1. Таможенные споры
2. Юридическое лицо
3. Таможенная стоимость товаров
МФ РК (далее – уполномоченный орган) получена жалоба от Компании «Е» на уведомление о результатах проверки территориального Департамента государственных доходов (далее – таможенный орган) о начислении таможенной пошлины и НДС.
Как следует из материалов дела, таможенным органом проведена таможенная проверка по вопросу правильности заявления таможенной стоимости товаров – «товары народного потребления», по результатам которой вынесено уведомление на общую сумму 35 585,5 тыс. тенге.
Компания «Е» не согласившись с выводами таможенного органа, обратилась с апелляционной жалобой, в которой просит отменить решение таможенного органа.
Так, Компания «Е» поясняет, что сотрудники таможенного органа бездоказательно, ссылаясь лишь на свои убеждения, утверждают, что Компания «Е» преднамеренно недостоверно отразило сведения о таможенной стоимости товаров.
При этом в ходе проведения проверки проверяющие ссылаются на необоснованно завышенные данные индекса таможенной стоимости по источнику происхождения товара, которые ничем не обоснованы и не подтверждены.
Компания «Е» отмечает, что на момент таможенного оформления при срабатывании системы управления рисками (далее - СУР) инспектором таможенного поста производилась корректировка таможенной стоимости товаров по кодам ТН ВЭД, на которые срабатывал профиль риска.
Далее производилась доплата таможенных платежей и налогов по корректировке таможенной стоимости.
Проверяющими лицами при проведении таможенной проверки за основу взяты товары, по которым не срабатывал СУР.
При этом Компания «Е» не имело возможности самостоятельно сделать доначисление по товарам, на которые не сработал СУР.
Кроме того, Компания «Е» сообщает, что таможенным органом не учтен факт того, что срок исковой давности по требованиям таможенных органов составляет три года в соответствии с разъяснением Министерства национальной экономики РК от 13.01.2020 г.
На основании изложенного, Компания «Е» просит отменить уведомление о результатах проверки от 21.02.2020 г.
Проверив доводы участника ВЭД, исследовав представленные таможенным органом материалы, уполномоченный орган пришел к следующим выводам.
Статьей 396 Кодекса РК «О таможенном регулировании в Республике Казахстан» (далее – Кодекс о таможенном регулировании) установлено, что при проведении таможенного контроля таможенной стоимости ввозимых товаров, заявленной при таможенном декларировании, таможенным органом осуществляется проверка правильности определения и заявления таможенной стоимости товаров.
Статьей 89 Кодекса о таможенном регулировании регламентировано, что срок исковой давности по требованиям таможенных органов и плательщиков составляет три года с момента окончания нахождения товаров под таможенным контролем. Таможенный орган вправе исчислить плательщику или пересмотреть исчисленную плательщиком сумму таможенных пошлин, налогов, таможенных сборов, а также сумму начисленных пеней, процентов в течение срока исковой давности.
На момент таможенного декларирования товаров в проверяемый период до 31.12.2017 г. действовал Кодекс РК «О таможенном деле в Республики Казахстан» от 30.06.2010 г., а с 01.01.2018 г. по настоящее время действует Кодекс о таможенном регулировании.
В рассматриваемом случае Компания «Е» за проверяемый период с 04.08.2014 г. по 15.03.2019 г. в рамках заключенных внешнеэкономических контрактов от 26.10.2015 г. и от 10.10.2017 г. осуществлен ввоз товаров – «мопеды, гироскутеры, самокаты, педальные автомобили и аналогичные игрушки на колесах, коляски для кукол, куклы детские, прочие игрушки детские, изделия для развлечений (батуты, игровые комплексы, автотреки, хоккей, бильярд, баскетбол), тетрисы, железные дороги, конструкторы и головоломки всех видов, мячи и аналогичные изделия, светильники различных видов, лампы для освещения различных видов, сувениры и декоративные изделия различных видов из различных материалов, канцелярские товары и т.д.)» с помещением под таможенную процедуру «выпуск для внутреннего потребления» (ИМ-40). Страна отправления и происхождения товара - Китай.
В дальнейшем после выпуска товаров таможенным органом проведена таможенная проверка, по результатам которой произведены корректировки таможенной стоимости товаров с указанием использованного источника информации и начислены таможенные платежи и налоги путем вынесения уведомления о результатах проверки.
Компания «Е», не согласившись с выводами таможенного органа, обратилось с апелляционной жалобой, в которой просит отменить решение таможенного органа.
При изучении представленных Компанией «Е» и таможенным органом документов и сведений установлено следующее.
1. Компания «Е» в графе 43 (метод определения стоимости) по ДТ от 22.11.2018 г. (товар 3) заявлен 0 (нулевой) метод определения таможенной стоимости товаров (отложенный метод определения таможенной стоимости).При этом 0 (нулевой) метод определения таможенной стоимости применим в случае отсутствия каких-либо документов и сведений, подтверждающих таможенную стоимость, тогда как по данному товару имеется счет-фактура от 20.11.2018 г., в которой определен вес (нетто) товара - 221 кг, количество товара в размере 360 шт., а также определена стоимость товара в размере 309,0 долларов США.
Тем самым, Компания «Е» неправомерно заявило в графе 43 (нулевой метод) метод определения таможенной стоимости.
2. При таможенном декларировании товаров по 49 ДТ (72 товарные позиции) произведено изменение в графе 43 ДТ (метод определения стоимости) с 1 метода на 6 метод, при этом в 45 и 46 графах (таможенная и статистическая стоимость) стоимость товара и основа для исчисления платежей (47 графа) оставлена без изменений.3. Касательно таможенной стоимости товаров по 27 ДТ (132 товарные позиции), по которым на этапе таможенной очистки товаров не сработали стоимостные профиля рисков и не проводилась корректировка, установлено следующее.
Таможенным органом в ходе проверочных мероприятий осуществлен мониторинг и анализ стоимости импортированных Компанией «Е» товаров по сравнению с аналогичными товарами иных участников внешнеэкономической деятельности (далее – ВЭД).
По результатам анализа выявлены значительные отклонения заявленной таможенной стоимости товаров, оформленных Компанией «Е», по сравнению со стоимостью идентичных и однородных товаров, оформленных другими участниками ВЭД.
|
Наименование товара |
Заявленная стоимость товара в ДТ, (долл. США за 1 кг) |
Стоимость однородных товаров ИХД РК,(долл. США за 1 кг) |
|
Прочие игрушки детские, в том числе и мягкие игрушки (коляски для кукол, куклы, домики, супергерои, миньоны, игрушки в виде зверей (кошки, собаки, лошади, свиньи, лягушки, змеи, белки, рыбы, уточки, тигры и т.д.), заводные игрушки, машинки, танки, лодки и т.д.) |
от 1,38 до 3,30 |
от 2,50 до 18,35 |
|
Игрушки на логику, конструкторы, пазлы, лабиринты, ребусы, головоломки, кубики, дартс, тетрисы и т.д. |
от 1,01 до 1,60 |
от 1,40 до 9,0 |
|
Игрушечные наборы для творчества, наборы для девочек и мальчиков (мебели, посуды, лагерь, плавание, песочницы и т.д.), игрушечные: железная дорога, автотреки, автотрассы, игрушечные качели и горки, парковка, ферма, рыбалка и т.д. |
от 1,01; 1,40 и 1,41 |
от 2,76 до 10,97 |
|
Скейтборды, гироскутеры, электросамокаты, велосипеды, сигвей, квадроциклы, квадрокоптеры, педальные машинки и аналогичные изделия |
от 1,01 до 1,40 |
от 2,50 до 9,65 |
|
Канцелярские товары: пластилин, песок для лепки |
от 1,01 до 1,40 |
от 1,18 до 5,57 |
|
Канцелярские товары: лазерные указки |
1,00; 1,01; 1,40; 1,41 |
от 1,22 до 4,0 |
|
Канцелярские товары: раскраски; детские наклейки |
1,00; 1,01 |
от 1,94 до 3 92 |
|
Канцелярские товары: 3d ручки, цветные ручки и маркеры |
1,00; 1,85 |
от 1,32 до 18,43 |
|
Канцелярские товары: калькуляторы |
1,96; 2,45-2,46 |
от 2,0 до 10,23 |
|
Канцелярские товары: ножи и ножницы |
1,51; 1,43 |
от 1,63 до 8,47 |
|
Игрушечная доска для рисования |
2,3 |
от 2,57 до 6,0 |
|
Спортивный инвентарь: наборы для плавания (жилеты, нарукавники) |
1,01; 1,60 |
от 2,30 до 13,42 |
|
Светильники |
1,01 |
от 2,20 до 14,26 |
|
Надувные игрушки, батуты, аттракционы различных видов |
1,01 |
от 1,44 до 7,55 |
|
Тюль одноцветная |
1,00; 1,01 |
от 1,50 до 2,91 |
|
Зонты |
1,01 |
от 4,20 до 4,35 |
|
Искусственные цветы (стебли и ветки) |
1,01 |
от 2,16 до 4,14 |
|
Насосы ручные, насосы для батутов |
1,01; 1,02 |
от 1,31 до 4,83 |
|
Магниты, сувениры на магнитах |
1,00; 1,01 |
от 1,82 до 8,47 |
|
Батарейки цилиндрические |
1,01 |
от 2,76 до 10,35 |
|
Фонарики карманные, работающие от батареек |
1,01 |
от 2,35 до 2,82 |
|
Светодиодная лента |
1,01 |
от 1, 24 до 7,68 |
|
Гироскутеры, электросамокаты, самобалансируемые скутеры |
1,01; 1,40 |
от 2,65 до 9,65 |
В ходе проведения таможенной проверки в адрес Компании «Е» направлено требование о предоставлении документов и сведений от 18.03.2019 г.
Также, на основании извещения о возможном проведении консультаций от 17.05.2019 г. у Компании «Е» запрошены сведения о стоимости сделки с идентичными или однородными товарами, в том числе письменные пояснения, позволяющие определить таможенную стоимость товаров в соответствии со ст. 68 и 69 Кодекса о таможенном регулировании.
В ответах от 31.07.2019 г. и от 31.07.2019 г. на вышеуказанные запросы Компания «Е» сообщает, что не может предоставить дополнительные документы и сведения, позволяющие определить таможенную стоимость, так как они отсутствуют, за исключением упаковочных листов и инвойсов.
Экспортные таможенные декларации страны отправления (КНР) Компанией «Е» не представлены, мотивируя тем, что согласно условиям контрактов, поставщик их не предоставляет, при этом данное утверждение противоречит условиям контрактов поставки продукции от 26.10.2015г. и от 10.10.2017г., где в пункте 6.2 указано: «При поставке товара Продавец предоставляет следующие документы: инвойс, упаковочный лист, товара-транспортную накладную, экспортную декларацию, сертификат производства».
Кроме того, согласно условиям контрактов поставки продукции от 26.10.2015г. и от 10.10.2017г. платеж за товар осуществляется в течении 180 календарных дней после получения товара, по соглашению сторон допускается предоплата 100% за партию товара.
В рамках контракта поставки продукции от 10.10.2017г. Компанией «Е» осуществлен импорт товаров по 5 ДТ, весом нетто – 194,7 тонн и общей стоимостью товаров – 270,3 тыс. долларов США.
Согласно предоставленному ответу банка второго уровня на запрос таможенного органа, перечисление денежных средств по контракту поставки продукции от 10.10.2017г. составило 236,0 тыс. долларов США.
Задолженность Компании «Е» перед поставщиком по контракту на поставку продукции от 26.10.2015г. составляет 34,3 тыс. долларов США.
В рамках контракта поставки продукции от 26.10.2015г. Компанией «Е» осуществлен импорт товаров по 368 ДТ, весом нетто – 15 701,9 тонн и общей стоимостью товаров – 23 300,2 тыс. долларов США.
Общая сумма переводов согласно выписке банка за период с 18.10.2016г. по 01.04.2019г. по контракту от 26.10.2015г. составляет 12 521,2 тыс. долларов США.
Задолженность Компании «Е» перед продавцом по данному контракту составила 10 778,9 тыс. долларов США.
Таким образом, согласно полученным данным с банков второго уровня, у Компании «Е» имеется кредиторская задолженность перед поставщиками, в соответствии с контрактами поставки продукции от 26.10.2015г. и от 10.10.2017г. на общую сумму 10 813,2 тыс. долларов США.
При этом согласно п.10 ст. 65 Кодекса о таможенном регулировании таможенная стоимость товаров и сведения, относящиеся к ее определению, должны основываться на достоверной, количественно определяемой и документально подтвержденной информации.
Пунктом 3 ст. 66 Кодекса о таможенном регулировании предусмотрено, что ценой, фактически уплаченной или подлежащей уплате за ввозимые товары, является общая сумма всех платежей за эти товары, осуществленных или подлежащих осуществлению покупателем непосредственно продавцу или иному лицу в пользу продавца. При этом платежи могут быть осуществлены прямо или косвенно в любой форме, не запрещенной законодательством РК.
Тем самым, принимая во внимание вышеуказанные нормы таможенного законодательства, приложенные к жалобе документы не подтверждают оплату за товар по стоимости, заявленной Компанией «Е» в таможенных декларациях, в связи, с чем таможенная стоимость ввозимых товаров не может быть определена методом по стоимости сделки с ввозимыми товарами (метод 1).
В целях выявления ценовой информации, приемлемой для определения таможенной стоимости оцениваемых товаров, произведена сортировка базы данных по следующим графам ДТ: страна происхождения товара (Китай), страна отправления товара (Китай), направление (ИМ), код товара по ТН ВЭД, наименование товара, код метода определения таможенной стоимости (по стоимости сделки с ввозимыми товарами), код признака корректировки таможенной стоимости (ТС принята)
Таможенным органом произведена корректировка таможенной стоимости с указанием конкретного источника информации в разрезе каждого товара по ДТ и применением метода по стоимости сделки с однородными товарами (метод 3), проданными для вывоза на таможенную территорию ЕАЭС и ввезенными на таможенную территорию ЕАЭС в тот же или в соответствующий ему период времени, что и оцениваемые товары, но не ранее чем за 90 календарных дней до ввоза на таможенную территорию ЕАЭС оцениваемых товаров. Также в отдельных случаях, где для сравнения с идентичными и однородными товарами отсутствует сопоставимая информация ввоза аналогичных товаров в указанный период, по некоторым ДТ при корректировке таможенной стоимости товаров использован резервный метод (метод 6) на основании 3 метода определения таможенной стоимости с применением допустимой гибкости на основе данных, имеющихся в распоряжении таможенного органа.
Например:
- по ДТ от 15.05.2018 г. Компанией «Е» заявлен товар – «игрушечные мячи», весом нетто – 216 кг, стоимостью – 345 долларов США (1,6 долларов США/кг), страна происхождения – Китай. Таможенным органом в качестве источника ценовой информации применена ДТ от 05.05.2018 г. с заявленным товаром - «мячи», весом нетто - 272 кг, стоимостью 718,08 долларов США (2,64 долларов США/кг), страна происхождения – Китай;
- по ДТ от 12.03.2018 г. Компанией «Е» заявлен товар – «гироскутер», весом нетто – 7 200 кг, стоимостью – 10 080 долларов США (1,4 долларов США/кг), страна происхождения – Китай. Таможенным органом в качестве источника ценовой информации применена ДТ от 12.07.2017 г. с заявленным товаром - «гироскутер», весом нетто - 7 689 кг, стоимостью 19 376,28 долларов США (2,52 долларов США/кг), страна происхождения – Китай.
Аналогичная ситуация сложилась по оставшимся 25 ДТ.
Вместе с тем с 01.01.2020 г. в действие введена ст. 89 Кодекса о таможенном регулировании, согласно которой срок исковой давности по требованиям таможенных органов и плательщиков составляет три года.
В соответствии с пп.1) п.6 ст. 89 Кодекса о таможенном регулировании в период проведения таможенного контроля, в том числе после выпуска товаров – срок исковой давности продлевается на срок проведения такого таможенного контроля, исполнения решения таможенного органа, принятого по результатам проведения таможенного контроля до погашения задолженности по таможенным платежам, налогам, специальным, антидемпинговым, компенсационным пошлинам, пеней, процентов.
В связи с тем, что таможенная проверка начата 28.03.2019 г. и завершена 21.02.2020 г. срок исковой давности по требованиям таможенных органов, составляющий три года в соответствии со ст. 89 Кодекса о таможенном регулировании, истек в отношении 16 ДТ, оформленных в период с 02.11.2015 г. по 27.03.2016 г.
На основании вышеизложенного, начисление ввозной таможенной пошлины и НДС в связи с занижением таможенной стоимости в отношении 61 ДТ, оформленных в период с 28.03.2016 г. – 30.11.2018 г. является правомерным.
Решением Апелляционной комиссии результаты таможенной проверки по определению таможенной стоимости товаров по 61 ДТ признаны правомерными, а по 16 ДТ - неправомерными.
