АО с 2011 года накопила убыток в НУ до 2014 года. За 2014 год получена прибыль по НУ 248 млн., по БУ 204 млн. Аудиторы настаивают отразить в учете ОНА на сумму 82 млн., т.о. прибыль становится 287. Так как АО должно платить дивиденды 50% нам не выгодно отражать в учете. Мы настаиваем что накопленного убытка хватит на 2015-2016 года. Однако аудиторы говорят что мы должны предоставить анализ на будущие 5 лет по которому было бы видно, что накопленного убытка хватит за этот период. Мы предлагаем начать начисление отложенного актива с 2016 года, на 2015 год планируем получение прибыли только 74 млн, в связи с тем что закупаем дорогостоящее оборудование и развитие инфраструктуры. Как нам обосновать отказ от отложенного налогового актива? В дивидендной политике предусмотрена выплата дивидендов от чистого дохода, возможно ли рассмотрение чистого дохода без отложенного актива, как не существующего материально?

Ответ:
Согласно МСФО (IAS) 12 «Налоги на прибыль»:
Отложенные налоговые активы — суммы налогов на прибыль, подлежащие возмещению в будущих периодах в отношении:
(а) вычитаемых временных разниц;
(b) перенесенных неиспользованных налоговых убытков;
(c) перенесенных неиспользованных налоговых кредитов.
Временные разницы — разницы между балансовой стоимостью актива или обязательства...