Специальный налоговый режим для крестьянских или фермерских хозяйств вправе применять:
- при наличии на территории Республики Казахстан земельных участков на правах частной собственности и (или) землепользования (включая право вторичного землепользования).
- не являются плательщиками налога на добавленную стоимость.
- совокупная площадь земельных участков сельскохозяйственного назначения на правах частной собственности или землепользования (включая право вторичного землепользования) не превышает для Алматинской области – 5000 га пастбища и 500 га пашни;
- осуществляют исключительно виды деятельности, на которые распространяется данный специальный налоговый режим.
Плательщики единого земельного налога не являются плательщиками следующих видов налогов и платежей в бюджет:
1) индивидуального подоходного налога с доходов от деятельности крестьянского или фермерского хозяйства, в том числе доходов в виде сумм, полученных из средств государственного бюджета на покрытие затрат (расходов), связанных с деятельностью, на которую распространяется данный специальный налоговый режим;
2) земельного налога и (или) платы за пользование земельными участками – по земельным участкам, используемым в деятельности, на которую распространяется данный специальный налоговый режим, за исключением земельных участков, используемых с нарушением законодательства Республики Казахстан;
3) налога на транспортные средства – (в пределах норматива);
4) налога на имущество – (в пределах норматива);
5) социального налога – по деятельности крестьянского или фермерского хозяйства, на которую распространяется данный специальный налоговый режим;
6) платы за эмиссии в окружающую среду – по деятельности крестьянского или фермерского хозяйства, на которую распространяется данный специальный налоговый режим.
Для применения режима налогоплательщик предоставляет уведомление о применяемом режиме налогообложения по форме, установленной уполномоченным органом.
Налоговым периодом для применения специального налогового режима является календарный год.
Объектом налогообложения для исчисления единого земельного налога является (до 01.01.2020 года):
оценочная стоимость земельного участка, установленная на основании акта определения оценочной стоимости земельных участков, выданного уполномоченным государственным органом по управлению земельными ресурсами.
При отсутствии такого акта определения оценочной стоимости земельных участков оценочная стоимость земельного участка определяется исходя из оценочной стоимости 1 гектара земли в среднем по району, городу по данным, представленным уполномоченным государственным органом по управлению земельными ресурсами, и площади земельного участка.
Ставки единого земельного налога
(до 01.01.2020 года):
- по пашням производится по ставке 0,15% от оценочной стоимости земли.
- по пастбищам, естественным сенокосам производится по ставке 0,2 % к совокупной оценочной стоимости земельных участков.
Формы налоговой отчетности:
Предоставляет декларацию для плательщиков единого земельного налога (ф 920.00) на бумажном носителе или в электронной форме.
Сроки уплаты единого земельного налога:
первый срок – до 10 ноября текущего года
второй срок – до 10 апреля года, следующего за отчетным периодом.
Уплата единого земельного налога производится в бюджет по месту нахождения земельного участка.
Кроме единого земельного налога уплачивают:
- ИПН, удерживаемый у источника выплаты (за наемных работников);
- пенсионные взносы в накопительные пенсионные фонды;
- социальные отчисления в Государственный фонд социального страхования;
- отчисления медицинского страхования за наемных работников.
По ним уплата производится ежемесячно до 25 числа месяца следующего за отчетным.
Декларация для плательщиков единого земельного налога представляется не позднее 31 марта налогового периода, следующего за отчетным налоговым периодом.
При получении доходов от видов деятельности, на которые не распространяется действие СНР для крестьянских хозяйств, налогоплательщики производят исчисление, уплату соответствующих налогов и представление налоговой отчетности по ним в общеустановленном порядке или с ведением раздельного учета.
Кроме того, с 2018 года отменена норма по обязательной постановке на учет по НДС при превышении порогового значения для плательщиков НДС (30 000 - кратный МРП).
Вправе применять:
- при наличии на территории Республики Казахстан земельных участков на правах частной собственности и (или) землепользования (включая право вторичного землепользования);
- не являются плательщиками налога на добавленную стоимость;
- совокупная площадь земельных участков сельскохозяйственного назначения на правах частной собственности или землепользования (включая право вторичного землепользования) не превышает для Алматинской области – 5000 га пастбища и 500 га пашни;
- осуществляют исключительно виды деятельности, на которые распространяется данный специальный налоговый режим.
Плательщики единого земельного налога не являются плательщиками следующих видов налогов и платежей в бюджет:
1) индивидуального подоходного налога с доходов от деятельности крестьянского или фермерского хозяйства, в том числе доходов в виде сумм, полученных из средств государственного бюджета на покрытие затрат (расходов), связанных с деятельностью, на которую распространяется данный специальный налоговый режим;
2) земельного налога и (или) платы за пользование земельными участками – по земельным участкам, используемым в деятельности, на которую распространяется данный специальный налоговый режим, за исключением земельных участков, используемых с нарушением законодательства Республики Казахстан;
3) налога на транспортные средства – (в пределах норматива);
4) налога на имущество – (в пределах норматива);
5) социального налога – по деятельности крестьянского или фермерского хозяйства, на которую распространяется данный специальный налоговый режим;
6) платы за эмиссии в окружающую среду – по деятельности крестьянского или фермерского хозяйства, на которую распространяется данный специальный налоговый режим.
Для применения режима налогоплательщик предоставляет уведомление о применяемом режиме налогообложения по форме, установленной уполномоченным органом.
Налоговым периодом для применения специального налогового режима является календарный год.
Объектом налогообложения для исчисления единого земельного налога является (до 01.01.2020 года):
оценочная стоимость земельного участка, установленная на основании акта определения оценочной стоимости земельных участков, выданного уполномоченным государственным органом по управлению земельными ресурсами.
При отсутствии такого акта определения оценочной стоимости земельных участков оценочная стоимость земельного участка определяется исходя из оценочной стоимости 1 гектара земли в среднем по району, городу по данным, представленным уполномоченным государственным органом по управлению земельными ресурсами, и площади земельного участка.
Ставки единого земельного налога
(до 01.01.2020 года):
- по пашням производится по ставке 0,15% от оценочной стоимости земли.
- по пастбищам, естественным сенокосам производится по ставке 0,2 % к совокупной оценочной стоимости земельных участков.
Формы налоговой отчетности:
Представляется декларация для плательщиков единого земельного налога (ф 920.00) на бумажном носителе или в электронной форме.
Сроки уплаты единого земельного налога:
первый срок – до 10 ноября текущего года
второй срок – до 10 апреля года, следующего за отчетным периодом.
Уплата единого земельного налога производится в бюджет по месту нахождения земельного участка.
Кроме единого земельного налога уплачивают:
- ИПН, удерживаемый у источника выплаты (за наемных работников);
- пенсионные взносы в накопительные пенсионные фонды;
- социальные отчисления в Государственный фонд социального страхования;
- отчисления медицинского страхования за наемных работников.
По ним уплата производится ежемесячно до 25 числа месяца следующего за отчетным.
Декларация для плательщиков единого земельного налога представляется не позднее 31 марта налогового периода, следующего за отчетным налоговым периодом.
При получении доходов от видов деятельности, на которые не распространяется действие СНР для крестьянских хозяйств, налогоплательщики производят исчисление, уплату соответствующих налогов и представление налоговой отчетности по ним в общеустановленном порядке или с ведением раздельного учета.
Кроме того, с 2018 года отменена норма по обязательной постановке на учет по НДС при превышении порогового значения для плательщиков НДС (30 000-кратный МРП).
ДГД по Алматинской области
