Учёт

Способы и меры принудительного взыскания налоговой задолженности

5781

В первую очередь необходимо отметить, что согласно статьи 35 Конституции Республики Казахстан уплата законно установленных налогов сборов и иных обязательных платежей является долгом и обязанностью каждого.

В свою очередь, согласно статье 18 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее - Налоговый кодекс) задачами органов налоговой службы являются обеспечение полноты и своевременности поступления налогов и других обязательных платежей в бюджет; обеспечение полноты и своевременности исчисления, удержания и перечисления обязательных пенсионных взносов в накопительные пенсионные фонды (далее - обязательные пенсионные взносы), исчисления и уплаты социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования (далее - социальные отчисления);

При этом, согласно статье 20 Налогового кодекса органы налоговой службы обязаны применять способы обеспечения исполнения налогового обязательства и взыскивать налоговую задолженность налогоплательщика (налогового агента, оператора) в принудительном порядке в соответствии с Налоговым кодексом.

Необходимо отметить, что способы обеспечения исполнения не выполненного в срок налогового обязательства и меры принудительного взыскания не применяются в отношении налогоплательщиков (налоговых агентов), имеющих налоговую задолженность менее шестикратного месячного расчетного показателя. Однако, это не означает, что нет необходимости в уплате таких сумм в установленные Налоговым кодексом сроки, так как за каждый день просрочки будет начисляться пеня.

До начала применения способов обеспечения исполнения не выполненного в срок налогового обязательства и мер принудительного взыскания, налогоплательщику (налоговому агенту) направляет уведомление о погашении налоговой задолженности.

Согласно пункта 1 статьи 607 Налогового кодекса уведомлением признается направленное органом налоговой службы налогоплательщику (налоговому агенту) на бумажном носителе или с его письменного согласия электронным способом сообщение о необходимости исполнения последним налогового обязательства, обязательств по истечению, удержанию и перечислению обязательных пенсионных взносов, исчислению и уплате социальных отчислений.

Уведомление должно быть вручено налогоплательщику лично под роспись или иным способом, подтверждающим факт отправки и получения.

При этом направленное уведомление считается врученным налогоплательщику в следующих случаях:

1. По почте заказным письмом с уведомлением – с даты отметки налогоплательщиком в уведомлении почтовой или иной организации связи;

2. Электронным способом, в соответствии с п.2 ст.608 Налогового Кодекса РК уведомление, направленное электронным способом, считается врученным налогоплательщику с даты доставки уведомления органом налоговой службы в веб-приложении.

Исполнение налогового обязательства налогоплательщика (налогового агента) не выполненного в установленные сроки применяются следующими способами:

1) начислением пеней на неуплаченную сумму налогов и других обязательных платежей в бюджет, в том числе авансовых и (или) текущих платежей по ним;

2) приостановлением расходных операций по банковским счетам (за исключением корреспондентских) налогоплательщика (налогового агента) – юридического лица, структурного подразделения юридического лица, нерезидента, осуществляющего деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, индивидуального предпринимателя, частного нотариуса, частного судебного исполнителя и адвоката по истечении 10-ти рабочих дней со дня вручения уведомления (ранее срок составлял 5 рабочих дней и исчислялся от срока уплаты налога);

3) приостановлением расходных операций по кассе налогоплательщика (налогового агента) – юридического лица, структурного подразделения юридического лица, нерезидента, осуществляющего деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, индивидуального предпринимателя, частного нотариуса, частного судебного исполнителя и адвоката в течение 10-ти рабочих дней со дня получения уведомления (ранее срок составлял 5 рабочих дней);

4) ограничением в распоряжении имуществом налогоплательщика (налогового агента) – юридического лица, структурного подразделения юридического лица, нерезидента, осуществляющего деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, индивидуального предпринимателя, частного нотариуса, частного судебного исполнителя и адвоката по истечении 15-ти рабочих дней со дня получения уведомления о погашении налоговой задолженности (ранее срок составлял 10 рабочих дней), а так же обжалования налогоплательщиком (налоговым агентом), за исключением крупного налогоплательщика, подлежащего мониторингу, уведомления о результатах налоговой проверки и (или) решения вышестоящего органа налоговой службы, вынесенного по результатам рассмотрения жалобы на уведомление. При этом в случае, ограничения производится налоговым органом без направления уведомления о погашении налоговой задолженности.

Хочется так же отметить, что способы обеспечения исполнения не выполненного в срок налогового обязательства не применяются в следующих случаях:

1) признание судом налогоплательщика банкротом – с момента возбуждения производства по делу о банкротстве;

2) введения реабилитационной – процедуры в отношении налогоплательщика – со дня вступления в силу определения суда о применении реабилитационной процедуры;

3) принудительной ликвидации:

банков, накопительных пенсионных фондов – с даты возбуждения судом дела о принудительной ликвидации; страховых (перестраховочных) организаций – с даты вступления в законную силу решения суда о принудительной ликвидации.

Ограничение в распоряжении имуществом производится в отношении имущества принадлежащего на праве собственности или хозяйственного ведения, а также состоящего на балансе данного налогоплательщика (налогового агента) или являющего основным средством.

Помимо способов обеспечения исполнения не выполненного в срок налогового обязательства к налогоплательщику-должнику применяются и меры принудительного взыскания в следующем порядке:

1) за счет денег, находящихся на банковских счетах - по истечении 20-ти рабочих дней со дня вручения уведомления о погашении налоговой задолженности (ранее срок составлял 15 дней) налоговый орган взыскивает в принудительном порядке с банковских счетов налогоплательщика - должника (налогового агента), суммы налоговой задолженности;

2) со счетов дебиторов - в случае отсутствия или недостаточности денег на банковских счетах налогоплательщика - должника, либо отсутствия у него банковских счетов налоговый орган в пределах образовавшейся налоговой задолженности обращает взыскание на деньги на банковских счетах третьих лиц, имеющих задолженность перед налогоплательщиком не позднее десяти рабочих дней со дня получения уведомления о погашении налоговой задолженности. Налогоплательщик обязан представить в налоговый орган, направивший уведомление, список дебиторов с указанием сумм дебиторской задолженности. В случае непредставления должностное лицо налогоплательщика или индивидуальный предприниматель, согласно статьи 219 Кодекса РК «Об административных нарушениях» Республики Казахстан, привлекается к административной ответственности.

3) за счет реализации ограниченного в распоряжении имущества - налоговый орган в случаях отсутствия или недостаточности у налогоплательщика (налогового агента), денег на банковских счетах и на банковских счетах его дебиторов либо отсутствия у него и (или) у его дебиторов банковских счетов без его согласия выносит постановление об обращении взыскания на ограниченное в распоряжении имущество налогоплательщика (налогового агента);

4) в виде принудительного выпуска объявленных акций – данная мера применяется в отношении акционерных обществ с участием государства в уставном капитале после принятия всех мер.

В случае непогашения налогоплательщиком суммы налоговой задолженности после принятия всех мер принудительного взыскания, налоговый орган вправе принять меры по признанию его банкротом согласно законодательным актам Республики Казахстан.

Налоговое управление по г.Актау


 
Текст сообщения*
Загрузить файл или картинкуПеретащить с помощью Drag'n'drop
Перетащите файлы
Ничего не найдено