Утверждены Правила и сроки реализации пилотного проекта «Цифровой НДС»

Совместным приказом Министра финансов Республики Казахстан от 16 сентября 2024 года № 628 и Министра цифрового развития, инноваций и аэрокосмической промышленности Республики Казахстан от 23 сентября 2024 года № 575/НҚ утверждены Правила и сроки реализации пилотного проекта по модернизации и совершенствованию оказания государственной услуги «Возврат налога на добавленную стоимость из бюджета» («Цифровой НДС»), сообщает Учет.kz. 

Правила и сроки реализации пилотного проекта по модернизации и совершенствованию оказания государственной услуги «Возврат налога на добавленную стоимость из бюджета» («Цифровой НДС»)

     Настоящие Правила и сроки реализации пилотного проекта по модернизации и совершенствованию оказания государственной услуги «Возврат налога на добавленную стоимость из бюджета» («Цифровой НДС») (далее – Правила) разработаны в соответствии с пунктом 1-1 статьи 68 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) и статьи 22 Закона Республики Казахстан «О государственных услугах» в целях модернизации и совершенствования возврата превышения налога на добавленную стоимость (далее – НДС) с использованием цифрового тенге.

Участниками пилотного проекта являются:

1) КГД;

2) органы государственных доходов по областям, городам республиканского значения и столице;

3) плательщики НДС, добровольно участвующие в пилотном проекте (далее – налогоплательщики - участники пилотного проекта):
указанные в пункте 12 настоящих Правил;
непосредственные поставщики лиц, указанных в пункте 12 настоящих Правил, а также поставщики последующих уровней, имеющие налоговые обязательства по уплате НДС в бюджет по итогам отчетного периода и (или) по уплате НДС на импортируемые товары;

4) НБ;

5) АО «НПК»;

6) банки второго уровня, добровольно участвующие в пилотном проекте (далее – БВУ);

7) Комитет казначейства Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КК);

8) юридические лица, занимающиеся разработкой учетных бухгалтерских систем и добровольно участвующие в пилотном проекте.

Права и обязанности участников пилотного проекта

1) НБ осуществляет эмиссию и погашение цифрового тенге на основании соответствующих заявлений/реестра АО «НПК» на эмиссию/погашение цифровых тенге и платежных сообщений АО «НПК», сформированных по заявкам БВУ и КК;

2) АО «НПК»:

- обеспечивает функционирование Системы цифрового тенге в рамках исполнения функций Оператора Системы цифрового тенге в соответствии с Правилами функционирования Системы цифрового тенге, утвержденные решением Правления АО «НПК» от 30 октября 2023 года (протокол №1);

- предоставляет разъяснения БВУ, участвующим в пилотном проекте и КК касательно взаимодействия с Системой цифрового тенге;

3) налогоплательщик – участник пилотного проекта:

- открывает цифровой счет в Системе цифрового тенге через БВУ;

- проводит расчеты с поставщиками с использованием цифрового тенге;

- исполняет обязательства по уплате НДС в бюджет с использованием цифрового тенге;

- представляет требование о возврате превышения НДС, указанного в декларации по НДС;

4) БВУ:

- открывает цифровой счет налогоплательщика-участника пилотного проекта в Системе цифрового тенге;

- осуществляет прием, переводы и платежи в цифровых тенге с использованием цифрового счета налогоплательщика-участника пилотного проекта в Системе цифрового тенге путем направления запроса Оператору Системы цифрового тенге в соответствии с Правилами функционирования Системы цифрового тенге; осуществляет переводы в цифровом тенге от клиента в бюджет по налоговым обязательствам по НДС;

- проводит, подписывает и осуществляет валидацию транзакции между налогоплательщиками-участниками пилотного проекта и платежей в бюджет;

- маркирует цифровой тенге;

- проверяет клиентские подписи;

- хранит истории транзакции цифрового тенге;

5) КК открывает цифровой счет КГД на основании заявки на открытие цифрового счета в Системе цифрового тенге для обеспечения платежей в бюджет по НДС налогоплательщиков - участников пилотного проекта;

6) органы государственных доходов:

- предоставляют разъяснения по вопросам, связанным с проведением настоящего пилотного проекта;

- передают в Систему цифрового тенге сведения из информационных систем органов государственных доходов, связанных с реализацией пилотного проекта;

- обрабатывают данные платежей, проведенных между налогоплательщиками-участниками пилотного проекта и их платежей в бюджет, полученные из Системы цифрового тенге;

- подтверждают и осуществляют возврат суммы превышения НДС в рамках реализации пилотного проекта.

Порядок и сроки реализации пилотного проекта

Согласием на участие налогоплательщика в настоящем пилотном проекте является открытие БВУ в Системе цифрового тенге налогоплательщику - участнику пилотного проекта цифрового счета и подтверждение платежа в цифровом тенге.

При этом между налогоплательщиком - участником пилотного проекта и органом государственных доходов на бумажном носителе подписывается соглашение о согласии на передачу (обмен) данных (сведений), используемых в рамках настоящего пилотного проекта между участниками пилотного проекта, указанными в подпунктах 1), 2), 4), 5), 6) и 7) пункта 3 настоящих Правил.

Налогоплательщик становится участником пилотного проекта с момента подтверждение платежа в цифровых тенге в соответствии с процедурой, указанной в пункте 8 Правил.

Налогоплательщик - участник пилотного проекта для пополнения цифрового счета в Системе цифрового тенге приобретает цифровые тенге за счет денежных средств на текущем банковском счете.
Расчеты по приобретенным товарам между налогоплательщиками - участниками пилотного проекта, осуществляются путем использования цифровых счетов в Системе цифрового тенге.

Налогоплательщик - участник пилотного проекта для перечисления денег со своего цифрового счета на цифровой счет поставщика товаров в платежном документе, указывает регистрационный номер соответствующего ЭСФ. При этом налогоплательщик - участник пилотного проекта обеспечивает автоматическое формирование платежных документов в бухгалтерской системе или через интерфейсы каналов дистанционного банковского обслуживания БВУ.

При проведении платежа, в котором указан регистрационный номер ЭСФ, производится маркировка цифрового тенге на часть платежа (на сумму НДС в ЭСФ), устанавливающая ограничение их расходования на:

• оплату НДС в бюджет на коды бюджетной классификации (далее – КБК) 105101, 105102, 105104, 105115;

• оплату НДС в платеже с привязкой к ЭСФ другому плательщику НДС.

Для перечисления денег со своего цифрового счета в бюджет на КБК 105102 в платежном документе налогоплательщик - участник пилотного проекта указывает номер декларации на товары, на КБК 105104 – регистрационный номер ЭСФ, на КБК 105115 – регистрационный номер сопроводительной накладной на товары на импорт или номер и дата заявления о ввозе товаров.

Перечисление НДС в бюджет осуществляется на цифровой счет КГД по распоряжению клиента БВУ.
КГД перечисляет суммы НДС в цифровом тенге с цифрового счета КГД на цифровой счет КК.
КК в Системе цифрового тенге направляет запрос на погашение цифрового тенге на сумму, равную сумме, перечисленной с цифрового счета КГД.
НБ после получения от АО «НПК» соответствующего реестра для погашения цифровых денег и платежного сообщения, сформированного на основании запроса КК, осуществляет погашение цифровых тенге путем зачисления суммы погашенных цифровых тенге на Единый казначейский счет, а также передает выписку по счету обязательств по выпущенным электронным деньгам в АО «НПК».
Согласием налогоплательщика-участника пилотного проекта на маркировку цифрового тенге в пилотном проекте является подтверждение платежа, привязанного к ЭСФ.

Система цифрового тенге при получении платежного документа налогоплательщика - участника пилотного проекта осуществляет его проверку на правильность привязки платежа к соответствующему ЭСФ.
В случае положительного результата прохождения проверки формируется сообщение-ответ со статусом «Платежный документ подтвержден» и направляется в БВУ.
В случае отрицательного результата прохождения проверки формируется сообщение-ответ со статусом «Платежный документ не подтвержден» и направляется в БВУ.

БВУ получает платежный документ и исполняет его путем перечисления цифрового тенге с цифрового счета налогоплательщика - участника пилотного проекта на цифровой счет налогоплательщика - поставщика товаров, участвующего в пилотном проекте.
В случае наличия статуса «Платежный документ не подтвержден» направляется сообщение налогоплательщику - участнику пилотного проекта по данному статусу.

Налогоплательщик - участник пилотного проекта по своему усмотрению конвертирует немаркированный цифровой тенге на свой текущий счет в БВУ.

Порядок возврата суммы превышения НДС

В рамках оказания государственной услуги «Возврат налога на добавленную стоимость из бюджета» («Цифровой НДС») право на возврат суммы превышения НДС в порядке, установленном настоящими Правилами, имеют следующие налогоплательщики - участники пилотного проекта:

1) реализующие товары на экспорт, за исключением производителей экспортируемых товаров;

2) реализующие горюче-смазочные материалы иностранным авиакомпаниям, выполняющим международные полеты, международные воздушные перевозки, для заправки воздушных судов.

Способами предоставления государственной услуги (каналы доступа) является прием заявлений и выдача результата оказания государственной услуги, осуществляемой органами государственных доходов посредством веб-портала «электронного правительства» и (или) информационных систем КГД.
Государственная услуга оказывается на бесплатной основе.

Возврат суммы превышения НДС производится в течение пятнадцати рабочих дней после истечения последней даты, установленной Налоговым кодексом для представления в органы государственных доходов декларации по НДС за налоговый период, в которой указано требование о возврате суммы превышения НДС в соответствии с главами 48 и 49 Налогового кодекса, без проведения налоговой проверки.
В случае продления срока представления налоговой отчетности по НДС в соответствии с подпунктами 2) и 3) пункта 3 статьи 212 Налогового кодекса возврат превышения суммы НДС производится с учетом периода продления.

Возврат суммы превышения НДС осуществляется налогоплательщикам - участникам пилотного проекта в части суммы превышения НДС, сложившегося по приобретенным (полученным) товарам от их непосредственных поставщиков, расчет суммы НДС по которым произведен с использованием цифровых счетов в Системе цифрового тенге, и использованных в целях оборотов, облагаемых по нулевой ставке, а также при условии исполнения непосредственными поставщиками налоговых обязательств по представлению декларации по НДС.

Подтверждение достоверности суммы превышения НДС, предъявленной к возврату, производится на основании данных, имеющихся в информационных системах органов государственных доходов и НБ.

По результатам камерального контроля составляется заключение по результатам камерального контроля по подтверждению достоверности суммы превышения НДС, предъявленных к возврату, по форме согласно приложению к настоящим Правилам (далее – Заключение), в котором отражается подтвержденная сумма НДС к возврату и остаток суммы НДС не подтвержденной.
Заключение составляется в количестве двух экземпляров и подписывается должностными лицами органа государственных доходов. Один экземпляр Заключения вручается налогоплательщику - участнику пилотного проекта, не позднее 1 (одного) рабочего дня после его составления, который ставит отметку на другом экземпляре о получении Заключения.
В случае неявки налогоплательщика - участника пилотного проекта, один экземпляр Заключения направляется ему по почте заказным письмом с уведомлением.
При этом возврат суммы превышения НДС осуществляется налогоплательщику - участнику пилотного проекта в соответствии со статьей 104 Налогового кодекса на его банковский счет в национальной валюте – тенге посредством Межбанковской системы переводов денег без использования Системы цифрового тенге.
В случае неподтверждения достоверности суммы превышения НДС налогоплательщику - участнику пилотного проекта направляется письмо об отсутствии права на возврат превышения НДС и о праве применения ими порядка возврата превышения НДС, предусмотренного статьями 429, 431 и 432 Налогового кодекса.
Заключение, предусмотренное настоящими Правилами, не подлежит обжалованию.

Результатом оказания государственной услуги «Возврат налога на добавленную стоимость из бюджета» («Цифровой НДС») при возврате превышения сумм НДС является:

1) зачет превышения суммы НДС в счет погашения имеющейся налоговой задолженности;

2) зачет суммы превышения НДС в счет предстоящих платежей по иным видам налогов и платежей (по требованию) при отсутствии налоговой задолженности;

3) возврат оставшейся суммы превышения НДС на банковский счет налогоплательщика при отсутствии налоговой задолженности.
Форма предоставления результата оказания государственной услуги: электронная и (или) бумажная.

При применении порядка возврата превышения НДС, предусмотренного статьями 429 и 431 Налогового кодека аналитический отчет «Пирамида» не формируется в отношении непосредственных поставщиков, использующих цифровой счет только в той части суммы НДС, сложившегося по приобретённым товарам, расчет за которые произведен с использованием цифрового тенге.

Положения настоящей Главы не применяются при возврате превышения НДС налогоплательщикам-участникам пилотного проекта в соответствии со статьей 434 Налогового кодекса.