Дарить подарки партнерам компании – добрая новогодняя традиция.
В своей предыдущей статье мы рассказали, как отразить затраты на проведение новогодних банкетов
Читать статью
Продолжаем праздничную тему.
Как правильно отразить в бухгалтерском и налоговом учете затраты на подарки партнерам?
Данные расходы можно отразить двумя способами: либо за счет чистой прибыли, либо с отнесением на вычеты по КПН.
Отнести такие расходы на вычеты по КПН можно в том случае, если стоимость одной единицы подарка не превышает 5 МРП, и подарены они строго в рекламных целях.
Для того, чтобы презенты деловым партнерам могли считаться рекламной акцией, подарки должны содержать информацию о компании (логотип, наименование, адрес, телефоны, перечень услуг или продаваемой продукции), иными словами, подарки должны являться носителями информации рекламного характера.
При этом в стоимость подарка, которая, в общем, не должна превышать 5 МРП, включаются расходы на брендирование (нанесение логотипа, информации о товаре и прочее)
Рассмотрим на примере таблицы учет затрат на подарки клиентам:
|
|
За счет чистой прибыли |
Стоимость НЕ превышает 5 МРП |
Стоимость ПРЕВЫШАЕТ 5 МРП |
|
Вычеты по КПН |
НЕ относится на вычеты* |
Относится на вычеты |
НЕ относится на вычеты* |
|
НДС |
Если стоимость превышает 5 МРП, облагается НДС по ставке 12% |
-не признается оборотом по реализации (ст. 380 НК РК), -не облагается НДС |
- признается оборотом по реализации (ст. 380 НК РК), -облагается НДС по ставке 12%
|
* В соответствии с пунктом 10 статьи 264 НК РК, вычету не подлежит стоимость имущества, переданного налогоплательщиком на безвозмездной основе, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом. То есть компания не имеет права отнести на вычеты стоимость товаров, приобретенных в качестве подарков.
При передаче товара в рекламных целях, для подтверждения расходов, идущих на вычеты, необходимо оформить следующие документы:
-
приказ или распоряжение руководителя;
-
смету на проведение акции;
-
акт списания запасов утверждённой формы.
Дадим проводки:
-
ДТ 1330,1421 — КТ 3310 – Приобретены подарки с НДС
-
ДТ 7110 — КТ 1330 – Передача подарков стоимостью не более 5 МРП
-
ДТ 7212 — КТ 1330, 1421 – Передача подарков на стоимость, превышающую 5 МРП, с учетом НДС
ВАЖНО!!!
Если вашим партнером является физическое лицо, то, согласно пп.20) п.2 ст. 319 НК РК, не рассматривается в качестве дохода физического лица при исчислении ИПН стоимость безвозмездно переданного в рекламных целях товара (в том числе в виде дарения), в случае если стоимость единицы такого товара не превышает 5-кратного размера МРП, установленного на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете и действующего на дату такой передачи.
Если стоимость единицы товара больше установленного НК РК предела, то вся сумма будет являться доходом физического лица и облагаться ИПН у источника выплаты по ставке 10%.
В своей следующей статье мы раскроем тему по учету затрат на подарки сотрудникам.
С уважением, Елена Захарова,
