В преддверии новогодних праздников особенно актуальна тема по правильному учету затрат на праздничные мероприятия.
Отметим, что согласно постановлению главного государственного санитарного врача РК от 23.10.2020 года №58 «Об ограничительных и карантинных мерах и поэтапном их смягчении», проведение зрелищных и торжественных мероприятий запрещено.
На территории РК действует зонирование, согласно карантинному режиму, по степени распространения COVID-19.
В "Красной" зоне находятся: Акмолинская, Костанайская, Павлодарская области, ВКО, СКО.
В "Желтой" зоне: Нур-Султан.
В "Зеленой": Алматы, Шымкент, Жамбылская, Алматинская, Карагандинская, Атырауская, Актюбинская, Туркестанская, Мангистауская, Кызылординская области, ЗКО.
Лимит на количество посетителей в заведениях общепита сокращается с 50 до 30 посадочных мест. Время работы объектов общественного питания (рестораны, кафе, бары, столовые): с 9 утра до 22.00, в выходные и праздничные дни работать этим заведениям запрещено.
В данной статье мы рассмотрим учет расходов на проведение новогодних банкетов, в следующих публикациях мы раскроем:
1. Учет затрат на подарки сотрудникам и клиентам компании.
2. Учет подарков в качестве мат.помощи (детские, религиозные учреждения и т.д.).
Новогодний банкет компания может провести либо за счет чистой прибыли, либо за счет сотрудников, либо частично за счет сотрудника и чистой прибыли компании.
Рассмотрим на примере таблицы:
|
Параметр |
За счет чистой прибыли компании |
За счет работника |
Частично (работник + компания) |
|
Отнесение на вычеты при определении СГД |
НЕ относится на вычеты согласно п.1 статьи 264 НК РК |
Относится на вычеты в составе доходов работника, согласно ст.257 НК РК
|
Часть, которая оплачивается компанией, НЕ относится на вычеты и списывается за счет чистой прибыли, часть за счет работника относится на вычеты в составе доходов работника |
|
НДС |
Рекомендуется не относить по данным операциям НДС в зачет и отражать в Декларации по НДС ФНО 300.00 в строке 300.00.015
|
||
Дадим проводки:
ДТ 7212 КТ 3310 - Списание затрат на проведение новогоднего вечера на расходы, не идущие на вычет по КПН
Для удержания стоимости с работника:
-
ДТ 3350 КТ 3310 - Отнесены на доходы работников расходы по проведению новогоднего вечера
-
ДТ Счета раздела 7 «Расходы» КТ 3350 - Отнесены на доходы работников расходы по проведению новогоднего вечера
-
ДТ 3350 КТ 3220 - Удержаны ОПВ
-
ДТ 3350 КТ 3120 - Удержан ИПН
-
ДТ 3350 КТ 3212 – Удержаны ВОСМС
-
ДТ Счета раздела 7 «Расходы» КТ 3211 - Начислены социальные отчисления
-
ДТ Счета раздела 7 «Расходы» КТ 3150 - Начислен социальный налог
-
ДТ Счета раздела 7 «Расходы» КТ 3213 - Исчислены отчисления ОСМС
ВАЖНО!
Если компания отдельно приглашает ведущих, ди-джеев и т.д., необходимо заключить договор либо с компанией по организации праздников, либо с физическими лицами, предоставляющими услуги по организации праздника самостоятельно (в таком случае ваша компания выступает налоговым агентом и обязана при выплате доходов физическим лицам удержать ОПВ, ИПН, а также ВОСМС у источника выплаты).
Документы, которыми оформляется проведение банкета:
-
Приказ руководителя о проведении корпоративного мероприятия.
-
Смета расходов на проведение мероприятия, утвержденная руководителем.
-
Письменное согласие работников на удержание - полное либо частичное, стоимости банкета из заработной платы (статья 115 ТК РК).
-
Подтверждение расходной части (аренда зала, стоимость питания и т.д.).
При этом организация самостоятельно принимает решение о том, каким образом будут учитываться затраты на проведение новогоднего корпоратива, исходя из положений Учетной политики и иных регламентных документов компании.
ВЫВОД:
ТОО может отнести на вычеты по КПН стоимость расходов, если стоимость таких расходов распределить между работниками, признав доходами в натуральной форме (статья 323 НК РК), с которых необходимо исчислить и уплатить налоги и социальные платежи, аналогично обычной заработной плате.
Впрочем, ТОО вправе не признавать расходы по проведению новогоднего корпоратива доходами работников в натуральной форме, не облагать налогами и социальными платежами, но в таком случае не относить такие расходы на вычеты по КПН.
С уважением, Елена Захарова,
