При импорте товаров на территорию Республики Казахстан с территории государств-членов Евразийского экономического союза налогоплательщик обязан представить декларацию по косвенным налогам по импортированным товарам и заявление (заявления) о ввозе товаров и уплате косвенных налогов в электронной форме не позднее 20 числа месяца, следующего за налоговым периодом, а также произвести уплату НДС на импорт в размере 12%.
Согласно статье 438 Кодекса «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс), принятого Законом Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года № 120-VI ЗРК, плательщиками налога на добавленную стоимость в Евразийском экономическом союзе являются:
- лица, импортирующие товары на территорию Республики Казахстан с территории государств-членов Евразийского экономического союза:
- юридическое лицо-резидент;
- структурное подразделение юридического лица-резидента в случае, если оно является стороной договора (контракта);
- структурное подразделение юридического лица-резидента на основании соответствующего решения такого юридического лица в случае, если по условиям договора (контракта) между юридическим лицом-резидентом и налогоплательщиком государства-члена Евразийского экономического союза получателем товаров является структурное подразделение юридического лица-резидента;
- юридическое лицо-нерезидент, осуществляющее деятельность через постоянное учреждение без открытия структурного подразделения, зарегистрированное в качестве налогоплательщика в налоговых органах Республики Казахстан;
- юридическое лицо-нерезидент, осуществляющее деятельность в Республике Казахстан через структурное подразделение;
- юридическое лицо-нерезидент, осуществляющее деятельность без образования постоянного учреждения;
- доверительные управляющие, импортирующие товары в рамках осуществления деятельности по договорам доверительного управления с учредителями доверительного управления либо с выгодоприобретателями в иных случаях возникновения доверительного управления;
- дипломатическое и приравненное к нему представительство иностранного государства, аккредитованное в Республике Казахстан, лица, относящиеся к дипломатическому, административно-техническому персоналу этих представительств, включая членов их семей, проживающих вместе с ними; консульское учреждение иностранного государства, аккредитованное в Республике Казахстан, консульские должностные лица, консульские служащие, включая членов их семей, проживающих вместе с ними;
- лица, занимающиеся частной практикой, импортирующие товары в целях осуществления нотариальной деятельности, деятельности по исполнению исполнительных документов, адвокатской деятельности;
- медиаторы, импортирующие товары в целях осуществления деятельности медиатора;
- физическое лицо, импортирующее товары в целях предпринимательской деятельности. Критерии отнесения товаров к импортируемым в целях предпринимательской деятельности устанавливаются уполномоченным органом.
Облагаемым импортом являются:
1) товары, ввезенные (ввозимые) на территорию Республики Казахстан (за исключением освобожденных от налога на добавленную стоимость в соответствии с пунктом 2 статьи 451 настоящего Кодекса).
2) товары, являющиеся продуктами переработки давальческого сырья, ввезенные на территорию Республики Казахстан с территории другого государства-члена Евразийского экономического союза.
За неисполнение или несвоевременное исполнение налоговых обязательств по представлению налоговой отчетности и уплате косвенных налогов в рамках ЕАЭС Кодексом Республики Казахстан об административных правонарушениях предусмотрена административная ответственность, в связи с этим призываем налогоплательщиков своевременно и в полном объеме исполнять налоговые обязательства, возникающие при ввозе товаров с территории государств-членов ЕАЭС.
