- специальный налоговый режим для юридических лиц - производителей сельскохозяйственной продукции, продукции аквакультуры (рыбоводства) и сельских потребительских кооперативов (далее - специальный налоговый режим);
- специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации;
- общеустановленный порядок.
Выбранный специальный налоговый режим, применяется вышеназванными лицами сроком не менее одного календарного года при соответствии условиям применения данного режима, за исключением случаев, установленных статьей 450 Налогового кодекса.
В соответствии с пунктом 1 статьи 450 Налогового кодекса, для применения специального налогового режима в 2015 году, при переходе с общеустановленного порядка или иного специального налогового режима налогоплательщиком в налоговый орган по месту нахождения представляется уведомление о применяемом режиме налогообложения не позднее 10 декабря текущего года.
В случае возникновения права на земельный участок после вышеуказанной даты до 31 декабря текущего календарного года, уведомление о применяемом режиме налогообложения представляется в налоговый орган в течение тридцати календарных дней с даты постановки на регистрационный учет по месту нахождения данного земельного участка.
Вновь образованные (возникшие) юридические лица – сельхозпроизводители, продукции аквакультуры (рыбоводства) и сельские потребительские кооперативы, выбор специальных налоговых режимов производят путем предоставления уведомления в налоговый орган одновременно с налоговым заявлением о постановке на регистрационный учет по месту нахождения земельного участка.
При этом датой начала применения специального налогового режима является дата государственной регистрации юридического лица в органах юстиции.
При принятии решения перехода юридического лица (не вновь образованного) на общеустановленный порядок или иной специальный налоговый режим налогоплательщик также обязан представить Уведомление о применении режима налогообложения, где в соответствующем разделе отмечает режим на который переходит.
При этом:
1) датой прекращения применения специального налогового режима будет являться последнее число календарного года, в котором представлено уведомление о применяемом режиме налогообложения;
2) датой начала применения общеустановленного порядка или иного специального налогового режима будет являться первое число календарного года, следующего за годом, в котором представлено уведомление о применяемом режиме налогообложения.
Также обращаем внимание, что для юридических лиц, которые применяют СНР для юридических лиц – производителей сельхозпродукции, рыбоводства и сельских потребительских кооперативов в 2014 году, уведомления на 2015 год представлять не нужно.
Согласно пункту 3 статьи 448 Налогового кодекса, не вправе применять специальный налоговый режим:
1) юридическое лицо, имеющее дочерние организации, структурные подразделения;
2) юридическое лицо, являющееся аффилиированным лицом других юридических лиц, применяющих специальный налоговый режим;
3) юридическое лицо, в котором доля участия других юридических лиц составляет более 25 процентов;
4) юридическое лицо, у которого учредитель одновременно является учредителем другого юридического лица, применяющего специальный налоговый режим;
5) сельские потребительские кооперативы, членами (пайщиками) которых являются члены (пайщики) других сельских потребительских кооперативов.
Аффилиированным лицом признается:
1) юридическое лицо, которое имеет право прямо и (или) косвенно определять решения и (или) оказывать влияние на принимаемые другим юридическим лицом решения, в том числе в силу договора и (или) иной сделки;
2) юридическое лицо, в отношении которого другое юридическое лицо имеет право прямо и (или) косвенно определять решения и (или) оказывать влияние, в том числе в силу договора и (или) иной сделки.
Обращаем внимание, что действие подпунктов 3) и 4) пункта 3 статьи 448 Налогового кодекса были приостановлены и вступают в силу с 1 января 2016 года. Юридическим лицам, в случаях несоответствия условиям, установленным статьей 448 Налогового кодекса, необходимо также представить уведомление о прекращении СНР и выбора другого режима.
Департамент госдоходов по СКО
