Этот непростой Упрощенный режим налогообложения

Максим Барышев, основатель группы компаний Учёт

В Казахстане сейчас около 1 миллиона человек – индивидуальные предприниматели, и с каждым днем самозанятых становится всё больше. До 1 января 2020 года всем ИП необходимо установить кассовые аппараты с функцией передачи данных, и настроить так, чтоб в чеке отражались наименование товаров, цена за единицу, количество и общая сумма, купить аппарат для приема оплаты с помощью карточек и для этого открыть расчетный счет, а также перейти на другой режим налогообложения, если они работают в торговле и до сих пор работали на патенте. Самозанятые люди – это те люди, которые работают на благо Казахстана, платят налоги и у государства ничего не просят, а крутятся как могут и на площадь не выходят с лозунгами.

Государство, в свою очередь, идёт им на уступки и на 3 года их освобождает от налогов. Но если посмотреть с другой стороны – то по настоящим законам ИП, чтобы просто работать, должен тратить свои деньги и платить не государству, а совершенно сторонним компаниям (Казахтелеком, Транстелеком, Билайн, Банки второго уровня) немалые суммы денег. Какую именно сумму - я скажу в конце этой статьи.

Расскажу немного подробнее про «упрощённые» режимы.

Режим патент в Казахстане введен с 1995 года, с самого первого Указа президента, имеющего силу Закона «О налогах и других платежах в бюджет». Патент был введен для физических и юридическим лиц, преимущественно работающих с наличными деньгами, и в стоимость патента входил фиксированный суммарный налог, включающий в себя налоги и другие обязательные платежи в бюджет, а также иные финансовые обязательства перед государством.

В настоящее время существует 3 «упрощённых» режима налогообложения:

• на основе патента;
• на основе упрощенной декларации;
• с использованием фиксированного вычета.

Данные режимы считаются «упрощёнными», но для корректного их применения необходимо обладать определёнными бухгалтерскими знаниями.

Потому что, помимо 1-2% налога на патенте, 3% налога на упрощенке, ИП платит ежемесячно обязательные пенсионные взносы (ОПВ) 10%, Социальные отчисления (СО) 3,5% и с 2020 года - взносы на обязательное социальное медицинское страхование (ВОСМС) 5% от 1,4 МЗП.

Малому бизнесу, не имеющему в штате бухгалтера, сложно уследить за всеми изменениями в законодательстве, касаемо платежей в фонды, правильно их рассчитать и вовремя оплатить.

Также хочу Вам напомнить, что с введением социального налога с 1 января 1999 были отменены взносы во внебюджетные фонды, а именно - пенсионный фонд (кроме накопительных пенсионных фондов 10%), фонд обязательного медицинского страхования, фонд социального страхования, фонд содействия занятости. Мотивом введения нового налога была необходимость систематизации и эффективного использования средств на социальные нужды, поступавшие ранее в вышеперечисленные структуры.

Теперь помимо социального налога, вернулись все эти платежи в фонды:

• социальные отчисления в 2005 году,
• отчисления на обязательное медицинское страхование в 2017 году,

 и с 2020 года:

• увеличивается ставка отчислений на обязательное социальное медицинское страхование (ОСМС) с 1,5 % до 2 % и
• добавляются взносы ОСМС (ВОСМС) по ставке 5% от 1,4 МЗП ежемесячно.

А с 2023 года планируется внедрение обязательных пенсионных взносов работодателя (ОПВР) в размере 5%.

Помимо обязательных платежей в бюджет и фонды индивидуальный предприниматель обязан пробивать чеки за покупку, налоговые органы даже запустили акцию «Требуй чек - выиграй приз!». С 2020 года все кассовые аппараты должны быть с функцией передачи данных, и обязанность выдавать чеки с 2020 года появляется еще и у ИП на патенте. За то, чтобы соответствовать нормам законодательства и упростить сбор данных по доходам налоговыми органами, каждый налогоплательщик обязан ежемесячно оплачивать за передачу данных о выбитых чеках 1 500 тенге. И самое главное, оплата производится не в бюджет, а частным компаниям - Казахтелеком, Транстелеком и Билайн.

Также налогоплательщики, занимающиеся торговлей, гостиничными услугами, ресторанами, продажей проездных билетов и т.д. обязаны установить и применять POS-терминалы.

С применением POS-терминалов у налогоплательщиков также могут возникнуть трудности в том, что необходимо открыть расчетный счёт в банке и ежемесячно оплачивать комиссию банку в сумме 2000 тенге, приобрести сам терминал, который стоит от 20 000 тенге до 200 000 тенге, при этом если брать терминал в аренду у банка, то банк выдвигает свои условия по сумме оборота за месяц, которая должна быть пробита через терминал и, как минимум, такая сумма составляет 300 000 тенге.

Помимо вложений в покупку терминала, также требуется ежемесячная оплата:

• 1% - 3,5% - с каждой проведённой транзакции;
• 5 000 тенге – если сумма, проведённая через терминал, составляет менее 800 000 тенге в месяц.

Подробнее рассмотрим расходы на примере:

Сумма полученного дохода в год составила 8 908 200 тенге, из которых прибыль составляет 1 484 700 тенге (при наценке 20%)

Расчеты ежемесячные, в тенге.

* Расчеты сделаны на основе реальных примеров действующих предпринимателей.

Как видно из примера, внедрение обязательного применения ККМ с ФПД и POS-терминала  влечёт дополнительные расходы в размере 31% от прибыли.