Основные изменения на 2011 год по вопросам налогообложения

Законом РК от 26.11.10 г. . № 356-IV « О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам налогообложения» внесены следующие изменения в Налоговый кодекс и в Закон о введении Налогового Кодекса.

По корпоративному подоходному налогу.

Отменено поэтапное снижение ставки корпоративного подоходного налога. Ставка корпоративного подоходного налога сохранена на уровне 20 процентов от налогооблагаемого дохода, ставка корпоративного подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты, - на уровне 15 процентов от суммы выплачиваемого дохода.

По НДС

Введена новая статья 244-1, которая вступает в силу с 1 января 2011 года, положение данной статьи применяется в отношении международных аэропортов, реализующих горюче-смазочные материалы при заправке воздушных судов иностранных авиокомпаний, выполняющих международные полеты, международные воздушные перевозки. При этом оборот по реализации горюче смазочных материалов (ГСМ), осуществляемой аэропортами при заправке воздушных судов иностранных авиакомпаний, выполняющих международные воздушные перевозки, облагается НДС по нулевой ставке.

Кроме того, установлен список документов, подтверждающих обороты, облагаемые по нулевой ставке, при реализации ГСМ для воздушных судов иностранных авиакомпаний, выполняющих международные воздушные перевозки.

По акцизам:

Начиная с 2011 года по 2014 год предусмотрено поэтапное повышение ставок акцизов на табачные изделия.

С 1 января 2011 года ставки на табачные изделия следующие:

- сигареты с фильтром - 1000тенге/1000 шт.

- сигареты без фильтра, папиросы – 600 тенге/1000 шт.

- сигариллы – 1220 тенге/1000 шт

- сигары – 95 тенге/ штука

- табак трубочный, курительный жевательный, сосательный, нюхательный, кальянный и прочий, упакованный в потребительскую тару и предназначенный для конечного потребления, за исключением фармацевтической продукции, содержащей никотин – 1220 тенге/ килограмм.

С 1 января 2011 года до 1 января 2012 года действуют следующие ставки акцизов на алкогольную продукцию:

По налогу на транспортные средства

Изменены нормы, касающиеся налога на транспортные средства:

1.Внесены дополнения в пункт 1 статьи 365 Налогового кодекса: плательщиками налога на транспортные средства являются физические лица, имеющие объекты обложения на праве собственности, и юридические лица, имеющие объекты обложения на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления.

Юридическое лицо своим решением вправе признать самостоятельными плательщиками налога на транспортные средства свое структурное подразделение по транспортным средствам, зарегистрированным за таким структурным подразделением в соответствии с законодательством РК о транспорте.

При этом решение юридического лица или отмена такого решения вводится в действие с 1 января года, следующего за годом принятия такого решения.

В случае если самостоятельным плательщиком налога на транспортные средства признается вновь созданное структурное подразделение, то решение юридического лица о таком признании вводится в действие со дня создания данного структурного подразделения или с 1 января года, следующего за годом создания данного структурного подразделения.

2. Для плательщиков единого земельного налога при расчете норматива потребности в грузовых автомобилях, подлежащих освобождению от уплаты налога на транспортные средства, учтены также площади под сенокосами и пастбищами.

3. По налогу на транспорт для физических лиц увеличены ставки налога на 1 МРП по двум категориям, а именно по легковым автомобилям, с объемом двигателя:

- свыше 2000 до 2500 включительно ставка составляет - 6 МРП

- свыше 2500 до 3000 включительно ставка составляет - 9 МРП.

4. Расширен для исчисления налога по ставке в размере 3 (МРП) перечень объектов налогообложения в подпункте 3 пункта 1 ст. 367 Налогового кодекса:

-тракторы, самоходные сельскохозяйственные, мелиоративные и дорожно-строительные машины и механизмы, специальные машины повышенной проходимости и другие автотранспортные средства, не предназначенные для движения по автомобильным дорогам общего пользования.

5.Кроме того, в целях единообразной классификации автомобилей различных водительских категорий для исчисления налога на транспортные средства подпунктом 1-1 пункта 1 статьи 367 Налогового кодекса введены соответствующие нормы.

По единому земельному налогу

В целях исключения неоднозначного толкования внесено дополнение в подпункт 1 пункта 1 статьи 442 Налогового кодекса, в соответствии с которым плательщики единого земельного налога по доходам в виде сумм, полученных из средств государственного бюджета на покрытие затрат (расходов), связанных с их деятельностью по специальному налоговому режиму, не являются плательщиками индивидуального подоходного налога.

По плате за использование радиочастотного спектра

В связи с внедрением стандарта 3 G в Республике Казахстан введена ставка платы за использование радиочастотного спектра в размере 2200 МРП за сотовую связь третьего поколения и мобильную связь четвертого поколения ( за полосу радиочастот шириной на приеме 2 МГ ц/2 МГц на передачу).

По налоговому учету

Согласно ст.56 Налогового кодекса налоговый учет с 1 января 2011 года ведется всеми налогоплательщиками, в том числе индивидуальными предпринимателями, применяющими специальный налоговый режим на основе патента.

По реализации ограниченного в распоряжении имущества

С 1 января 2011 года реализацией ограниченного в распоряжении имущества налогоплательщика (налогового агента) в счет налоговой задолженности будет заниматься уполномоченное Правительством РК юридическое лицо в связи с чем, пункт 1 статьи 12 Налогового кодекса дополнен подпунктом 41-1.

Постановление об обращении взыскания на ограниченное в распоряжении имущество налогоплательщика (налогового агента) составляется в двух экземплярах по форме, установленной уполномоченным органом (НК МФ РК), один из которых с приложением копии решения об ограничении в распоряжении имуществом и акта описи имущества направляется уполномоченному юридическому лицу (ст.617 Налогового Кодекса РК).

По розничной реализации алкогольной продукции

Вводятся в действие с 2011 года Правила оформления, заказа, получения, выдачи, учета, хранения и представления сопроводительных накладных на этиловый спирт и алкогольную продукцию (далее Правила) .

Данными Правилами устанавливается порядок оформления, заказа, получения, выдачи, учета, хранения и представления сопроводительных накладных при проведении операций по реализации (отпуску), возврату и транспортировке этилового спирта и (или) алкогольной продукции юридическими и физическими лицами (поставщиками).

В соответствии с вышеуказанными Правилами при проведении каждой операции по реализации (отпуску), возврату и транспортировке этилового спирта и (или) алкогольной продукции поставщиками (юридическими и физическими лицами) в обязательном порядке оформляют сопроводительные накладные. Сопроводительные накладные оформляются в электронном виде посредством web-приложения «Кабинет налогоплательщика» на государственном и (или) русском языках. Сопроводительные накладные после отправки на сервер НК МФ РК распечатываются в двух экземплярах на бумажном носителе, подписываются руководителем и бухгалтером, а также заверяются печатью поставщика.

Один экземпляр сопроводительных накладных на бумажном носителе выдается перевозчику (представителю получателя) для сопровождения этилового спирта и (или) алкогольной продукции при транспортировке до места назначения, который в последующем сдается получателю указанного товара. Сопроводительная накладная представляется Получателями в электронном виде путем подтверждения получения сопроводительных накладных в web-приложении «Кабинет налогоплательщика». Второй экземпляр сопроводительной накладной, вместе с уведомлением о доставке на сервер НК МФ РК, хранится у поставщика этилового спирта и алкогольной продукции. Получатели этилового спирта и (или) алкогольной продукции (за исключением получателей этилового спирта на медицинские и технические нужды), после получения товара обязаны в электронном виде подтвердить получение сопроводительных накладных, в течении десяти календарных дней, с даты оформления сопроводительных накладных поставщиком товара.

В случае если сопроводительные накладные оформлены с нарушением вышеуказанного порядка, то данные сопроводительные накладные подлежат аннулированию в течение рабочего дня. В случае аннулирования сопроводительных накладных, на отгружаемую продукцию выписывается новая сопроводительная накладная.

Согласно указанным Правилам физическим и юридическим лицам, осуществляющим реализацию (отпуск), возврат и транспортировку этилового спирта и (или) алкогольной продукции необходимо встать на регистрационный учет в качестве электронного налогоплательщика во избежание штрафных санкций за непредставление сопроводительных накладных в электронном виде. Для этого налогоплательщики в явочном порядке представляют налоговое заявление о регистрационном учете электронного налогоплательщика в налоговый орган по месту нахождения или жительства налогоплательщика(приложение №21)

Также, обращаем внимание юридических и физических лиц осуществляющих отдельные виды деятельности по продаже алкогольной продукций оптом и (или) в розницу об обязательной постановке на регистрационный учет по отдельным видам деятельности по г.Петропавловску – в ЦПО Налогового департамента по СКО расположенного по адресу: ул.К.Сутюшева, 56А, 1-этаж, в районах – ЦПО районных налоговых управлений.

Источник: Налоговый департамент по Северо-Казахстанской области