Касательно возникающих вопросов по отправке формы 101.02 «Расчет сумм авансовых платежей по КПН, подлежащих уплате за период после сдачи декларации декларации» на сервер НК МФ РК по обязательствам 2009 года письмом № НК-18-29/1086 НК МФ РК разъясняет следующее.
В соответствии с пунктом 8 статьи 141 Налогового кодекса налогоплательщики вправе в течение отчетного налогового периода представить дополнительный расчет суммы авансовых платежей по корпоративному подоходному налогу, за исключением дополнительного расчета суммы авансовых платежей по корпоративному подоходному налогу, подлежащей уплате за период до сдачи декларации по корпоративному подоходному налогу за предыдущий налоговый период, за предстоящие месяцы отчетного налогового периода исходя из предполагаемой суммы дохода за отчетный налоговый период.
При этом в соответствии с принятым Законом РК от 30.12.2009г. № 234-IV «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Ка¬захстан по вопросам налогообложения» в статье 141 Налогового кодекса изменен пункт 3, согласно которого сумма корректировки авансовых платежей по корпоративному подоходному налогу, производимой в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи, равномерно распределяется на месяцы отчетного налогового периода, по которым не наступили сроки уплаты авансовых платежей по корпоративному подоходному налогу.
В связи с чем, в пункт 3.1.1.3.3 Спецификации требований к ПО СОНО были внесены следующие изменения».
«В случае предоставления Расчета с видом «дополнительный» или «дополнительный по уведомлению», необходимо иметь в виду следующую особенность разноски:
1. Если расчет сдается до 25 числа (включительно) месяца до конца года (с апреля по декабрь), то разноске подлежит сумма из строки 101.02.007 или 101.02.012 к начислению (или уменьшению), начиная с текущего месяца отчетного налогового периода за каждый последующий месяц до конца года.
2. Данный порядок разноски распространяется также на отчетность, представленную в первый рабочий день, следующий за 25-м числом месяца, если указанная дата приходится на выходной или праздничный день.
3. Если расчет сдается после 25 числа месяца до конца года (с апреля по декабрь), то разноске подлежит сумма из строки 101.02.007 или 101.02.012 к начислению (или уменьшению), начиная со следующего месяца отчетного налогового периода за каждый последующий месяц до конца года.
Пример: Налогоплательщик представил Расчет с видом «очередной» в положенный срок: до 25 апреля 2009 года, с указанием суммы к разноске (строка 101.02.007 или 101.02.012) – 10 000 тенге.
Таким образом, каждое число месяца с апреля по декабрь на лицевой счет НП будет производиться разноска в сумме 10 000 тенге. При этом:
1. В случае, если НП предоставит Расчет с видом «дополнительный» 23 июля 2009 года (что является меньше 25 числа месяца) с указанием суммы к разноске (строка 101.02.007 или 101.02.012 – 8 000 тенге), то на лицевой счет НП будет производиться разноска в сумме 8 000 тенге с текущего месяца: начиная с июля по декабрь – помесячно.
2. В случае, если НП предоставит Расчет с видом «дополнительный» 26 июля 2009 года (что является больше 25 числа) с указанием суммы к разноске((строка 101.02.007 или 101.02.012 – 8 000 тенге), то на лицевой счет НП будет производиться разноска в сумме 8 000 тенге со следующего месяца: начиная с августа по декабрь – помесячно.
