Главный правовой документ, регулирующий порядок проведения проверок субъектов частного предпринимательства является Закон о государственном контроле и надзоре в РК.
Налоговая проверка - это проверка исполнения норм налогового законодательства РК, а также иного законодательства РК, контроль за исполнением которого возложен на органы налоговой службы. Кроме того, специалисты управления налогового аудита имеют право проверять лиц, располагающих документами, информацией, касающихся деятельности проверяемого налогоплательщика.
При необходимости работники органов налоговой службы в ходе налоговой проверки могут проводить обследование имущества, являющегося объектом налогообложения и (или) объектом, связанным с налогообложением, независимо от его места нахождения, инвентаризацию имущества налогоплательщика (налогового агента) (кроме жилых помещений).
Участниками налоговых проверок являются должностные лица органов налоговой службы, указанные в предписании и налогоплательщик. Налоговые проверки подразделяются на виды: документальная проверка и хронометражное обследование.
Началом проведения налоговой проверки считается дата вручения налогоплательщику предписания или дата составления акта об отказе налогоплательщика в подписи на предписании. В предписании должны быть указаны следующие реквизиты: дата и номер регистрации предписания в налоговом органе; наименование налогового органа, вынесшего предписание; полное наименование налогоплательщика (налогового агента); идентификационный (регистрационный) номер налогоплательщика; вид проверки; должности, фамилии, имена, отчества (при их наличии) проверяющих лиц; срок проведения проверки; проверяемый налоговый период при документальных проверках.
В связи с часто возникающими вопросами предпринимателей относительно срока и периодичности проведения налоговых проверок, ниже приведены ответы на следующие вопросы.
Сроки проведения проверок?
Срок проведения налоговой проверки, указываемый в предписании, не должен превышать тридцать рабочих дней с даты вручения предписания.
Может ли быть продлен срок проведения проверки?
Срок проведения налоговой проверки может быть продлен:
1) для юридических лиц, не имеющих структурных подразделений, индивидуальных предпринимателей и нерезидентов, осуществляющих деятельность через постоянные учреждения при наличии не более одного места нахождения в РК, налоговым органом, назначившим налоговую проверку, - до сорока пяти рабочих дней; вышестоящим органом налоговой службы - до шестидесяти рабочих дней;
2) для юридических лиц, имеющих структурные подразделения, и нерезидентов, осуществляющих деятельность через постоянные учреждения при наличии более одного места нахождения в РК, а также для крупных налогоплательщиков, подлежащих мониторингу: налоговым органом, назначившим налоговую проверку, - до семидесяти пяти рабочих дней; вышестоящим органом налоговой службы - до ста восьмидесяти рабочих дней.
Когда можно проводить проверки?
- Плановые и внеплановые проверки осуществляются в рабочее время проверяемого субъекта, установленное правилами внутреннего трудового распорядка.
- Внеплановая проверка может проводиться во внеурочное время (ночное, выходные или праздничные дни) в случаях необходимости пресечения нарушений непосредственно в момент их совершения.
Генеральная прокуратура РК размещает полугодовой сводный план проведения плановых проверок на официальном интернет-ресурсе Генеральной прокуратуры Республики Казахстан в срок до 25 декабря текущего календарного года и до 25 мая текущего календарного года.
Изменения в полугодовые планы проведения проверок не допускаются.
Когда проводятся внеплановые проверки?
Внеплановые проверки проводятся:
1) для контроля исполнения предписаний (постановлений, представлений, уведомлений) об устранении выявленных нарушений в результате проверки;
2) для получения информации и обращений от физических и юридических лиц, государственных органов, депутатов Парламента РК и местных представительных органов о причинении либо об угрозе причинения существенного вреда жизни, здоровью человека, окружающей среде и законным интересам физических и юридических лиц, государства;
3) для проведения встречной проверки в отношении третьих лиц, с которыми проверяемый субъект имел гражданско-правовые отношения, с целью получения необходимой для осуществления проверки информации;
4) при инициативном обращении проверяемого субъекта о проведении проверки его деятельности;
5) при реорганизации и изменении наименования проверяемого субъекта, если в отношении него была намечена плановая проверка;
6) если в отношении Вас была проведена ранее проверка, и результаты оспариваются Вами;
7) на основаниях, предусмотренные Уголовно-процессуальным кодексом Республики Казахстан и Налогового кодекса РК.
Что такое система оценка риска?
Риск- вероятность причинения вреда в результате вашей деятельности жизни или здоровью человека, окружающей среде, законным интересам физических и юридических лиц, имущественным интересам государства с учетом степени тяжести его последствий.
Система оценки рисков – это комплекс мероприятий, проводимый органом контроля и надзора, с целью планирования проверок.
Степень риска осуществляется с учетом значимости субъекта с точки зрения тяжести последствий, отраслевой статистики, нарушений законов Республики Казахстан, а также результатов внеплановых проверок.
В зависимости от того, к какой степени риска Вы отнесены, зависит периодичность проведения плановых проверок в отношении субъекта проверок.
Один раз в год - при высокой степени риска;
Один раз в три года - при средней степени риска;
Один раз в пять лет - при незначительной степени риска.
Один раз в год - при высокой степени риска;
Один раз в три года - при средней степени риска;
Один раз в пять лет - при незначительной степени риска.
Что такое проверочный лист?
В случае проведения у Вас плановой проверки проверяющий должен предъявить проверочный лист.
Проверочный лист - исчерпывающий перечень законных требований налоговыми органами к деятельности субъектов частного предпринимательства.
Налоговый департамент
по Мангистауской области
