Учет аренды по МСФО и налогообложение (КПН): практические аспекты и ключевые различия

Понятие аренды по МСФО 16 и его ключевые критерии

• Что такое аренда по МСФО 16 и когда она признается

Понятие аренды и условия ее признания, к которым относятся:
- идентифицируемость (актив определен договором),
- контроль над использованием актива передается арендатору,
- арендатор получает экономические выгоды от использования,
- арендатор имеет право на управление использованием (определение «как и для чего» используется актив).

• Идентификация аренды в договорах

Определение форм аренды, которая может быть в явной или скрытой форме (например, в договорах поставки с правом использования оборудования).
В смешанных договорах (сервис + аренда) необходимо разделение компонентов аренды и обслуживания.

• Признание аренды в учете арендатора

Основные требования к признанию аренды в балансе арендатора: с момента начала аренды арендатор признает актив в виде права пользования и обязательство по аренде.
Исключение: краткосрочная аренда (≤12 мес) и низкостоимостные активы — можно не капитализировать.
Аспекты последующего учета арендованных активов и обязательства по аренде.


Налоговая трактовка аренды

• Определение аренды в Налоговом кодексе РК.
• Разграничение между договором финансового лизинга и договором имущественного найма.
• Разбор требований, установленных статьей 197 НК.
• Расхождения в определении аренды между МСФО и налоговым учетом
• Рассмотрение различий в определениях и критериях признания.


Основные аспекты налогового учета аренды

• Амортизация арендованных активов: когда арендованные активы признаются фиксированными активами, чья стоимость амортизируется и идет на вычеты
• Вычеты по расходам на проценты: в каких суммах и при каких условиях проценты по аренде (лизингу) идут на вычеты
• Вычет последующих расходов: особенности вычета последующих затрат
• Вычеты по договорам имущественного найма