Учёт

Типичные ошибки при составлении декларации по НДС

4505

Правила составления налоговой отчетности (декларации) по налогу на добавленную стоимость (форма 300.00) разработаны в соответствии с Кодексом РК от 10.12.2008г. «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» и определяют порядок составления формы налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость предназначенной для исчисления сумм НДС в соответствии с разделом 8 Налогового кодекса и статьями 2, 12, 24, 25, 28, 34, 35, 44, 47, 48, 49, 49-1 Закона РК от 10.12.2008г. «О введении в действие Кодекса РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс)».

Декларация состоит из самой Декларации (форма 300.00), приложений к ней (формы с 300.01 по 300.12), предназначенных для детального отражения информации об исчислении налогового обязательства при заполнении которых не допускаются исправления, подчистки и помарки, при отсутствии показателей соответствующие ячейки не заполняются. Приложения к Декларации составляются в обязательном порядке при заполнении строк в Декларации, требующих раскрытия соответствующих показателей.

Указанные Правила заполнения нарушаются налогоплательщиками нередко, и в последствии, допущенные ошибки выявляются налоговыми органами только при проведении камерального контроля. Формирование по результатам камерального контроля большого количества уведомлений приводят к излишней загруженности информационных систем налоговых органов. Как показывает практика камерального контроля, к числу часто допускаемых ошибок при заполнении форм по НДС налогоплательщиками являются: некорректные реквизиты покупателей и поставщиков как РНН, БИН, ИИН, некорректные даты выписки счетов-фактур, неправильное применение ставки НДС, некорректные итоги сумм строк по реализации и по приобретению, т.е. арифметические ошибки. Также к типичной ошибке можно отнести зачет по приобретению по НДС от поставщиков не состоящих в учете по НДС, или снятые к тому времени по разным причинам с учета по НДС, например, добровольно или принудительно.

Ниже рассмотрим примеры несоответствия между данными декларации (300.00) с реестром счетов-фактур, по реализованным товарам, работам, услугам (300.07) (пример 1), и реестром по приобретению товаров, работ и услуг (300.08) (пример 2).

Пример 1. ТОО «ААА» в очередной декларации за 1 квартал 2013 года по форме 300.00 в строке «Сумма оборота по реализации без НДС» указало 803 571 тенге, в строке «Сумма НДС» 96 429 тенге, но в приложении №300.07 строка «Всего стоимость по счету-фактуре без учета НДС» составляет 892 857 тенге, строка «Сумма НДС, указанного в счете-фактуре» составляет 107 143 тенге, соответственно, некорректное заполнение установлено как занижение реализации по НДС.

Пример 2. ТОО «БББ» в очередной декларации за 1 квартал 2013 года по форме 300.00 строке «Сумма оборота по приобретению без НДС» указало 892 857 тенге, в строке «сумма НДС» 107 143 тенге, но в приложении №300.08 к декларации строка «Всего стоимость по счету-фактуре (документу) без учета НДС» составляет 803 571 тенге, строка «Сумма НДС, указанного в счете-фактуре (документе)» составляет 96 429 тенге, соответственно, некорректное заполнение установлено как завышение зачета по НДС.

Согласно статьи 20 Налогового кодекса РК одной из обязанностей налоговых органов является разъяснение порядка заполнения налоговых форм.

Главный специалист НД по ВКО

 
Текст сообщения*
Загрузить файл или картинкуПеретащить с помощью Drag'n'drop
Перетащите файлы
Ничего не найдено