С 1 января 2022 года Глава Государства Токаев Касым-Жамарт Кемелевич поручил увеличить минимальную заработную плату (МЗП) до 60 000 тенге и одновременно отойти от неуместного использования МЗП в качестве расчетного показателя в налоговых, социальных и других сферах.
В проекте Закона о внесении изменений в Кодекс Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) стандартные вычеты вместо 1 МЗП теперь станут 14 МРП (месячные расчетные показатели).
Теперь посмотрим, на примере, что в результате будет в 2022 году при заработной плате, равной 60 000 тенге. (1 МЗП равен 60000 тенге, 14 МРП это 42 882 тенге). Социальный налог и социальные отчисления считаем с учетом минимального значения 14 МРП:
|
|
Вычет 1 МЗП |
Вычет 14 МРП |
|
Заработная плата |
60 000 |
60 000 |
|
ОПВ |
6 000 |
6 000 |
|
Вычет |
60 000 |
42 882 |
|
Налогооблагаемый доход ИПН |
0 |
9 918 |
|
ИПН с учетом корректировки (заработная плата менее 25 МРП) |
0 |
99 |
|
ВОСМС |
1 200 |
1 200 |
|
К выдаче работнику |
52 800 |
52 701 |
|
Соц налог |
2 916 |
3 126 |
|
Соц отчисления (СО) |
2 100 |
1 890 |
|
ООСМС |
1 800 |
1 800 |
В таком случае ИПН, подлежащий уплате в бюджет будет на 99 тенге больше.
Теперь рассмотрим на примере 200 000 тенге:
|
|
Вычет 1 МЗП |
Вычет 14 МРП |
|
Заработная плата |
200 000 |
200 000 |
|
ОПВ |
20 000 |
20 000 |
|
Вычет |
60 000 |
42 882 |
|
Налогооблагаемый доход ИПН |
116 000 |
133 118 |
|
ИПН |
11 600 |
13 312 |
|
ВОСМС |
4 000 |
4 000 |
|
К выдаче работнику |
164 400 |
162 688 |
|
Соц налог |
10 420 |
10 420 |
|
Соц отчисления (СО) |
6 300 |
6 300 |
|
ООСМС |
6 000 |
6 000 |
В таком случае ИПН, подлежащий уплате в бюджет будет на 1 712 тенге больше.
Минимальная заработная плата будет облагаться индивидуальным подоходным налогом. Таким образом данная норма приведет к ухудшению положения.
Согласно пункту 3 статьи 43 Закона «О правовых актах» законы, возлагающие новые обязанности на граждан или ухудшающие их положение, обратной силы не имеют.
Также согласно пункту 4-1 статьи 42 Закона «О правовых актах» сроки введения в действие нормативного правового акта должны устанавливаться исходя из сроков, необходимых субъектам регулирования для подготовки к осуществлению деятельности, а нормы, устанавливающие дополнительные требования, обязанности или иное увеличение нагрузки на субъектов предпринимательства в связи с введением или использованием регуляторных инструментов, в том числе формы и средства государственного регулирования предпринимательства, не могут быть введены в действие ранее 60 календарных дней после дня их первого официального опубликования, необходимых им для подготовки к исполнению обязанностей.
В соответствии с Законом РК от 7 июля 2006 года N 177 «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам налогообложения» вычет МЗП был введен с целью сохранения уровня доходов низкооплачиваемой категории работников.
Также от размера МЗП зависит не только размер заработной платы и вычетов при расчете ИПН, но и размер всех социальных платежей, таких как социальный налог, социальные отчисления, обязательные пенсионные взносы, отчисления и взносы на обязательное медицинское страхование. Так как минимальный размер этих платежей зависит именно от размера МЗП как для физических лиц, так и для ИП.
Например, ИП, платит с МЗП обязательные пенсионные взносы 4250 тенге (10% от МЗП), социальные отчисления 1 488 тенге (3,5% от МЗП) и взносы на обязательное медицинское страхование 2 975 тенге (5% от 1,4 МЗП).
Однако таких поправок в законопроекте нет.
Для того, чтобы увеличить МЗП, необходимо перейти на МРП при расчете минимальных и максимальных значений социальных платежей: социального налога, ОПВ, СО, ВОСМС и ООСМС. А стандартный вычет и другие вычеты оставить в размере 1 МЗП.
Профессиональная организация
бухгалтеров «Учет»
Министерство национальной экономики Республики Казахстан (далее –МНЭ), рассмотрев ваши предложения по переходу от использования минимальной заработной платы (МЗП) в качестве расчетного показателя в налоговых, социальных и других сферах, сообщает следующее.
Относительно поправки к пункту 4 статьи 484 Налогового кодекса ...
