Учёт

Изменения в Налоговый кодекс по поддержке бизнеса и физлиц: КПН, НДС, амнистия, освобождение от налогов

6572
Депутаты Мажилиса в двух чтениях одобрили ПРОЕКТ изменений в два закона "О внесении изменений и дополнений в Кодекс Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" и "О введении в действие Кодекса Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" .

Поправки были подготовлены в законодательное обеспечение реализации отдельных мер, предусмотренных комплексным планом по восстановлению экономического роста, принятым правительством во исполнение поручения главы государства. Законодательные изменения предусматривают, в основном, меры по времени до конца текущего года, с учетом проблем, с которыми столкнулись отдельные сектора экономики, предприятия и граждане страны.

Кому и каких послаблений по налогам ждать?

  • налоговая амнистия для физических лиц по списанию суммы пени, числящейся на лицевом счете налогоплательщика по состоянию на 1 апреля текущего года, при условии оплаты недоимки до 31 декабря 2020 года. Это касается налога на имущество, земельного налога, налога на транспортные средства, за период до 1 января 2020 года;
  • перенос срока оплаты НДС за второй и третий квартал текущего года на февраль 2021 года для национального оператора "Қазақстан темір жолы";
  • увеличение в пределах автовозврата НДС с 70 до 80% с июня до конца 2020 года, перенос 33% авансовых платежей по КПН на первый квартал 2020 года предлагается для предприятий горнодобывающего сектора, за исключением добычи углеводородов, горно-металлургического, металлургического комплексов;
  • от налогообложения доходов освободят работников негосударственных СМИ - телевидения и печатных изданий;
  • продлят сроки представления документов, подтверждающих резидентство нерезидента за 2019 год, налогового органа до 31 декабря 2020 года. Это придаст легитимность сканированным копиям документов, сформированных в период режима ЧП, для целей бухгалтерско-налогового учета. Эта мера предлагается для снижения минимизации контактов с налоговым органом налогоплательщика;
  • установят лицензионный сбор за право занятия микрофинансовой деятельностью, деятельностью на финансовом рынке, для филиалов банков, страховых компаний
  • будет передача банками в Минфин сведений и документов о снятии наличных денег субъектами предпринимательства с банковских счетов с 2021 года.
Данные поправки инициированы и разработаны депутатами Мажилиса Рау А.П., Оксикбаевым О.Н., Жамаловым А.М., Щегельским Г.А.


Далее вам предлагаем ознакомиться со Сравнительной таблицей изменений

п/п

Структурный элемент

Действующая редакция

Предлагаемая редакция

Обоснование

Кодекс Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года № 120-VI ЗРК

«О налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс)»

1.    

Статья 24

Статья 24. Обязанности банков второго уровня и организаций, осуществляющих отдельные виды банковских операций

Банки второго уровня и организации, осуществляющие отдельные виды банковских операций, обязаны:

20) отсутствует;

Статья 24. Обязанности банков второго уровня и организаций, осуществляющих отдельные виды банковских операций

Банки второго уровня и организации, осуществляющие отдельные виды банковских операций, обязаны:

20) представлять в уполномоченный орган сведения и (или) документы в соответствии с правилами снятия наличных денег с банковских счетов, утвержденными совместным актом Национального Банка Республики Казахстан, уполномоченного органа и уполномоченного органа по регулированию, контролю и надзору финансового рынка и финансовых организаций.

В целях корреспонденции с поправками, вносимыми в Закон РК «О Национальном Банке Республики Казахстан» в соответствии с поручением Главы государства Токаева К.К. от 2 апреля 2020 года № 20-1430.

2.    

Статья 425

 Статья 425. Сроки уплаты налога на добавленную стоимость

Налог на добавленную стоимость подлежит уплате в бюджет по месту нахождения налогоплательщика в следующие сроки:

1)    не позднее 25 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом, – сумма налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в бюджет за каждый налоговый период, а также исчисленного налога на добавленную стоимость за нерезидента, за исключением налога на добавленную стоимость, указанного в подпунктах 2) и 3) части первой настоящей статьи;

1-1) отсутствует;

 Статья 425. Сроки уплаты налога на добавленную стоимость

Налог на добавленную стоимость подлежит уплате в бюджет по месту нахождения налогоплательщика в следующие сроки:

2)    не позднее 25 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом, – сумма налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в бюджет за каждый налоговый период, а также исчисленного налога на добавленную стоимость за нерезидента, за исключением налога на добавленную стоимость, указанного в подпунктах 1-1), 2) и 3) части первой настоящей статьи;

1-1) не позднее 25 числа второго месяца года, следующего за годом, в котором возникли обязательства по налогу на добавленную стоимость, – сумма налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в бюджет за второй и третий кварталы отчетного налогового периода, за исключением налога на добавленную стоимость, указанного в подпунктах 2) и 3) части первой настоящей статьи;

    Вводится в действие с 1 июля 2020 года и действует до 26 февраля 2021 года.

Необходимость предоставления отсрочки по налогу на добавленную стоимость возникла в связи с приостановлением деятельности пассажирского перевозчика в период вынужденного простоя и значительным снижением доходов грузового перевозчика, что, в свою очередь, повлияло на снижение доходов группы АО «НК «КТЖ». При этом группа продолжает исполнять социальные обязательства перед работниками по выплате заработной платы.

3.    

Статья 553

 Статья 553. Ставки регистрационных сборов

  

 4. Ставки сбора за государственную регистрацию космических объектов и прав на них, транспортных средств, а также их перерегистрацию составляют:

    …

4.4.

транспортные средства категории N3 (седельные тягачи):


4.4.1.

до 2 лет, включая год выпуска

0,25

4.4.2.

от 2 до 3 лет, включая год выпуска

240

4.4.3.

от 3 до 7 лет, включая год выпуска

350

4.4.4.

от 7 лет и выше, включая год выпуска

2500

    …

 Статья 553. Ставки регистрационных сборов

     …

 4. Ставки сбора за государственную регистрацию космических объектов и прав на них, транспортных средств, а также их перерегистрацию составляют:

4.4.

транспортные средства категории N3 (седельные тягачи), за исключением седельных тягачей, осуществляющих международные автомобильные перевозки грузов:


4.4.1.

до 2 лет, включая год выпуска

0,25

4.4.2.

от 2 до 3 лет, включая год выпуска

240

4.4.3.

от 3 до 7 лет, включая год выпуска

350

4.4.4.

от 7 лет и выше, включая год выпуска

2500

    …

Вводится в действие с 1 июля 2020 года и действует до 1 января 2021 года

     

Доля казахстанских транспортных компаний на международном рынке транспортных услуг упала с 52 до 38% (в 2017 г. – 52,6%, в 2019 г. – 38%).

На конкурентоспособность отечественных компаний особенно влияет слабое обновление парка грузовых транспортных средств, на удорожание их стоимости  в значительной степени влияет утилизационный сбор и сбор за первичную регистрацию.

4.    

Статья 553

пункт 8

Статья 553. Ставки регистрационных сборов

8. Ставка сбора за прохождение учетной регистрации организаций, осуществляющих микрофинансовую деятельность, и включение их в реестр организаций, осуществляющих микрофинансовую деятельность, составляет:

№ п/п

Виды регистрационных действий

Ставки (МРП)

1

2

3

1.

Учетная регистрация организации, осуществляющей микрофинансовую деятельность

10

Статья 553. Ставки регистрационных сборов

8. исключить.

Вводится в действие с 1 января 2021 года

В связи с установлением в статье 554 Налогового кодекса нового лицензионного сбора за право занятия микрофинансовой деятельностью.

5.    

Статья 554

Статья 554. Ставки сборов за выдачу разрешительных документов

4. Ставки лицензионного сбора за право занятия отдельными видами деятельности (сбора за выдачу лицензий на занятие отдельными видами деятельности) составляют:

№ п/п

Виды лицензируемой деятельности

Ставки сбора (МРП)

1

2

3



1.51.

Банковские операции, осуществляемые*:


1.51.1.

банками второго уровня

800

1.51.2.

организациями, осуществляющими отдельные виды банковских операций

400

1.52.

Операции банков по осуществлению профессиональной деятельности на рынке ценных бумаг

800

1.53.

Иные операции, осуществляемые банками

800

1.53.1.

Отсутствует


8. Ставки сбора за выдачу разрешительных документов, согласия для участников банковского и страхового рынков составляют:

№ п/п

Виды разрешительных документов

Ставки сбора (МРП)

1

2

3

1.

Разрешение на создание или приобретение банком и (или) банковским холдингом дочерней организации

50



6.

Согласие на избрание (назначение) руководящих работников банка, страховой (перестраховочной) организации, страхового брокера, банковских, страховых холдингов, акционерного общества «Фонд гарантирования страховых выплат»

25

Статья 554. Ставки сборов за выдачу разрешительных документов

4. Ставки лицензионного сбора за право занятия отдельными видами деятельности (сбора за выдачу лицензий на занятие отдельными видами деятельности) составляют:

№ п/п

Виды лицензируемой деятельности

Ставки сбора (МРП)

1

2

3



1.51.

Банковские операции, осуществляемые*:


1.51.1.

банками второго уровня, филиалами банков-нерезидентов Республики Казахстан

800

1.51.2.

организациями, осуществляющими отдельные виды банковских операций

400

1.52.

Операции банков, филиалов банков-нерезидентов Республики Казахстан по осуществлению профессиональной деятельности на рынке ценных бумаг

800

1.53.

Иные операции, осуществляемые банками, филиалами банков-нерезидентов Республики Казахстан

800

1.53.1.

Микрофинансовая деятельность

30

8. Ставки сбора за выдачу разрешительных документов, согласия для участников банковского и страхового рынков составляют:

№ п/п

Виды разрешительных документов

Ставки сбора (МРП)

1

2

3

1.

Разрешение на создание или приобретение банком и (или) банковским холдингом дочерней организации

50



6.

Согласие на избрание (назначение) руководящих работников банка, страховой (перестраховочной) организации, страхового брокера, филиала банка-нерезидента Республики Казахстан, филиала страховой (перестраховочной) организации-нерезидента Республики Казахстан, филиала страхового брокера-нерезидента Республики Казахстан, банковских, страховых холдингов, акционерного общества «Фонд гарантирования страховых выплат»

25

Вводится в действие с 1 января 2021 года

Согласно пункту 1 статьи 4 Закона РК «О государственном регулировании, контроле и надзоре финансового рынка и финансовых организаций» не допускается осуществление профессиональной деятельности на финансовом рынке лицами, не обладающими соответствующей лицензией, выданной в соответствии с законодательством Республики Казахстан.

В связи с чем  филиалы банков-нерезидентов РК, страховых (перестраховочных) организаций-нерезидентов РК, страховых брокеров-нерезидентов РК обязаны получить лицензию уполномоченного органа для осуществления деятельности на финансовом рынке Республики Казахстан.

За выдачу лицензии взимается сбор, размеры и порядок уплаты которого определяются налоговым законодательством.

С 16.12.2020 г. требования, предъявляемые к руководящим работникам банка, страховой (перестраховочной) организации, страхового брокера распространяются на руководящих работников филиалов банков-нерезидентов РК, страховых (перестраховочных) организаций-нерезидентов РК, страховых брокеров-нерезидентов РК согласно абзацу второму подпункта 33) пункта 12, и абзацу второму подпункта 1) пункта 18 статьи 1 Закона РК «О внесении изменений и дополнений
в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам неработающих кредитов и активов банков второго уровня, оказания финансовых услуг и деятельности финансовых организаций и Национального Банка Республики Казахстан».

В рамках пункта 7 статьи 20 Закона РК «О банках и банковской деятельности в Республике Казахстан» и пункта 7 статьи 34 Закона РК «О страховой деятельности» за выдачу согласия на назначение (избрание) руководящего работника взимается сбор, размер и порядок уплаты которого определяются налоговым законодательством Республики Казахстан.

Закон Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года № 121-VI «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан

«О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс)»

6.    

Статья 33

Статья 341. Корректировка дохода

1. Из доходов физического лица, подлежащих налогообложению, исключаются следующие виды доходов (далее – корректировка дохода):

51) отсутствует

Статья 341. Корректировка дохода

1. Из доходов физического лица, подлежащих налогообложению, исключаются следующие виды доходов (далее – корректировка дохода):

51) доходы работника налогоплательщика, не являющегося субъектом

квазигосударственного сектора и занимающегося:

деятельностью по созданию и трансляции телевизионных программ

и (или)

радиовещанием

и (или)

изданием газет, журналов и (или) периодических публикаций.

Вводится в действие с 1 апреля 2020 года и действует до 1 октября 2020 года.

Специалисты коммерческих теле-, радиоканалов находятся в большой зоне риска как и медицинские работники, так как СМИ доносят до населения в оперативном режиме достоверную информацию о проводимой государством политике и предпринимаемых мерах по стабилизации ситуации в стране. Данная мера позволит сохранить значительную часть рабочих мест.

7.    

Статья 57-5

Статья 57-5. Отсутствует

Статья 57-5. Установить, что при условии уплаты налогоплательщиком - физическим лицом до 31 декабря 2020 года суммы недоимки, образованной по налогу на имущество, земельному налогу и налогу на транспортные средства за налоговые периоды до 1 января 2020 года, за исключением обязательств по уплате налога на имущество и земельного налога за 2019 год, не признается налоговой задолженностью, не подлежит внесению в бюджет, а также подлежит списанию в порядке, определяемом уполномоченным органом, сумма пени, числящаяся в лицевом счете налогоплательщика по состоянию на 1 апреля 2020 года, а также сумма пени, начисленная на сумму такой недоимки до даты ее уплаты, включая день уплаты. При этом пеня списывается по тому виду налога в бюджет, по которому уплачена недоимка.

      Положения части первой настоящей статьи не распространяются на лиц, состоящих на регистрационном учете в качестве индивидуального предпринимателя, и лиц, занимающихся частной практикой, за исключением случаев, когда налоговые обязательства таких лиц не связаны с осуществлением предпринимательской деятельности, деятельности частного нотариуса, частного судебного исполнителя, адвоката или профессионального медиатора.

Вводится в действие с 1 июля 2020 года

31 декабря 2019 года завершилась налоговая амнистия по списанию пени для физических лиц при условии уплаты ими сумм основного долга.

Вместе с тем, не все граждане, имеющие задолженность, смогли воспользоваться налоговой амнистией в связи
с поздним сроком начала акции – амнистия проводилась всего 4 месяца (с сентября по декабрь 2019 года).

     В  связи с этим Главой государства дано поручение о принятии Правительством Республики Казахстан в установленном порядке мероприятий по проведению налоговой амнистии (от 6 апреля 2020 года № 5951-5-ПАБ).  

      В амнистии примут участие 1,243 тысячи   граждан. При условии погашения основного долга на сумму 12,7 млрд тенге, сумма списанной пени составит 4,3 млрд тенге.

      Принявшим участие гражданам налоговая амнистия позволит освободиться от начисленных санкций, что повысит качество жизни и благосостояние.

8.    

Статья 57-6

Статья 57-6. Отсутствует

Статья 57-6. Установить, что на период с 1 июня до 31 декабря 2020 года:

1) для целей статьи 434 Налогового кодекса размер возврата превышения налога на добавленную стоимость в упрощенном порядке составляет до 80 процентов для горнодобывающих (за исключением осуществляющих добычу углеводородов), горно-металлургических и металлургических предприятий, включенных в соответствии с пунктом 3 статьи 130 Налогового кодекса в перечень налогоплательщиков, подлежащих мониторингу крупных налогоплательщиков, за период первого, второго и третьего квартала 2020 года;

2) налогоплательщики, указанные в подпункте 1) настоящей статьи, имеют право на превышение сумм фактически исчисленного корпоративного подоходного налога за 2020 год над суммой исчисленных авансовых платежей в размере не более 33 %;

3) импорт запасных частей к самолетам (двигатели, силовые установки, теплообменники, радиовысотомеры, радары, датчики, кожухи) освобождается от налога на добавленную стоимость;

4) налогоплательщики, занимающиеся деятельностью воздушного пассажирского транспорта, освобождаются от налога на добавленную стоимость за нерезидента по роялти, техническому обслуживанию и обновлению программного обеспечения, услугам по представлению и обработке информации, предоставления доступа к интернет-ресурсу;

5) применяется коэффициент «0» к ставкам земельного налога и платы за пользование земельными участками по земельным участкам, занятым взлетно-посадочными полосами на аэродромах и терминалами аэропортов.

Предложения направлены на пополнение оборотных средств предприятий через увеличение размера автовозврата налога на добавленную стоимость, а также перенос 33% авансовых платежей по корпоративному подоходному налогу
с 2020 года на 2021 год.

В целях поддержки отрасли воздушных перевозок в связи с ограничением полетов предлагается отмена до конца 2020 года НДС на импорт запасных частей к самолетам, а также НДС за нерезидента по роялти, техническому обслуживанию и обновлению программного обеспечения, услугам по представлению и обработке информации, предоставления доступа к интернет-ресурсу.

Кроме того, предлагается применение коэффициента «0» к ставкам земельного налога и платы за пользование земельными участками на землю аэропортов до конца текущего года в целях поддержки инфраструктуры аэропортов.

9.    

Статья 57-7

Статья 57-7. Отсутствует

Статья 57-7. Установить, что:

1)   для целей применения подпункта 1) пункта 4, пункта 7 статьи 666 Налогового кодекса, пункта 3 статьи 667 Налогового кодекса:

представление (включая легализацию) документа, подтверждающего резидентство нерезидента за 2019 год, продлевается до 31 декабря 2020 года;

переносится срок представления налоговым агентом копии документа, подтверждающего резидентство нерезидента за 2019 год, в налоговый орган по месту своего нахождения на 31 декабря 2020 года;

2)   на период действия чрезвычайного положения на территории Республики Казахстан налогоплательщики вправе вести налоговый учет на основании копий первичных документов (сканированных копий) при условии оформления оригиналов первичных документов в течение семи месяцев, следующих за месяцем, в котором прекращено действие чрезвычайного положения на территории Республики Казахстан. При этом до окончания семимесячного периода, следующего за месяцем, в котором прекращено действие чрезвычайного положения на территории Республики Казахстан, копии таких первичных документов признаются в качестве оригиналов при проведении проверок и иных методов контроля за налоговые периоды, в которых действовало чрезвычайное положение;

    3)      на период действия чрезвычайного положения на территории Республики Казахстан копии первичных документов (сканированные копии) признаются учетной документацией при условии оформления оригиналов первичных документов в течение семи месяцев, следующих за месяцем, в котором прекращено действие чрезвычайного положения на территории Республики Казахстан.».

С целью упрощения налогового администрирования предлагается признание легитимности сканированных копий первичных документов, сформированных в период режима чрезвычайного положения, для целей бухгалтерского и налогового учета, с последующим представлением оригиналов до конца года, а также продление сроков оформления и предоставления сертификатов резидентства налоговыми агентами в налоговые органы до 31 декабря 2020 года.