ВАЖНО!

упрощенная декларация для субъектов малого бизнеса

  1.  Пример заполнения Декларации по НДС по форме 300.00 за 1 квартал 2018 года


  2.  Пример заполнения Декларации по НДС по форме 300.00 за 1 квартал 2018 года по раздельному методу отнесения НДС в зачет




 
Текст сообщения*
Загрузить файл или картинкуПеретащить с помощью Drag'n'drop
Перетащите файлы
Ничего не найдено

Тема месяца

Что делать бухгалтеру в…МАЕ
Главные новости