Тематические проверки осуществляются в соответствии с п. 5 ст. 627 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет», также тематические проверки осуществляется согласно плану налоговых проверок, который утверждается ежегодно уполномоченным органом. План налоговых проверок составляется на основе анализа представленной налогоплательщиком (налоговым агентом) налоговой отчетности, сведений уполномоченных государственных органов, а также других документов и сведений о деятельности налогоплательщика (налогового агента).
Вопросы, рассматриваемые в ходе тематической проверки:
- проверка, проводимая органом налоговой службы в отношении налогоплательщика (налогового агента), по вопросам:
• исполнения налогового обязательства по отдельным видам налогов и (или) других обязательных платежах в бюджет;
• исполнения налогового обязательства по налогу на добавленную стоимость и (или) акцизу по товарам, импортированным на территорию Республики Казахстан с территории государств - членов Таможенного союза;
• полноты и своевременности исчисления, удержания и перечисления обязательных пенсионных взносов, а также полноты и своевременности исчисления и уплаты социальных отчислений;
• исполнения банками и организациями, осуществляющими отдельные виды банковских операций, обязанностей, установленных настоящим кодексом, а также законами Республики Казахстан «Об обязательном социальном страховании» и «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан»;
• трансфертного ценообразования;
• государственного регулирования производства и оборота отдельных видов подакцизных товаров;
• определения налогового обязательства по операциям с налогоплательщиком, признанным лжепредприятием на основании вступившего в законную силу приговора или постановления суда;
• по вопросам определения налогового обязательства по сделке (сделкам), совершение которой (которых) признано судом осуществленными без намерения осуществлять предпринимательскую деятельность;
• определения взаиморасчетов между налогоплательщиком (налоговым агентом) и его дебиторами;
• правомерности применения положений международных договоров (соглашений);
• подтверждения достоверности сумм налога на добавленную стоимость, предъявленных к возврату;
• возврата уплаченного подоходного налога из бюджета или условного банковского вклада на основании налогового заявления нерезидента и международного договора об избежание двойного налогообложения;
• неисполнения налогоплательщиком (налоговым агентом) уведомления налоговых органов об устранении нарушений, выявленных по результатам камерального контроля, в порядке, установленном статьей 608 настоящего кодекса;
• рассмотрения жалобы налогоплательщика (налогового агента) на уведомление о результатах налоговой проверки и (или) решение вышестоящего органа налоговой службы, вынесенное по результатам рассмотрения жалобы на уведомление, проводимая по вопросам, изложенным в жалобе налогоплательщика (налогового агента);
• рассмотрения обращения нерезидента о повторном рассмотрении налогового заявления на возврат уплаченного подоходного налога из бюджета или условного банковского вклада в соответствии с положениями международного договора об избежание двойного налогообложения;
• соблюдения порядка учета, хранения, оценки, дальнейшего использования и реализации имущества, обращенного (подлежащего обращению) в собственность государства;
• деятельности уполномоченных государственных и местных исполнительных органов в части исполнения задач по осуществлению функций, направленных на исполнение налогового законодательства Республики Казахстан;
• постановки на регистрационный учет в налоговых органах;
• наличия контрольно-кассовых машин;
• наличия и подлинности акцизных и учетно-контрольных марок, наличия лицензии, разрешения на отпуск этилового спирта, патента, регистрационной карточки, указанной в статье 574 настоящего кодекса;
• соблюдения порядка применения контрольно-кассовых машин;
• соблюдения правил лицензирования и условий производства, хранения и реализации отдельных видов подакцизных товаров;
• исполнения распоряжения, вынесенного налоговым органом, о приостановлении расходных операций по кассе.
Для участия в проведении тематических проверок по вопросам:
• постановки на регистрационный учет в налоговых органах;
• наличия контрольно-кассовых машин;
• наличия и подлинности акцизных и учетно-контрольных марок, наличия лицензии, разрешения на отпуск этилового спирта, патента, регистрационной карточки, указанной в статье 574 Налогового кодекса, могут быть привлечены представители объединений субъектов частного предпринимательства по согласованию с такими объединениями.
Представители объединений субъектов частного предпринимательства осуществляют контроль за соблюдением прав налогоплательщика при проведении указанных тематических проверок. В акте тематической проверки фиксируется факт участия представителей объединений субъектов частного предпринимательства.
При этом тематическая проверка может проводиться одновременно по нескольким вопросам из указанных в настоящем подпункте. Тематическая проверка не может предусматривать проведение проверки исполнения налогового обязательства по всем видам налогов и других обязательных платежей в бюджет. Тематические налоговые проверки осуществляются исключительно органами налоговой службы, и цель проведения экономические интересы государства, гарантирование своевременного поступления налогов и других обязательных платежей в бюджет.
Главный специалист отдела
налогового аудита физических лиц
Алматинского налогового
управления по городу Астана
Танияров К.