Министерство Национальной экономики подготовило ПРОЕКТ Закона Республики Казахстан «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам налогообложения и совершенствования инвестиционного климата» (далее – проект Закона).
Обоснование необходимости разработки проекта Закона
Работа по совершенствованию сферы налогообложения ведется на постоянной основе с учетом изменения конъюнктуры экономики и предложений налогоплательщиков.
В последние годы важными направлениями реформирования налоговой системы стали стимулирование привлечения инвестиций, развитие бизнес-среды, упрощение налогового администрирования, а также расширение налогооблагаемой базы.
С учетом проводимой политики по дерегулированию и снижению издержек бизнеса, устранению административных барьеров и стимулированию развития предпринимательства и улучшению инвестиционного климата, требуется совершенствование законодательства по ряду направлений.
В целях реализации вышеуказанных задач проектом Закона предусматривается:
1. Совершенствование налогообложения
Реформирование налога на имущество и земельного налога
Предлагается объединение налогов на имущество и землю с физических лиц без изменения элементов налога (объект обложения, налоговая база, ставки, порядок исчисления и уплаты).
Также предлагается отмена земельного налога для собственников многоквартирных жилых домов, так как это связано с незначительной суммой налога и значительными затратами на администрирование, в связи с большим количеством объектов и сложностью расчета.
Усиление фискальной функции акцизов
Актуальным вопросом является расширение налогооблагаемой базы, в том числе путем повышенного налогообложения предметов «роскоши» и вредных для здоровья продуктов. Данную задачу предлагается реализовать через увеличение ставок акцизов.
Так, предусмотрено поэтапное увеличение ставок акцизов на пиво и пивной напиток, изделия с нагреваемым табаком, никотиносодержащие жидкости.
Поэтапное увеличение ставок акцизов на пиво и пивной напиток с 2020 года предлагается в целях выравнивания условий налогообложения алкогольных напитков. Необходимо отметить, что налоговая составляющая в пиве и пивных напитках самая низкая в алкогольной продукции РК.
На изделия с нагреваемым табаком (ИНТ) и никотиносодержащие жидкости для использования в электронных сигаретах (НСЖ) установлены нулевые ставки акцизов на 2019 год, а с 2020 года 7345 тенге за килограмм табачной смеси для ИНТ и 5 тенге за миллилитр НСЖ, соответственно.
При этом, учитывая ставки акцизов в других странах, в том числе странах ЕАЭС, а также предложения импортеров данных продуктов и производителей табачных изделий, предлагается поэтапное увеличение ставок с 2021 года.
Также, предлагается повышенное налогообложение дорогостоящей алкогольной и табачной продукции.
Кроме того, с целью поддержки и развития экспорта отечественной продукции предусматривается корректировка налоговой базы по пиву при реализации на экспорт.
Совершенствование обложения налогом на добавленную стоимость
Вдействующем законодательстве Республики Казахстан отсутствует механизм налогообложения услуги в электронной форме.
В связи с этим предусматривается обязательная регистрация и уплата налога на добавленную стоимость зарубежными интернет-компаниями, оказывающими услуги в электронном виде на территории Республики Казахстан физическим лицам.
Кроме того, предлагается внести понятие «услуги в электронной форме».
Местом реализации услуги будет считаться территория Республики Казахстан.
С целью развития местных авиакомпаний исключается из оборота по приобретению работ, услуг от нерезидента, если работы выполнены и услуги оказаны юридическим лицам-резидентам - эксплуатантам, осуществляющим воздушные перевозки, со стопроцентным государственным участием по предоставлению в аренду воздушного судна.
Для увеличения экспорта грузов через порт Актау предлагается обороты по реализации перевозок в международном железнодорожно-водном сообщении с перевалкой груза с железнодорожного на водный транспорт облагать по нулевой ставке НДС.
Для поддержки налогоплательщиков, осуществляющих заправку воздушных судов иностранных авиакомпаний, выполняющих международные полеты, международные воздушные перевозки, предлагается облагать данные обороты по нулевой ставке НДС. В настоящее время данная льгота действует только для аэропортов. В целях установления одинаковых положений налогообложения предлагается выравнивание условий.
Для развития производства транспортных средств и сельскохозяйственной техники предусмотреть освобождение от НДС при реализации дилером транспортных средств и сельскохозяйственной техники, приобретенных у производителя без НДС. В настоящее время данная льгота действует при реализации данных товаров самим производителем. В целях установления одинаковых положений налогообложения предлагается выравнивание условий.
С целью развития городской (сельской), пригородной, внутрирайонной, межрайонной (междугородной, внутриобластной) пассажирской перевозки предлагается освобождение от НДС услуг по регулярным автомобильным перевозкам пассажиров и багажа в городском (сельском), пригородном, внутрирайонном, межрайонном (междугороднем, внутриобластном) сообщении.
Также, с целью дальнейшего стимулирования развития отрасли сельского хозяйства и обрабатывающей промышленности предлагается льготное налогообложение по подготовке хлопчатобумажного волокна, хлопка-волокна, переработки сахарной свеклы, производства кондитерских изделий, производства дрожжей.
В целях повышения уровня локализации транспортного машиностроения предлагается освобождение от НДС оборотов по реализации компонентов транспортных средств, компонентов сельскохозяйственной техники и новых видов техники, местом реализации которых является Республика Казахстан, а также освобождение от НДС импорта сырья и (или) материалов, используемых для производства компонентов транспортных средств, компонентов сельскохозяйственной техники и новых видов техники.
Совершенствование системы налогообложения недропользователей
В целях унификации метода учета серной кислоты на закисление в урановой отрасли на основании технологии процесса добычи урана методом подземного скважинного выщелачивания предлагается дополнить перечень амортизируемых активов горно-подготовительных работ серной кислотой на закисление.
В целях приведения в соответствие норм Налогового кодекса и Кодекса о недрах и недропользовании необходимо исключить двоякое толкование понятия добыча.
В связи с тем, что закачка подземных вод в недра для поддержания пластового давления и откачка техногенной воды представляют собой два различных технологических процесса, предлагается освободить от уплаты налога на добычу полезных ископаемых при утилизации подземных вод, добытых попутно с углеводородами и представляющих угрозу здоровью населения и окружающей среде, так как существует необходимость недропользователя по утилизации воды, добытой попутно с другими полезными ископаемыми.
Также предлагается пересмотр ставок подписного бонуса на лицензии на недропользование. Действующие ставки подписного бонуса на лицензии на разведку выше, чем ставка на лицензии на добычу. Предлагается установление справедливой градации ставок в зависимости от этапа недропользования.
Предусматривается приведение в соответствие ставок налога на добычу полезных ископаемых на прочее нерудное минеральное сырье, в связи с внесенными изменениями ставок налога на добычу полезных ископаемых на общераспространенные полезные ископаемые.
Кроме того, предусмотрено установление переходных положений для недропользователей при переходе с контракта на недропользование на лицензионный режим.
Совершенствование механизма налогового стимулирования организаций - участников специальных экономических зон
В целях привлечения инвестиций предлагается льгота в виде освобождения от НДС оборотов по реализации участником СЭЗ товаров, произведенных и реализуемых при осуществлении приоритетных видов деятельности на территории СЭЗ другому участнику этой же СЭЗ при соблюдении установленных условий.
Кроме того, в целях повышения инвестиционной привлекательности для потенциальных инвесторов предлагается разрешить регистрацию в качестве участников специальных экономических зон организациям, ранее применившим инвестиционные налоговые преференции по завершенным контрактам, заключенным с уполномоченным государственным органом по инвестициям до 1 января 2009 года.
Совершенствование налогообложения финансового сектора
Вцелях соблюдения баланса интересов в сфере осуществления банковских заемных операций предлагается предоставление льготных условий налогообложения при прощении долга заемщика ипотечными организациями наравне с банками путем непризнания доходами размеров снижения провизий, созданных ипотечной организацией, при прощении проблемных кредитов, а также не рассматривать в качестве дохода физических лиц прекращение обязательств по займу.
Предлагаетсяосвобождение от индивидуального подоходного налога доходов от прироста стоимости при реализации паев паевых инвестиционных фондов в целях повышения их инвестиционной привлекательности и развития рынка ПИФ.
Продлениевременной нормы для расчистки плохих кредитов «Казкоммерцбанка» для списания безнадежной задолженности без налоговых последствий на 1 год.
Крометого, будут освобождены от налогообложения инвестиционные доходы Фонда гарантирования страховых выплат в целях поддержки и развития страхового рынка.
Совершенствование обложения индивидуальным подоходным налогом и социальным налогом
Вцелях выравнивания условий применения вычета по пенсионным взносам, а также исключения двойного налогообложения предлагается предоставление вычета суммы обязательных пенсионных взносов по договорам гражданского-правового характера.
Учитывая,что ношение форменной одежды вызвано требованиями законодательства и выполнением трудовых обязанностей сотрудниками в операционной деятельности, предлагается не признавать доходом физического лица стоимость форменной одежды.
Предлагаетсяисключение условия по заключению договора на оказание услуг при непризнании доходами физического лица расходов работодателя, связанных с доставкой работников до места работы и обратно, так как многие компании собственными средствами самостоятельно доставляют работников.
Освобождениеот налогообложения выплат физическому лицу на проезд, проживание и питание некоммерческой организацией в целях реализации уставных целей и задач.
Также предлагается освободить от налогообложения материальную выгоду, полученную физическим лицом от экономии на стоимости товаров или услуг при их приобретении за счет суммы, начисленной за ранее осуществленные покупки или приобретенные услуги.
Кроме того, предлагается:
- уточнение объектов обложения социальным налогом, а также признание гонораров членов совета директоров или иного органа управления налогоплательщика, являющегося нерезидентом Республики Казахстан, объектом обложения социальным налогом;
- приравнивание дохода члена совета директоров или иного органа управления налогоплательщика к доходу работников, а также применение ими налоговых льгот аналогичных льготам для работников;
- уточнение перечня доходов, не относящихся к доходу работника;
- уточнение в части определения дохода работника в виде материальной выгоды, возникающего в связи с выполнением работодателем работ или оказанием услуг;
- уточнение корректировки дохода физического лица в виде страховых выплат по договорам накопительного страхования;
- уточнение порядка применения налогового вычета на медицину с учетом расходов работодателя на уплату в пользу работника страховых премий по договорам добровольного страхования на случай болезни;
- уточнение порядка определения облагаемого дохода работника;
- уточнение в части определения дохода физических лиц в виде безвозмездно полученных работ и (или) услуг, не являющихся работниками;
- уточнение определения имущественного дохода физического лица, полученного из источников за пределами Республики Казахстан, и от сдачи в имущественный наем имущества лицам, не являющимся налоговыми агентами;
- уточнение корректировки дохода физического лица в виде страховых выплат по договорам накопительного страхования;
- замена корректировки дохода низкооплачиваемого работника в размере 90% на уменьшение облагаемого дохода работника;
- уточнение ставки социального налога для применяющих специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации и порядка исчисления социального налога;
- уточнение порядка представления декларации по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу налогоплательщиками, применяющими специальный налоговый режим на основе фиксированного вычета;
- уточнение порядка определения дохода индивидуального предпринимателя с учетом убытков, переносимых с предыдущих периодов, и корректировок дохода;
- уточнение нормы о непризнании в качестве дохода физического лица суммы индивидуального подоходного налога и обязательных пенсионных взносов, уплаченных налоговым агентом в пользу физического лица за счет собственных средств.
Совершенствование местных налогов
В целях защиты прав и интересов вкладчиков (получателей) и во избежание неоправданного использования государственных денег, необходимо внесение поправок в части освобождения Единого накопительного пенсионного фонда и добровольных накопительных пенсионных фондов от уплаты государственной пошлины в судах по искам, связанным с взысканием задолженности, образовавшейся в связи с неисполнением должниками обязательств в отношении пенсионных активов.
Иные вопросы совершенствования налогообложения, направленные на стимулирование и развитие бизнеса
Учитывая, что налоговая политика выполняет не только фискальную функцию, но также регулирующую и стимулирующую, проектом Закона также предлагаются следующие нормы:
- в целях противодействия теневой экономике предусмотрен запрет отнесения по корпоративному подоходному налогу на вычеты платежей, оплата которых произведена в наличной форме в размере более 1000 МРП;
- внедрение инвестиционных налоговых кредитов, как одного из видов стимулирования инвестиционной деятельности, который будет предоставляться на 3 года по КПН и налогу на имущество;
- уточнение определения организаций социальной сферы в части деятельности в сфере культуры;
- исключение льготы по уплате государственной пошлины при приобретении государственных регистрационных номерных знаков повышенного спроса;
- исключение требования по наличию ККМ при реализации религиозных товаров;
- установление переходных положений для недропользователей при переходе с контракта на недропользование на лицензионный режим;
- предоставление вычета по корпоративному подоходному налогу по членским взносам в международные организации;
- поправки редакционного и уточняющего характера;
- по расширению перечня расходов, относимых на вычеты при исчислении налогооблагаемого дохода, налогоплательщиками, применяющими специальный налоговый режим с использованием фиксированного вычета;
- ограничение применения единого совокупного платежа, в случае наличия запрета в иных законодательных актах Республики Казахстан в целях обеспечения безопасности оказания услуг. Плательщику единого совокупного платежа необходимо будет соблюдать отраслевые условия. Например, для перевозчиков такси установлены требования в Законе РК «Об автомобильном транспорте»;
- иные вопросы совершенствования налогообложения.
Совершенствование налогового администрирования
В связи с отменой с 1 января 2018 года освобождения от НДС услуг нотариусов и адвокатов, а также с введением дефиниции «лица, занимающиеся частной практикой», в число которых входят нотариусы и адвокаты, предлагается с целью уточнения в нормах, имеющих ссылку на индивидуальных предпринимателей, предусмотреть также ссылку на лиц, занимающихся частной практикой.
С начала 2019 года информационная система электронных счетов-фактур позволяет выписывать первичный бухгалтерский документ «Акт выполненных работ, оказанных услуг», в связи с чем предлагается внести уточнение в Закон Республики Казахстан от 28 февраля 2007 года № 234 «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности», позволяющее признавать указанный документ, выписанный в электронной форме и подписанный посредством электронной цифровой подписи, совершенной в соответствии с законодательством Республики Казахстан в области электронного документа и электронной цифровой подписи.
Предусматривается внесение поправок, направленных на усиление контроля в отношении товаров, по которым электронные счета-фактуры выписываются посредством модуля «Виртуальный склад» информационной системы электронных счетов-фактур.
С целью корреспонденции норм Налогового кодекса предлагается внести уточнение:
- признание оборотом по реализации остатков товаров по составлению налогового регистра по остаткам товаров;
- предоставление права получателя услуги по перевозке пассажира относить сумму НДС в зачет не только на основании электронного счета-фактуры, но и на основании документа, подтверждающего факт перелета пассажира.
В связи с часто задаваемыми вопросами, предлагается уточнить дату отнесения в зачет по исправленному счету-фактуре, а также по дополнительному, в том числе восстановленному после аннулирования основного и дополнительного счетов-фактур.
В части упрощения способа подачи, подписания и отправки налоговой отчетности предлагается ряд поправок.
Так, в соответствии с пунктом 3 статьи 27 Закона Республики Казахстан «Об электронном документе и электронной цифровой подписи» для получения государственных услуг в электронной форме субъекты получения услуг в электронной форме могут использовать одноразовые пароли (помимо электронной цифровой подписи) в соответствии с законодательством Республики Казахстан.
В связи с этим, на первоначальном этапе предлагается для получения государственной услуги «Прием налоговой отчетности» физическим лицам предоставить возможность подачи, подписания и отправки налоговой отчетности с использованием одноразового пароля (помимо ЭЦП).
Данная поправка в целях создания благоприятных условий для исполнения налогоплательщиками - физическими лицами налоговых обязательств по представлению налоговой отчетности различными способами.
Что касается вопроса дальнейшего совершенствования налогового администрирования, то проектом Закона вносятся следующие изменения и дополнения:
- расширение перечня сведений о налогоплательщиках, не составляющих налоговую тайну;
- конкретизация перечня организаций и третьих лиц, с которыми будет осуществляться обмен информацией в целях налогового администрирования;
- уточнение порядка представления декларации по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу налогоплательщиками, применяющими специальный налоговый режим на основе фиксированного вычета;
- установление обязательства по представлению декларации по индивидуальному подоходному налогу физическим лицом при самостоятельном обложении;
- включение налогового периода, охваченный аудитом по налогам при определении проверяемого периода комплексной проверки, тематической проверки по отдельным видам налогов и (или) платежей в бюджет;
- проведение налоговых проверок по вопросу наличия контрольно-кассовых машин в отношении контрольно-кассовой машины, обеспечивающей передачу сведений о денежных расчетах в оперативном режиме в налоговые органы по сетям телекоммуникаций общего пользования;
- распространение с 2020 года срока исковой давности в пять лет на субъектов крупного предпринимательства, отнесенных к такой категории субъектов в соответствии с Предпринимательским кодексом Республики Казахстан;
- усиление ответственности в отношении налогоплательщиков, допускающих нарушение по порядку применения контрольно-кассовых машин путем привлечения к административной ответственности;
- в целях расширения данных, используемых в аналитике и системе управления рисками, как фактор развития дистанционного мониторинга и сокращения налоговых проверок, а также в рамках политики цифровизации и развития успешного администрирования, основанного на системе управления рисками, установление обязательности представления уполномоченными государственными органами и организациями сведений, связанных с возникновением налоговых обязательств третьих лиц.
В целях устранения административных барьеров увеличится срок обжалования налогоплательщиком (налоговым агентом) решения о признании уведомления по результатам камерального контроля не исполненным с пяти до десяти рабочих дней.
Касательно налогообложения доходов нерезидента
устранение вывода капитала и предотвращение уклонения от уплаты налога;
устранение злоупотребления положениями налоговых конвенций;
улучшение порядка применения международного договора;
исключение повторных обращений нерезидентов по ранее рассмотренным заявлениям на возврат подоходного налога из бюджета.
Касательно поправок в главу 30 Налогового кодекса
В рамках заседаний рабочей группы, созданной в 2018 году для усовершенствования главы 30 Налогового кодекса «Налогообложение прибыли контролируемой иностранной компании» (далее - прибыль КИК) и для применения лучших мировых практик, описанных в 3 Шаге BEPS ОЭСР, предлагается произвести изменения и дополнения следующего характера:
- упрощение порядка устранения двойного налогообложения;
- усовершенствование администрирования прибыли КИК;
- упрощение подачи заявления об участии (контроле) в контролируемой иностранной компании;
- изменение сроков уплаты налогов с прибыли КИК;
- перенос на постоянную основу некоторых поправок, действующих в Законе Республики Казахстан «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет».
Предлагаемые поправки обеспечат решение проблемы с несовпадением отчетных налоговых периодов между резидентом Республики Казахстан и иностранной компанией, упростят процедуру заявления об участии в КИКе, также позволят налогоплательщикам исполнить налоговое обязательство своевременно без уплаты пени и штрафов.
Внесение изменений в Законы Республики Казахстан «О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта и алкогольной продукции», «О государственном регулировании производства и оборота табачных изделий» «О государственном регулировании производства и оборота отдельных видов нефтепродуктов» «О государственном регулировании производства и оборота биотоплива» в связи с введением в действие с 1 января 2020 года нового унифицированного документа - сопроводительная накладная на товары.
Также предлагаются поправки редакционного характера, в том числе:
- согласно отдельным положениям Налогового кодекса в целях исчисления налоговых обязательств предусмотрена ссылка на международные стандарты финансовой отчетности и требования законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности. При этом законодательство о бухгалтерском учете и финансовой отчетности предусматривает в целях ведения бухгалтерского учета активов и обязательств применение субъектами малого и среднего бизнеса национального стандарта финансовой отчетности. В этой связи инициированы поправки, предусматривающие приведение отдельных положений Налогового кодекса в соответствие с законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности;
- определение первоначальной стоимости доли участия при определении дохода от прироста стоимости при реализации такой доли;
- определение первоначальной стоимости при исчислении дивидендов от распределения имущества;
- на каких налогоплательщиков распространяется требование об указании суммы акциза в счете-фактуре и об отсутствии необходимости выписывать счет-фактуру при безвозмездном выполнении работ, оказании услуг физическому лицу;
- касательно постановки на регистрационный учет в качестве налогоплательщика, осуществляющего отдельные виды деятельности;
- определение подлежащих вычету расходов налогоплательщика, осуществляющего производство и (или) реализацию товара под фирменным наименованием и (или) товарным знаком (знаком обслуживания), которым (которыми) такой налогоплательщик владеет и (или) пользуется (в том числе на основании лицензионного или сублицензионного договора (соглашения)) в порядке, определенном законодательством Республики Казахстан, и (или) международными договорами, ратифицированными Республикой Казахстан, по деятельности, направленной на поддержание и (или) увеличение объемов продаж такого товара независимо от наличия права собственности на него;
- поправка в Закон Республики Казахстан «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс)» о предоставлении возможности применения дальнейшей амортизации по «несамортизированному остатку» по капитальному ремонту арендованных основных средств;
- поправки редакционного, а также уточняющего характера, в связи с внесенными изменениями в Уголовно-процессуальный кодекс Республики Казахстан, касающиеся полномочий следственного судьи.
Законопроектом также предусмотрены поправки, направленные на урегулирование вопросов обжалования результатов горизонтального мониторинга, процедур формирования перечня налогоплательщиков, подлежащих мониторингу крупных налогоплательщиков, вопросов осуществления контроля при трансфертном ценообразовании, также поправки уточняющего характера по администрированию налогообложения недропользователей.
«Қазақстан Республикасының кейбір заңнамалық актілеріне салық салу және инвестициялық ахуалды жетілдіру мәселелері бойынша өзгерістер мен толықтырулар енгізу туралы» Қазақстан Республикасының Заңы (бұдан әрі – Заң жобасы).
Заң жобасын әзірлеу қажеттілігінің негіздемесі
Салық салу саласын жетілдіру бойынша жұмыс тұрақты негізде экономика конъюнктурасының өзгеруін және салық төлеушілердің ұсыныстарын ескере отырып жүргізіледі.
Соңғы жылдары салық жүйесін реформалаудың маңызды бағыттары инвестициялар тартуды ынталандыру, бизнес ортаны дамыту, салықтық әкімшілендіруді оңайлату, сондай-ақ салық салынатын базаны кеңейту болды.
Осы бағыттар бойынша заңнамалық өзгерістерді талап ететін міндеттер қойылды.
Бизнес шығасыларын қайта реттеу және азайту, әкімшілік кедергілерді жою және кәсіпкерлікті дамытуды ынталандыру мен инвестициялық ахуалды жақсарту бойынша жүргізілген саясатты ескере отырып, заңнаманы бірқатар бағыттар бойынша жетілдіру талап етіледі.
Жоғарыда аталған міндеттерді іске асыру мақсатында заң жобасында:
1. Салық салуды жетілдіру
Мүлік салығын және жер салығын реформалау
Талдау жүргізу кезінде мүлік салығын төлеуші жеке тұлғалардың жалпы санының 95,6% - ы бағалау құны 10 млн. теңгеге дейінгі салық салу объектілеріне ие. Бұл ретте, аталған тұлғалар бойынша салық түсімдерінің үлесі 44,6% құрайды. Әрбір объект бойынша әкімшілік шығындары бірдей. Салық салудың тиімділігі мақсатында шаралар кешені ұсынылады.
Осылайша, мүлік пен жерге салынатын салықты жеке тұлғалардан салық элементтерін (салық салу объектісі, салық базасы, ставкалар, есептеу және төлеу тәртібі) өзгертпей біріктіру ұсынылады.
Сондай-ақ, көп пәтерлі тұрғын үйлердің меншік иелері үшін жер салығын жою ұсынылады, себебі бұл объектілердің көп санына және есептеу күрделілігіне байланысты салық сомасы мен әкімшілендірудің едәуір шығындарына байланысты.
Бұдан басқа, бағалау құны 10 млн.теңгеге дейінгі объектілер бойынша жеке тұлғалардың мүлкіне салынатын салық жойылады.
Бұл ретте, жеке тұлғалардан жылжымайтын мүлікті тіркеу үшін жергілікті бюджетке түсуді анықтай отырып, әрбір тіркеу әрекеті үшін 5 АЕК мөлшерінде алым белгілеу ұсынылады.
Акциздердің фискалдық функциясын күшейту
Салық салу базасын кеңейту өзекті мәселе болып табылады, оның ішінде «сән-салтанат» заттарына және денсаулық үшін зиянды өнімдерге жоғары салық салу жолымен. Бұл міндет акциз ставкаларын ұлғайту арқылы іске асыру ұсынылады.
Мәселен, сыраға және сыра сусынына, қыздырылатын темекісі бар бұйымдарға, құрамында никотин бар сұйықтықтарға акциз ставкаларын кезең-кезеңмен ұлғайту көзделген.
Сыраға және сыра сусынына акциз ставкасын кезең-кезеңмен ұлғайту 2020 жылдан бастап алкогольді ішімдіктерге салық салу шарттарын теңестіру мақсатында ұсынылады. Сыра мен сыра сусындарындағы салық құрамы ҚР алкоголь өнімдеріндегі ең төмен екендігін айта кету керек.
Электрондық сигареттерде пайдалану үшін
қыздырылатын темекісі бар (ҚТБ) және құрамында никотин бар сұйықтығы бар (НСБ) бұйымдарға
2019 жылға акциздердің нөлдік ставкасы, ал 2020 жылдан бастап ҚТБ үшін темекі
қоспасының бір килограмы үшін 7345 теңге және НСБ миллилитр үшін 5 теңге
белгіленді.
Сонымен қатар, басқа елдердегі, соның ішінде ЕАЭО елдеріндегі акциз ставкаларын, сондай-ақ осы өнімдерді импорттаушылардың және темекі өнімдерін өндірушілердің ұсыныстарын ескере отырып, 2021 жылдан бастап мөлшерлемелерді кезең-кезеңмен ұлғайту ұсынылады.
Сондай-ақ, «сән-салтанат» заттары ретінде қымбат тұратын алкоголь және темекі өнімдеріне жоғары салық салу ұсынылады.
Бұдан басқа, отандық өнімнің экспортын қолдау және дамыту мақсатында экспортқа өткізу кезінде сыра бойынша салық базасын түзету көзделеді.
Қосылған құн салығын салуды жетілдіру
Қазақстан Республикасының қолданыстағы заңнамасында электрондық нысанда қызметтерге салық салу тетігі жоқ.
Осыған байланысты Қазақстан Республикасының аумағында жеке тұлғаларға электрондық түрде қызмет көрсететін шетелдік интернет-компанияларды міндетті тіркеу және қосылған құн салығын төлеу көзделеді.
Бұдан басқа, "электрондық нысандағы қызметтер"ұғымын енгізу ұсынылады.
Қызметті жүзеге асыру орны Қазақстан Республикасының аумағы болып саналады.
Жергілікті авиакомпанияларды дамыту мақсатында, егер жұмыстар орындалған және көрсетілетін қызметтер әуе кемесін жалға беру жөнінде жүз пайыз мемлекеттік қатысумен әуе тасымалдарын жүзеге асыратын резидент заңды тұлғаларға көрсетілген болса, резидент еместен жұмыстарды, көрсетілетін қызметтерді сатып алу бойынша айналымнан шығарылады.
Ақтау порты арқылы жүк экспортын арттыру үшін жүкті теміржолдан су көлігіне ауыстырып тиеумен халықаралық теміржол-су қатынасында тасымалдарды өткізу бойынша айналымдар ҚҚС нөлдік ставкасы бойынша салық салу ұсынылады.
Халықаралық ұшуларды, халықаралық әуе тасымалдарын орындайтын шетелдік авиакомпаниялардың әуе кемелеріне жанармай құюды жүзеге асыратын салық төлеушілерді қолдау үшін осы айналымдарға ҚҚС нөлдік ставкасы бойынша салық салу ұсынылады. Қазіргі уақытта бұл жеңілдік тек әуежайлар үшін қолданылады. Салық салудың бірдей ережелерін белгілеу мақсатында шарттарды теңестіру ұсынылады.
Көлік құралдары мен ауыл шаруашылығы техникасының өндірісін дамыту үшін дилердің өндірушіден ҚҚС-сыз сатып алынған көлік құралдары мен ауыл шаруашылығы техникасын сатуы кезінде ҚҚС-тан босатуды қарастыру. Қазіргі уақытта бұл жеңілдік осы тауарларды өндірушінің өзі өткізген кезде әрекет етеді. Салық салудың бірдей ережелерін белгілеу мақсатында шарттарды теңестіру ұсынылады.
Қалалық (ауылдық), қала маңындағы, ауданішілік, ауданаралық (қалааралық, облысішілік) жолаушылар тасымалын дамыту мақсатында қалалық (ауылдық), қала маңындағы, ауданішілік, ауданаралық (облысішілік қалааралық) қатынаста жолаушылар мен жүктерді тұрақты автомобиль тасымалдау қызметтерді ҚҚС-тан босату ұсынылады.
Сондай-ақ, ауыл шаруашылығы және өңдеу өнеркәсібі саласын дамытуды одан әрі ынталандыру мақсатында мақта-мата талшығын, мақта талшығын дайындау, қант қызылшасын қайта өңдеу, кондитерлік бұйымдар өндіру, ашытқы өндіру бойынша жеңілдікті салық салу ұсынылады.
Бұдан басқа, отандық өнімнің экспортын қолдау және дамыту мақсатында экспортқа өткізу кезінде сыра бойынша салық базасын түзету көзделеді.
Көліктік машина жасауды оқшаулау деңгейін арттыру мақсатында өткізу орны Қазақстан Республикасы болып табылатын көлік құралдарының компоненттерін, ауыл шаруашылығы техникасының компоненттерін және техниканың жаңа түрлерін өткізу бойынша айналымдарды ҚҚС-тан босату, сондай-ақ көлік құралдарының компоненттерін, ауыл шаруашылығы техникасының компоненттерін және техниканың жаңа түрлерін өндіру үшін пайдаланылатын шикізат және (немесе) материалдар импортын ҚҚС-тан босату ұсынылады.
Жер қойнауын пайдаланушыларға салық салу жүйесін жетілдіру
Жерасты ұңғылап шаймалау әдісімен уран өндіру процесінің технологиясы негізінде уран саласында қышқылдануға күкірт қышқылын есепке алу әдісін біріздендіру мақсатында қышқылдануға күкірт қышқылымен тау-дайындық жұмыстарының амортизацияланатын активтерінің тізбесін толықтыру ұсынылады.
Салық кодексінің және жер қойнауы және жер қойнауын пайдалану туралы кодекстің нормаларын сәйкестікке келтіру мақсатында өндіру ұғымының екі жақты түсіндірілуін алып тастау қажет.
Жер қойнауына жер асты суларын айдау қабаттық қысымды ұстап тұру және техногендік суды сору үшін екі түрлі технологиялық процесс болып табылатындықтан, көмірсутектермен бірге өндірілген және халықтың денсаулығы мен қоршаған ортаға қауіп төндіретін жер асты суларын кәдеге жарату кезінде пайдалы қазбаларды өндіру салығын төлеуден босату ұсынылады, өйткені жер қойнауын пайдаланушының басқа да пайдалы қазбалармен бірге өндірілген суды кәдеге жарату жөніндегі қажеттілігі бар.
Сондай-ақ, жер қойнауын пайдалануға арналған лицензияларға қол қойылатын бонус ставкаларын қайта қарау ұсынылады. Барлауға арналған лицензияға қол қойылатын бонустың қолданыстағы ставкалары өндіруге арналған лицензияның ставкасына қарағанда жоғары. Жер қойнауын пайдалану кезеңіне байланысты ставкалардың әділ градациясын белгілеу ұсынылады.
Кең таралған пайдалы қазбаларға пайдалы қазбаларды өндіруге салынатын салық ставкаларының енгізілген өзгерістеріне байланысты кенге жатпайтын өзге де минералдық шикізатқа пайдалы қазбаларды өндіруге салынатын салық ставкаларын сәйкестікке келтіру көзделуде.
Бұдан басқа, жер қойнауын пайдалануға арналған келісім-шарттан лицензиялық режимге көшу кезінде жер қойнауын пайдаланушылар үшін өтпелі ережелер белгілеу көзделген.
Арнайы экономикалық аймақтарға қатысушы ұйымдарды салықтық ынталандыру тетігін жетілдіру
Инвестицияларды тарту мақсатында «Астана-жаңа қала» АЭА-ға ұқсас барлық АЭА үшін бір АЭА қатысушылары арасындағы сату бойынша айналымдарды ҚҚС-тан босату түрінде жеңілдік беріледі.
Бұдан басқа, әлеуетті инвесторлар үшін инвестициялық тартымдылықты арттыру мақсатында арнайы экономикалық аймақтардың қатысушылары ретінде 2009 жылдың 1 қаңтарына дейін уәкілетті мемлекеттік инвестициялық органмен жасалған аяқталған келісімшарттар бойынша инвестициялық салық преференцияларын қолданатын ұйымдарға тіркеуге рұқсат беру ұсынылады.
Қаржы секторына салық салуды жетілдіру
Банктік қарыз операцияларын жүзеге асыру саласындағы мүдделер теңгерімін сақтау мақсатында проблемалы кредиттерді кешіру кезінде ипотекалық ұйым құрған провизияларды азайтудың мөлшерін кірістермен мойындамау жолымен ипотекалық ұйымдардың қарыз алушының борышын банктермен тең кешіру кезінде салық салудың жеңілдікті шарттарын ұсыну, сондай-ақ жеке тұлғалардың табысы ретінде қарыз бойынша міндеттемелерді тоқтатуды қарастырмау ұсынылады.
Инвестициялық пай қорларының инвестициялық тартымдылығын арттыру және ПИФ нарығын дамыту мақсатында пайларын сату кезінде құн өсімінен кірістерді жеке табыс салығынан босату ұсынылады.
Бір жылға салық салдарынсыз үмітсіз берешекті есептен шығару үшін «Қазкоммерцбанктің» нашар кредиттерін тазарту үшін уақытша норманы ұзарту.
Бұдан басқа, сақтандыру нарығын қолдау және дамыту мақсатында Сақтандыру төлемдеріне кепілдік беру қорының инвестициялық кірістері салық салудан босатылады.
Жеке табыс салығы мен әлеуметтік салық салуды жетілдіру
Зейнетақы жарналары бойынша шегерімді қолдану шарттарын теңестіру, сондай-ақ қосарланған салық салуды болдырмау мақсатында азаматтық-құқықтық сипаттағы шарттар бойынша міндетті зейнетақы жарналарының сомасын шегеруді ұсыну ұсынылады.
Нысанды киім кию заңнама талаптарымен және қызметкерлердің операциялық қызметте еңбек міндеттерін орындауымен байланысты екенін ескере отырып, нысанды киім құнын жеке тұлғаның табысы деп танымау ұсынылады.
Жеке тұлғаның табыстары қызметкерлерді жұмыс орнына дейін және кері қарай жеткізуге байланысты жұмыс берушінің шығыстарын мойындамаған кезде қызметтер көрсету шартын жасасу жөніндегі талаптарды алып тастау ұсынылады, өйткені көптеген компаниялар өз қаражатымен қызметкерлерді өз бетінше жеткізеді.
Жарғылық мақсаттар мен міндеттерді іске асыру мақсатында коммерциялық емес ұйымның жол жүруіне, тұруына және тамақтануына жеке тұлғаға төленетін төлемдерді салық салудан босату.
Сондай-ақ, бұрын жүзеге асырылған сатып алулар немесе сатып алынған қызметтер үшін есептелген сома есебінен оларды сатып алу кезінде тауарлар немесе қызметтер құнын үнемдеуден жеке тұлға алған материалдық пайданы салық салудан босату ұсынылады.
Бұдан басқа:
- әлеуметтік салық салу объектілерін нақтылау, сондай-ақ Қазақстан Республикасының резиденті емес болып табылатын салық төлеушінің директорлар кеңесі немесе өзге басқару органы мүшелерінің ақыларын әлеуметтік салық салу объектісі деп тану;
- директорлар кеңесі немесе салық төлеушінің өзге басқару органы мүшесінің табысын қызметкерлердің табысына теңестіру, сондай-ақ олардың қызметкерлерге ұқсас жеңілдіктермен салық жеңілдіктерін қолдануы;
- қызметкердің табысына кірмейтін қатысы кірістердің тізбесін нақтылау;
- жұмыс берушінің жұмыстарды орындауына немесе қызметтерді көрсетуге байланысты туындайтын материалдық пайда түріндегі қызметкердің табысын айқындау бөлігінде нақтылау;
- жинақтаушы сақтандыру шарттары бойынша сақтандыру төлемдері түріндегі жеке тұлғаның табысын түзетуді нақтылау;
- науқастанған жағдайда ерікті сақтандыру шарттары бойынша қызметкердің пайдасына сақтандыру сыйлықақыларын төлеуге жұмыс берушінің шығыстарын ескере отырып, медицинаға салық шегерімін қолдану тәртібін нақтылау;
- қызметкердің салық салынатын табысын анықтау тәртібін нақтылау ұсынылады.
- қызметкер болып табылмайтын өтеусіз алынған жұмыстар және (немесе) қызметтер түріндегі жеке тұлғалардың табысын анықтау бөлігінде нақтылау;
- салық агенттері болып табылмайтын тұлғаларға мүлікті мүліктік жалға беруден және Қазақстан Республикасынан тыс көздерден алынған жеке тұлғаның мүліктік табысын анықтау;
- жинақтаушы сақтандыру шарттары бойынша сақтандыру төлемдері түріндегі жеке тұлғаның кірісін түзетуді нақтылау;
- еңбекақысы төмен қызметкердің табысын 90% мөлшерінде түзетуді қызметкердің салық салынатын табысын азайтуға ауыстыру;
- оңайлатылған декларация негізінде арнаулы салық режимін қолданатындарға арналған әлеуметтік салық ставкасын және әлеуметтік салықты есептеу тәртібін нақтылау;
- тіркелген шегерім негізінде арнайы салық режимін қолданатын салық төлеушілердің жеке табыс салығы мен әлеуметтік салық бойынша декларацияны ұсыну тәртібін нақтылау;
- нақтылау, айқындау тәртібін дара кәсіпкер табысын ескере отырып, ауыстырылатын залалдар отырып, алдыңғы кезеңдер мен түзетулерді табыс;
- жеке тұлғаның табысы ретінде салық агенті жеке тұлғаның пайдасына өз қаражаты есебінен төлеген жеке табыс салығы мен міндетті зейнетақы жарналары сомасын танымау туралы норманы нақтылау.
Жергілікті салықтарды жетілдіру
Салымшылардың (алушылардың) құқықтары мен мүдделерін қорғау мақсатында және мемлекеттік ақшаның ақталмаған пайдаланылуын болдырмау үшін Бірыңғай жинақтаушы зейнетақы қорын және ерікті жинақтаушы зейнетақы қорларын борышкерлердің зейнетақы активтеріне қатысты міндеттемелерін орындамауына байланысты пайда болған берешекті өндіріп алуға байланысты талаптар бойынша соттарда мемлекеттік баж төлеуден босату бөлігінде түзетулер енгізу қажет.
Бизнесті ынталандыруға және дамытуға бағытталған салық салуды жетілдірудің өзге де мәселелері
Салық саясаты фискалдық функцияны ғана емес, сондай-ақ реттеуші және ынталандырушы функцияны атқаратынын ескере отырып, заң жобасында мынадай нормалар ұсынылады:
- көлеңкелі экономикаға қарсы тұру мақсатында 1000 АЕК-тен астам мөлшерде қолма-қол нысанда төленген төлемдерді шегеруге корпоративтік табыс салығы бойынша жатқызуға тыйым салу көзделген;
- инвестициялық қызметті ынталандырудың бір түрі ретінде инвестициялық салық кредиттерін енгізу, ол КТС және мүлік салығы бойынша 3 жылға беріледі;
- мәдениет саласындағы қызмет бөлігінде әлеуметтік сала ұйымдарын анықтауды нақтылау;
- жоғары сұранысқа ие мемлекеттік тіркеу нөмірлік белгілерін сатып алу кезінде мемлекеттік баж салығын төлеу бойынша жеңілдіктерді алып тастау;
- діни тауарларды сату кезінде БКМ болуы бойынша талаптарды алып тастау;
- жер қойнауын пайдалануға арналған келісім-шарттан лицензиялық режимге көшу кезінде жер қойнауын пайдаланушылар үшін өтпелі ережелер белгілеу;
- Халықаралық ұйымдарға мүшелік жарналар бойынша корпоративтік табыс салығы бойынша шегерім беру;
- редакциялық және нақтылайтын сипаттағы түзетулер;
- тіркелген шегерімді пайдалана отырып, арнайы салық режимін қолданатын салық төлеушілер салық салынатын табысты есептеу кезінде шегерімге жатқызылатын шығыстар тізбесін кеңейту бойынша;
- қызмет көрсету қауіпсіздігін қамтамасыз ету мақсатында Қазақстан Республикасының өзге де заңнамалық актілерінде бар тыйым салынған жағдайда бірыңғай жиынтық төлемді қолдануды шектеу. Бірыңғай жиынтық төлемді төлеуші салалық шарттарды сақтауы қажет. Мысалы, такси тасымалдаушылары үшін "Автомобиль көлігі туралы" ҚР Заңында талаптар белгіленген»;
- салық салуды жетілдірудің өзге де мәселелері.
Салықтық әкімшілендіруді жетілдіру
2018 жылғы 1 қаңтардан бастап нотариустар мен адвокаттардың қызметтерін ҚҚС-тан босату күшін жоюға байланысты, сондай-ақ «жеке практикамен айналысатын тұлғалар» дефиницияны енгізе отырып, оның ішінде нотариустар мен адвокаттарға кіретін нормалардағы дара кәсіпкерлерге сілтемесі бар нақтылау мақсатында, сондай-ақ жеке практикамен айналысатын сілтеме ұсынылады.
2019 жылдың басынан бастап электрондық шот-фактуралардың ақпараттық жүйесіне «Орындалған жұмыстар, көрсетілген қызметтер актісі» бастапқы бухгалтерлік құжатты жазуға мүмкіндік береді, осыған байланысты көрсетілген электрондық нысанда жазылған және электрондық құжат және электрондық цифрлық қолтаңба саласындағы Қазақстан Республикасының заңнамасына сәйкес жасалған электрондық цифрлық қолтаңба арқылы қол қойылған құжатты тануға мүмкіндік беретін 2007 жылғы 28 ақпандағы № 234 «Бухгалтерлік есеп пен қаржылық есептілік туралы» Қазақстан Республикасының Заңына нақтылау енгізу ұсынылады.
Электрондық шот-фактуралар электрондық шот-фактуралардың ақпараттық жүйесінің «Виртуалды қойма» модулі арқылы жазып берілетін тауарларға қатысты бақылауды күшейтуге бағытталған түзетулер енгізу көзделеді.
Салық кодексі нормаларының корреспонденциялау мақсатында нақтылауды енгізу ұсынылады:
- тауарлар қалдықтары бойынша салық тіркелімін жасау бойынша тауарлар қалдықтарын өткізу бойынша айналым деп тануды көздейтін;
- жолаушыны тасымалдау бойынша қызметті алушының құқығын беру бойынша есепке жатқызуға ҚҚС сомасын жатқызу тек электрондық шот-фактура негізінде ғана емес, сонымен қатар жолаушының ұшып өту фактісін растайтын құжаттың негізінде беріледі.
Жиі қойылатын сұрақтарға байланысты түзетілген шот-фактура бойынша, сондай-ақ қосымша, оның ішінде негізгі және жойылғаннан шот-фактураны қалпына келтірілген кейін есепке жатқызу күнін нақтылау ұсынылады.
Салық есептілігін беру, қол қою және жөнелту тәсілін оңайлату бөлігінде бірқатар түзетулер ұсынылады.
Мәселен, «Электрондық құжат және электрондық цифрлық қолтаңба туралы» Қазақстан Республикасы Заңының 27-бабының 3-тармағына сәйкес электрондық нысанда мемлекеттік қызметтерді алу үшін көрсетілетін қызметтерді электрондық нысанда алу субъектілері Қазақстан Республикасының заңнамасына сәйкес бір реттік парольдерді (электрондық цифрлық қолтаңбадан басқа) пайдалана алады.
Осыған байланысты, бастапқы кезеңде «салық есептілігін қабылдау» мемлекеттік қызметін алу үшін жеке тұлғаларға бір реттік парольді (ЭЦҚ-дан басқа) пайдалана отырып, салық есептілігін беру, Қол қою және жөнелту мүмкіндігін ұсыну ұсынылады.
Осы түзету салық төлеуші - жеке тұлғалардың салық есептілігін әртүрлі тәсілдермен табыс ету бойынша салық міндеттемелерін орындауы үшін қолайлы жағдайлар жасау мақсатында.
Салықтық әкімшілендіруді одан әрі жетілдіру мәселесіне келетін болсақ, заң жобасымен мынадай өзгерістер мен толықтырулар енгізіледі:
- салық құпиясын құрмайтын салық төлеушілер туралы мәліметтер тізбесін кеңейту;
- кешенді тексерудің, салықтардың және (немесе) бюджетке төленетін төлемдердің жекелеген түрлері бойынша тақырыптық тексерудің тексерілетін кезеңін айқындау кезінде салықтар бойынша аудитпен қамтылған салық кезеңін енгізу;
- жалпы пайдаланымдағы телекоммуникация желілері бойынша салық органдарына жедел режимде ақшалай есеп айырысулар туралы мәліметтерді беруді қамтамасыз ететін бақылау-касса машинасына қатысты бақылау-касса машиналарының болуы мәселесі бойынша салықтық тексерулер жүргізу;
- салықтарды және (немесе) төлемдерді төлеу бойынша салық міндеттемесін орындау мерзімдерін өзгерту туралы жалпы ережеге сәйкес келтіруге бағытталған нормаларды енгізу;
- Қазақстан Республикасының Кәсіпкерлік кодексіне сәйкес субъектілердің осындай санатына жатқызылған ірі кәсіпкерлік субъектілеріне 2020 жылдан бастап бес жыл талап қою мерзімін тарату;
- әкімшілік жауапкершілікке тарту жолымен бақылау-кассалық машиналарды қолдану тәртібі бойынша бұзушылықтарға жол беретін салық төлеушілерге қатысты жауапкершілікті күшейту;
- қашықтықтан мониторингті дамыту және салықтық тексерулерді қысқарту факторы ретінде талдауда және тәуекелдерді басқару жүйесінде пайдаланылатын деректерді кеңейту мақсатында, сондай-ақ тәуекелдерді басқару жүйесіне негізделген цифрландыру және табысты әкімшілендіруді дамыту саясаты шеңберінде уәкілетті мемлекеттік органдар мен ұйымдардың үшінші тұлғалардың салық міндеттемелерінің туындауына байланысты мәліметтерді ұсыну міндеттілігін белгілеу.
Әкімшілік кедергілерді жою мақсатында камералдық бақылау нәтижелері бойынша хабарламаны орындалмаған деп тану туралы шешімге салық төлеушінің (салық агентінің) шағымдану мерзімі бес жұмыс күнінен он жұмыс күніне дейін ұлғайтылды.
Бейрезидент табыстарына салық салу бойынша
капиталды шығаруды жою және салық төлеуден жалтаруды болдырмау;
салық конвенцияларының ережелерін теріс пайдалануды жою;
халықаралық шартты қолдану тәртібін жақсарту;
бюджеттен табыс салығын қайтару туралы бұрын қаралған өтініштер бойынша бейрезидентердің қайталама өтініштерін алып тастау.
Салық кодексінің 30-тарауына түзетулері бойынша
2018 жылы құрылған жұмыс тобының отырысы шеңберінде «Бақыланатын шетелдік компанияның пайдасына салық салу» Салық кодексінің 30 - тарауын (бұдан әрі-ҚИК пайдасы) жетілдіру мақсатында және ЭЫДҰ BEPS 3-қадамында сипатталған үздік әлемдік тәжірибелерді қолдану үшін мынадай сипаттағы өзгерістер мен толықтырулар енгізу ұсынылады:
- қосарланған салық салуды жою тәртібін оңайлату;
- ҚИК пайдасын әкімшілендіруді жетілдіру;
- бақыланатын шетелдік компанияға қатысу (бақылау) туралы өтініш беруді оңайлату;
- ҚИК пайдасынан салық төлеу мерзімін өзгерту;
- «Салық және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдер туралы «Қазақстан Республикасының Кодексін қолданысқа енгізу туралы» Қазақстан Республикасының Заңында қолданылатын кейбір түзетулерді тұрақты негізге ауыстыру.
Ұсынылып отырған түзетулер Қазақстан Республикасының резиденті мен шетелдік компания арасындағы есепті салық кезеңдерінің сәйкес келмеуіне байланысты проблеманы шешуді қамтамасыз етеді, КИК-ге қатысу туралы өтініш рәсімін жеңілдетеді, сондай-ақ салық төлеушілерге өсімпұл мен айыппұлдарды төлемей салық міндеттемесін уақтылы орындауға мүмкіндік береді.
«Этил спирті мен алкоголь өнімінің өндірілуін және айналымын мемлекеттік реттеу туралы», «Темекі өнімдерінің өндірілуі мен айналымын мемлекеттік реттеу туралы», «Мұнай өнімдерінің жекелеген түрлерінің өндірілуі мен айналымын мемлекеттік реттеу туралы» Қазақстан Республикасының заңдарына 2020 жылғы 1 қаңтардан бастап қолданысқа жаңа біріздендірілген құжаттың - тауарларға ілеспе жүкқұжаттың енгізілуіне байланысты өзгерістер енгізу.
Сондай-ақ, редакциялық сипаттағы түзетулер, оның ішінде:
- Салық кодексінің жекелеген ережелеріне сәйкес салық міндеттемелерін есептеу мақсатында Халықаралық қаржылық есептілік стандарттарына және Қазақстан Республикасының бухгалтерлік есеп және қаржылық есептілік туралы заңнамасының талаптарына сілтеме көзделген. Бұл туралы заңнама бухгалтерлік есеп және қаржылық есептілік көздейді жүргізу мақсатында бухгалтерлік есеп активтер мен міндеттемелерді қолдану шағын және орта бизнес субъектілері ұлттық қаржылық есептілік стандартын. Осыған байланысты Салық кодексінің жекелеген ережелерін Қазақстан Республикасының бухгалтерлік есеп және қаржылық есептілік туралы заңнамасына сәйкес келтіруді көздейтін түзетулерге бастамашылық жасалды;
- осындай үлесті өткізу кезінде құн өсімінен түсетін табысты айқындау кезінде қатысу үлесінің бастапқы құнын айқындау;
- мүлікті бөлуден дивидендтерді есептеу кезінде бастапқы құнды айқындау;
- шот-фактурада акциз сомасын көрсету туралы және жеке тұлғаға жұмыстарды ақысыз орындау, қызметтерді көрсету кезінде шот-фактура жазып беру қажеттілігінің жоқтығы туралы талап қандай салық төлеушілерге қолданылады;
- жекелеген қызмер түрлерін жүзеге асыратын салық төлеуші ретінде тіркеу есебіне қоюға қатысты;
- тауар өндіруді және (немесе) өткізуді жүзеге асыратын салық төлеушінің осындай салық төлеуші иеленетін және (немесе) пайдаланатын (оның ішінде лицензиялық немесе сублицензиялық шарт (келісім) негізінде) Қазақстан Республикасының заңнамасында және (немесе) Қазақстан Республикасы ратификациялаған халықаралық шарттарда айқындалған тәртіппен фирмалық атауымен және (немесе) тауар белгісімен (қызмет көрсету белгісімен) тауар өндіруді және (немесе) өткізуді жүзеге асыратын салық төлеушінің Қазақстан Республикасының заңнамасында айқындалған тәртіппен және (немесе) Қазақстан Республикасы ратификациялаған халықаралық шарттарда, оған меншік құқығының болуына қарамастан, осындай тауарды сату көлемін қолдауға және (немесе) ұлғайтуға бағытталған;
- «Салық және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдер туралы «Қазақстан Республикасының Кодексін (Салық кодексі) қолданысқа енгізу туралы» Қазақстан Республикасының Заңына» жалға алынған негізгі құралдарды күрделі жөндеу бойынша «амортизацияланбаған қалдық» бойынша одан әрі амортизацияны қолдану мүмкіндігін беру туралы түзету көзделген;
- Қазақстан Республикасының Қылмыстық іс жүргізу кодексіне тергеу судьясының өкілеттігіне қатысты енгізілген өзгерістерге байланысты редакциялық, сондай-ақ нақтылау сипатындағы түзетулер.
Заң жобасында көлденең мониторинг нәтижелеріне шағымдану мәселелерін реттеуге бағытталған түзетулер, ірі салық төлеушілердің мониторингіне жататын салық төлеушілердің тізбесін қалыптастыру рәсімдері, трансферттік баға белгілеу кезінде бақылау жүргізу сұрақтары, сондай-ақ жер қойнауын пайдаланушыларға салық салуды әкімшілендіру бойынша нақтылайтын сипаттағы түзетулер қарастырылған.