Согласно ст.192 Налогового кодекса - налогоплательщик (налоговый агент) осуществляет ведение налогового учета в тенге по методу начисления в порядке и на условиях, установленных настоящим Кодексом.

Согласно пунктам 2 и 3 статьи 192 Налогового кодекса метод начисления является методом учета, согласно которому результаты операций и прочих событий признаются по факту их совершения, в том числе со дня выполнения работ, предоставления услуг, отгрузки и передачи товаров покупателю или его доверенному лицу с целью реализации или оприходования имущества, а не со дня получения или выплаты денег или их эквивалента.

Налогоплательщик (налоговый агент) на основе налогового учета по итогам налогового периода определяет объекты налогообложения и (или) объекты, связанные с налогообложением, и исчисляет налоги и платежи в бюджет. 

В соответствии с пунктом 3 статьи 190 Налогового кодекса, если иное не установлено пунктом 4 настоящей статьи, налоговый учет основывается на данных бухгалтерского учета. 

Порядок ведения бухгалтерской документации устанавливается законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности. 

Пунктом 2 статьи 226 Налогового кодекса определено, что признание дохода, включая дату его признания, осуществляется в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности. 

Согласно пункту 2.23 Международного Стандарта Финансовой Отчетности (IFRS) для предприятий малого и среднего бизнеса (далее - МСФО) доход - это увеличение экономических выгод в течение отчетного периода в форме притока или прироста активов или уменьшения обязательств, которое приводит к увеличению капитала, отличному от увеличения, связанного с взносами в капитал со стороны долевых инвесторов. 

Пунктом 2.25 МСФО предусмотрено, что определение дохода включает в себя как выручку от основной деятельности, так и прочие доходы. 

Выручка - это поступления средств от обычных видов деятельности предприятия, которые называются по-разному, в том числе продажами, вознаграждениями, процентами, дивидендами и роялти. 

Прочие доходы - это статьи, удовлетворяющие определению дохода, но не являющиеся выручкой. При признании прочих доходов в отчете о совокупном доходе они обычно представляются отдельно, так как информация о них полезна при принятии экономических решений. 

Пунктом 2.41 МСФО предусмотрено, что признание дохода напрямую связано с признанием и оценкой активов и обязательств. Предприятие признает доход в отчете о совокупном доходе (или в отчете о прибылях и убытках, если он представляется) тогда, когда имеет место увеличение будущих экономических выгод, связанных с увеличением актива или уменьшением обязательства и величина такого изменения может быть надежно оценена. Кроме того, пунктом 4 статьи 190 Налогового кодекса установлено, что лица, на которых в соответствии с Законом Республики Казахстан «О бухгалтерском учете и финансовой отчётности» не возложена обязанность по ведению бухгалтерского учета и составлению финансовой отчетности, организуют и ведут налоговый учет в соответствии с главой 23, главой 24 Налогового кодекса и правилами, утверждёнными уполномоченным органом. 

Так, индивидуальные предприниматели, не осуществляющие ведение бухгалтерского учета и составление финансовой отчетности в соответствии с Законом Республики Казахстан «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности», для целей признания в налоговом учете доходов применяют статью 682 Налогового кодекса. 

Если иное не установлено данной статьей, доход измеряется по стоимости полученного или подлежащего получению возмещения с учетом суммы любых торговых и оптовых скидок, предоставляемых индивидуальным предпринимателем. 

При этом согласно пункту 3 статьи 682 Налогового кодекса доход от реализации товаров признается, когда удовлетворяются все перечисленные ниже условия: 
1) индивидуальный предприниматель передал покупателю значительные риски и вознаграждения, связанные с правом собственности на товар; 
2) индивидуальный предприниматель больше не участвует в управлении в той степени, которая обычно ассоциируется с правом собственности, и не контролирует проданные товары; 
3) сумма дохода может быть надежно измерена; 
4) существует вероятность того, что экономические выгоды, связанные с операцией, поступят индивидуальному предпринимателю; 
5) понесённые или ожидаемые затраты, связанные с операцией, могут быть надёжно измерены. 

Таким образом, для налогоплательщика, применяющего специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации (вне зависимости от того, ведет он бухгалтерский учет или не ведет), доход признается в том налоговом периоде, в котором были получены экономические выгоды.