Данный пилотный проект является инструментом, предоставляющим возможность органам государственных доходов проводить анализ финансово-хозяйственной деятельности с изучением необходимых документов без назначения налоговых проверок, что отвечает цели Послания.
Кроме того, в пилотный проект предоставляет налогоплательщикам право самостоятельно устранять нарушения/расхождения, выявленные органами государственных доходов, представлять пояснения, обоснования относительно правомерности своих действий по таким нарушениям/расхождениям. Данное право налогоплательщиков также соответствует мерам создания благоприятного бизнес-климата.
- Пилотный проект реализуется на территории Республики Казахстан.
- Реализация пилотного проекта осуществляется до 31 декабря 2022 года.
Категория налогоплательщиков, на которых распространяется пилотный проект по региональному мониторингу
1) налогоплательщиков, включенных в Перечень налогоплательщиков, подлежащих мониторингу крупных налогоплательщиков, утвержденный приказом Министра финансов Республики Казахстан от 28 декабря 2020 года № 1241 «Об утверждении Перечня налогоплательщиков, подлежащих мониторингу крупных налогоплательщиков» (зарегистрирован в реестре государственной регистрации нормативных правовых актов под № 21995);
2) участников пилотного проекта по горизонтальному мониторингу, определенных пунктом 7 Правил проведения пилотного проекта по горизонтальному мониторингу, утвержденных приказом исполняющего обязанности Министра финансов Республики Казахстан от 1 июля 2020 года № 648 «Об утверждении Правил проведения пилотного проекта по горизонтальному мониторингу» (зарегистрирован в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов под № 20916).
Для целей настоящего пункта совокупный годовой доход без учета корректировки, предусмотренной статьей 241 Налогового кодекса, определяется на основании данных декларации по корпоративному подоходному налогу за 2019 год, представленной в соответствии с пунктом 1 статьи 315 Налогового кодекса, по состоянию на 1 октября 2020 года.
Перечень налогоплательщиков, на которых распространяется пилотный проект (далее – Перечень), формируется Комитетом государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – уполномоченный орган).
В случае реорганизации участника пилотного проекта, его правопреемник (правопреемники) подлежит (подлежат) региональному мониторингу на срок действия пилотного проекта.
В случае ликвидации участника пилотного проекта, а также со дня вступления в законную силу решения суда о признании его банкротом данный налогоплательщик признается исключенным из Перечня.
Налогоплательщик из Перечня, заключивший Соглашение о пилотном проекте по горизонтальному мониторингу (далее – Соглашение) в соответствии с Правилами проведения пилотного проекта по горизонтальному мониторингу, с даты заключения до даты прекращения Соглашения не подлежит региональному мониторингу.
Перечень утверждается уполномоченным органом на срок действия пилотного проекта, и размещается на интернет-ресурсе уполномоченного органа в течение 5 (пяти) рабочих дней с даты его утверждения.
Порядок реализации пилотного проекта по региональному мониторингу
Пилотный проект осуществляется путем анализа финансово-хозяйственной деятельности участников пилотного проекта для:
1) определения их реальной налогооблагаемой базы;
2) контроля соблюдения налогового законодательства Республики Казахстан.
В ходе реализации пилотного проекта орган государственных доходов требует у участников пилотного проекта представление документов и письменных пояснений, подтверждающих правильность исчисления налогов и своевременность уплаты (удержания и перечисления) налогов и платежей в бюджет, а также финансовой отчетности налогоплательщика (налогового агента), включая финансовую отчетность его дочерних организаций.
Требование составляется в произвольной форме и вручается налогоплательщику (налоговому агенту) лично под роспись или иным способом, подтверждающим факт отправки и получения.
При этом данное требование исполняется участниками пилотного проекта в течение 30 (тридцати) календарных дней со дня, следующего за днем вручения требования.
В случае выявления нарушений и расхождений по результатам регионального мониторинга, орган государственных доходов извещает о них участника пилотного проекта.
Извещение составляется в произвольной форме и вручается налогоплательщику (налоговому агенту) лично под роспись или иным способом, подтверждающим факт отправки и получения.
При этом участник пилотного проекта представляет письменное пояснение в течение 15 (пятнадцати) календарных дней со дня, следующего за днем вручения (получения) такого извещения.
В случае несогласия с представленным пояснением орган государственных доходов приглашает участника пилотного проекта для обсуждения возникших вопросов с предоставлением дополнительных документов и пояснений.
По итогам рассмотрения результатов регионального мониторинга орган государственных доходов выносит мотивированное решение в письменном виде в произвольной форме, которое направляется в течение 2 (двух) рабочих дней с момента его вынесения участнику пилотного проекта, при этом извещение о согласии с решением органа государственных доходов участник пилотного проекта представляет на бумажном носителе в произвольной форме в орган государственных доходов в течение 5 (пяти) календарных дней со дня его получения.
В случае неисполнения мотивированного решения в рамках регионального мониторинга орган государственных доходов назначает внеплановую тематическую налоговую проверку в соответствии с подпунктом 11) пункта 3 статьи 145 Налогового кодекса.
В случае если последний день срока исполнения участником пилотного проекта запросов, извещений и мотивированных решений органов государственных доходов, приходится на нерабочий день, то срок истекает в конце следующего рабочего дня.
