20 ноября 2013 года в приемной областного филиала партии «Нур Отан» руководителем Налогового департамента по Восточно-Казахстанской области Сарсембаевым Т.К. проведен прием граждан по личным вопросам. Пришли налогоплательщики с разных отраслей деятельности с волнующими на сегодняшний день их вопросами. Были заданы вопросы относительно исчисления земельного, транспортного налогов, налога на имущество, налога на добычу полезных ископаемых, касательно окончательного срока установки POS терминалов, где и как можно получить сертификат резидентства РК и множество других вопросов, на которые были даны исчерпывающие ответы.
Для сведения налогоплательщиков было сообщено, что в настоящее время находится на рассмотрении в Парламенте Республики Казахстан проект Закона Республики Казахстан «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам налогообложения» по утверждению которого будут проведены семинары для них.
Вопросы - ответы, прозвучавшие в приемной областного филиала партии «Нур Отан» во время приема руководителя Налогового департамента по Восточно-Казахстанской области Сарсембаева Т.К.
Вопрос: Зачастую ко мне обращаются люди в отношении налогообложения земельных участков, которые занятые фактически ими, по ним имеются первичные документы, но они до конца не оформлены, т.е. не зарегистрированы в ЦОНе, будут ли они облагаться в данном случае земельным налогом и с какого момента?
Ответ: Согласно п. 2 ст. 374. Определение плательщика в отдельных случаях в случае отсутствия идентификационных документов на земельный участок основанием для признания пользователя плательщиком земельного налога в отношении земельного участка является фактическое владение и пользование таким участком на основании:
1) актов государственных органов о предоставлении земельного участка - при предоставлении земельного участка из государственной собственности;
2) гражданско-правовых сделок или иных оснований, предусмотренных законодательством Республики Казахстан, - в остальных случаях.
В связи с этим, поясняем, что данный участок будет облагаться земельным налогом, с момента вынесения вышеуказанных документов (постановление Акима, договор - купли продажи, Решение суда и др.).
Вопрос: Как облагаются земельные участки, выделенные для проектирование и строительства автостоянки так, как на данный момент автостоянка неиспользуется в предпринемательской деятельности и доход не приносит?
Ответ: В соответствии со ст 373. Налогового Кодекса плательщиками земельного налога являются физические и юридические лица, имеющие объекты обложения:
1) на праве собственности;
2) на праве постоянного землепользования;
3) на праве первичного безвозмездного временного землепользования.
При этом, согласно ст.375 Налогового Кодекса объектом налогообложения является земельный участок (при общей долевой собственности на земельный участок - земельная доля).
На основании п 3 ст 386 Налогового Кодекса, земли населенных пунктов, выделенные под автостоянки (паркинги), подлежат налогообложению по базовым ставкам на земли населенных пунктов, где по городу Усть-Каменогорск составляет 9,65 тенге, приведенной в статье 381 Налогового Кодекса, увеличенным в десять раз.
В связи с этим, могу объяснить, что данные земельные участки будут облагаться в десятикратном размере, вне зависимости использовались ли они в деятельности.
Вопрос: Мы являемся ТОО, однако учредителем у нас является ГУ, в связи с этим возникает вопрос - будем ли мы являться плательщиками налога на транспортные средства?
Ответ: Согласно п.п.3., п.3., ст.365 Налогового Кодекса не являются налогоплательщиками налога на транспортные средства государственные учреждения. Так как, Вы зарегистрированы в качестве ТОО, частная форма собственности, то соответственно данные льготы на Вас не распространяются.
Вопрос: Относительно переоценки основных средств в сторону увеличения, либо в сторону уменьшения. Повлияет ли на изменение налоговой базы при исчислении налога на имущество переоценка основных средств?
Ответ: Согласно МСФО (IAS 16) налогоплательщик имеет право производить переоценку основных средств, для определения их справедливой (рыночной) стоимости в бухгалтерском учете.
Если субъект применяет модель учета по переоцененной стоимости, то переоценка основных средств, произведенная налогоплательщиком в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности, влияет на изменение налоговой базы при исчислении налога на имущество.
Вопрос: У меня небольшое ИП, осуществляющая деятельность по упрощенному режиму по виду деятельности «Техобслуживание и ремонт автотранспортных средств». Занимаюсь ремонтом ходовой части. Работаю по безналичному расчету и с наличностью. Необходимо ли мне устанавливать постерминал?
Ответ: В соответствии со статьей 11 Закона РК от 29 июня 1998 года «О платежах и переводах денег» определено, что при осуществлении на территории Республики Казахстан отдельных видов деятельности, установленных Правительством Республики Казахстан, индивидуальные предприниматели или юридические лица, обязаны обеспечить установку в местах осуществления своей деятельности оборудования (устройства), предназначенного для приема платежей с использованием платежных карточек, а также принимать платежи с использованием платежных карточек (POS-терминал).
Согласно постановления Правительства РК от 29 декабря 2012 года № 1743 ваша деятельность подпадает в категорию отдельных видов деятельности, для которых необходима установка POS-терминалов.
Однако, постановлением предусмотрено, что установка POS-терминалов, не распространяется:
-в отношении индивидуальных предпринимателей и юридических лиц, находящихся в местах отсутствия сети телекоммуникаций общего пользования;
-на лиц, осуществляющих оптовую и розничную торговлю сельскохозяйственной продукции собственного производства, продукции аквакультуры (рыболовства) собственного производства, деятельности, осуществляемой через выносные прилавки, автолавки, палатки, киоски, контейнеры и на территории торговых рынков;
-до 1 января 2014 года в отношении индивидуальных предпринимателей и юридических лиц, применяющих в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан специальный налоговый режим
Таким образом, Вам необходимо установить POS-терминал до 01.01.2014г.
Для сведения сообщаем, что проектом Закона Республики Казахстан «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам налогообложения, который в настоящее время находится на рассмотрении в Парламенте Республики Казахстан, предусмотрено изменение срока по введению обязанности по установке и применению POS-терминала индивидуальными предпринимателями, юридическими лицами, осуществляющими деятельность с применением специального налогового режима с 01.01.2014 года на 01.07.2014 года.
Вопрос: Согласно внесенных изменений в 2013г. в п.8 ст. 237 Кодекса следует, что в случае отсутствия акта выполненных работ в 2012г., но получении авансовых платежей, налогоплательщики должны суммы полученных авансовых платежей включить в облагаемые обороты по НДС и отразить в декларации по НДС. Считаем, что внесение этих изменений приводит к несоответствиям в Налоговом кодексе относительно выписки счетов-фактур и отражению их в реестре счетов-фактур. На семинарах нам говорили, что по данному вопросу направлен запрос в Налоговый комитет Министерства финансов РК. Хотелось бы знать как решился данный вопрос?
Ответ: Да, проблема такая имеет место. На сегодняшний день на рассмотрении в Мажилисе находится Проект Закона Республики Казахстан «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам налогообложения», согласно которого действие пункта 8 статьи 237 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» будет приостановлено с 1 января 2012 года до 1 января 2015 года. Следовательно, полученные авансовые платежи не нужно будет включать в облагаемые обороты за налоговые периоды 2012-2014гг.
Вопрос: Как исчисляется Налог на добычу полезных ископаемых (полезное ископаемое - Медь)?
Ответ: Объектом обложения является физический объем запасов полезных ископаемых, содержащихся в минеральном сырье (облагаемый объем погашенных запасов). Налоговой базой для исчисления налога на добычу полезных ископаемых является стоимость облагаемого объема погашенных запасов полезных ископаемых, содержащихся в минеральном сырье, за налоговый период.
В целях исчисления НДПИ стоимость облагаемого объема погашенных запасов ПИ, содержащихся в минеральном сырье, за налоговый период определяется: исходя из средней биржевой цены на полезные ископаемые которые имеются официальные котировки цен, зафиксированных на Лондонской бирже металлов за налоговый период.
Средняя биржевая цена, определяется как ежедневные усредненные котировоки цен за налоговый период и рыночного курса обмена тенге к соответствующей иностранной валюте за соответствующий налоговый период по формуле, где котировка цены на полезное ископаемое в иностранной валюте, зафиксированные на Лондонской бирже металлов или Лондонской бирже драгоценных металлов и публикуемые в журнале «Metal Bulletin» издательства «Metal Bulletin Journals Limited», журнале «Metal-pages» издательства «Metal-pages Limited».
Вопрос: Является ли обязательным установка POS-терминалов с 01.01.2014г.?
Ответ: В соответствии со статьей 11 Закона Республики Казахстан «О платежах и переводах» предусмотрено, что с 1 января 2013 года юридические лица и индивидуальные предприниматели, применяющие общеустановленный режим налогообложения, обязаны обеспечить установку в местах осуществления своей деятельности оборудования (устройства), предназначенного для приема платежей с использованием платежных карточек (далее – POS-терминалы ), а также принимать платежи с использованием платежных карточек. А с 1 января 2014 года действие данной статьи будет распространяться на всех юридических лиц и индивидуальных предпринимателей независимо от режима налогообложения, за исключением лиц находящиеся в местах отсутствия сети телекоммуникаций общего пользования, а также лиц, осуществляющие оптовую и розничную торговлю сельскохозяйственной продукции собственного производства, продукции аквакультуры (рыболовства) собственного производства, деятельность, осуществляемой через выносные прилавки, автолавки, палатки, киоски, контейнеры и на территории торговых рынков.
Для сведения сообщаем, что проектом Закона Республики Казахстан «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам налогообложения, который в настоящее время находится на рассмотрении в Парламенте Республики Казахстан, предусмотрено изменение срока по введению обязанности по установке и применению POS-терминала индивидуальными предпринимателями, юридическими лицами, осуществляющими деятельность с применением специального налогового режима с 01.01.2014 года на 01.07.2014 года.
Вопрос: Имеют ли право индивидуальные предприниматели осуществлять деятельность ломбарда?
Ответ: В соответствии с п. 1 ст. 328 Гражданского кодекса РК принятие от граждан в залог движимого имущества, предназначенного для личного пользования, в обеспечение краткосрочных займов, может осуществляться в качестве предпринимательской деятельности юридическими лицами, зарегистрированными в качестве ломбардов, исключительными видами деятельности которых является:
1. Предоставление краткосрочных займов под залог движимого имущества;
2. Учет, хранение и продажа ювелирных изделий, содержащих драгоценные камни.
Следовательно, осуществлять вышеуказанную деятельность и, соответственно, быть зарегистрированными в качестве ломбардов, вправе только юридические лица.
Согласно пп. 13 п. 2 ст. 250 Кодекса РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее Налоговый кодекс) к финансовым услугам относятся услуги по предоставлению краткосрочных займов под залог движимого имущества. Таким образом услуги, оказываемые ломбардами в соответствии с нормами налогового законодательства относятся к финансовым услугам.
В соответствии с пп. 10 п. 4 ст. 428 Налогового кодекса специальный налоговый режим не распространяется на финансовые услуги.
Вопрос: Собираюсь пригнать машину с Российской Федерации 2008 года выпуска объем 1,8. Какие налоги должна уплатить на таможне?
Ответ: Согласно пункту 3 статьи 276-20 Налогового кодекса при импорте товаров, на территорию Республики Казахстан с территории государств-членов таможенного союза налогоплательщик обязан представить в налоговый орган по месту нахождения (жительства) декларацию по косвенным налогам по импортированным товарам (форма 320.00) и заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (форма 328.00), не позднее 20-го числа месяца, следующего за налоговым периодом.
Одновременно с декларацией по косвенным налогам по импортированным товарам Вы должны представить в налоговый орган следующие документы:
1) заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов на бумажном носителе (в четырех экземплярах) и в электронном виде;
2) выписку банка, подтверждающую фактическую уплату косвенных налогов по импортированным товарам;
3) договор (купли-продажи), на основании которой приобретена машина.
Вопрос: У нас предполагается заключение договора на оказание услуг с резидентом Болгарии. Где можно получить сертификат резидентства РК? И какие документы нужны для этого?
Ответ: Документ подтверждающий резидентство Республики Казахстан выдается в НД по ВКО, в частности в кабинете 303.
К сожалению данная услуга не автоматизирована, поэтому налоговое заявление на получение подтверждения налогового резидентства по Приложению №15 можно взять на сайте и в заполненном виде привезти в НД по ВКО по адресу ул. Пермитина, 27, либо выслать по обычной почте.
Документ, подтверждающий резидентство Республики Казахстан выдается в течение 15 календарных дней на каждый календарный год, указанный в налоговом заявлений. ( на практике выдается в течение 2-3 дней, по мере обработки документа в программе ИНИС РК).
Налоговый департамент по ВКО
